Анализ структуры налоговых доходов бюджетной системы Российской Федерации по отраслям экономики

Налоговые доходы являются важнейшим источником доходов государства, без которого невозможно себе представить его существование. К теме налогов и их собираемости обращались многие авторы, в частности, Малкина М.Ю. и Балакин Р.В. ^[1], Журавлева Т.А. ^[2] и другие ^[3-10], в том числе и авторы данного исследования ^[11-12].

Следует отметить, что в настоящее время, в условиях снижения мировых цен на энергоносители, сопровождающееся снижением нефтегазовых доходов государства, роль налоговых доходов становится все более важной. Для дальнейшей экономической политики необходимо знать не только поступления налоговых платежей в прошлом, но и их структуру в разрезе по отраслям. Это дает возможность прогнозировать изменение налоговых платежей при любом вмешательстве государства в данную отрасль. В связи с вышесказанным цель статьи – проанализировать налоговые доходы бюджетной системы России в разрезе различных отраслей экономики и выявить отрасль, приносящую государству максимальный объем налоговых доходов, а также изменение структуры этих платежей за исследуемый период.

Основной источник анализа - данные Федеральной налоговой службы Российской Федерации, представленные в форме 1-НОМ «Отчет о поступлении налогов и сборов в консолидированный бюджет Российской Федерации по основным видам экономической деятельности». Начальный год, за который Федеральная налоговая служба впервые представила данные сведения – 2006г., поэтому он будет представлен базой для сравнения. Данные, касающиеся структуры налоговых платежей по отраслям, раскрыты в таблице 1

Таблица 1

Поступление налоговых платежей в бюджетную систему РФ за 2006-2016 гг. (млрд. руб.)*

*Составлено авторами на основании официальных данных Федеральной налоговой службы ^[13]

Наглядно видно, что абсолютные показатели собираемости налогов постоянно растут – с 5 441 миллиарда рублей в 2006 г. до 14 388 в 2016 г. (рост в 1,64 раза). Среди основных источников налоговых доходов можно выделить следующие отрасли экономики нашей страны (в порядке убывания):

• добыча полезных ископаемых – 1 660 миллиардов рублей за 2006 г. и 3 809 миллиардов рублей за 2016 г. (рост в 2,3 раза);
• обрабатывающие производства – 852 миллиарда рублей за 2006 г. и 2 897 миллиарда рублей за 2016 г. (рост в 3,4 раза);
• оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования – 753 миллиардов рублей за 2006 г. и 1 596 миллиардов рублей за 2016 г. (рост в 2,12 раза);
• операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг - 343 миллиарда рублей за 2006 г. и 1 588 миллиардов рублей за 2016 г. (рост в 4,62 раза).

Средний темп прироста налоговых платежей составляет 164%, при этом все отрасли показали рост собираемости: максимум продемонстрирован такой отраслью, как операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг - 362%, незначительно от него отстает образование (347%), здравоохранение и предоставление социальных услуг (322%), а также гостиницы и рестораны (301%). Следует отметить, что все вышеперечисленные отрасли относятся к сфере услуг, чей рост принес стране дополнительные налоговые доходы. Существенно (на 289% - с 101 до 391 млрд. руб.) выросли налоговые платежи от такой отрасли, как государственное управление и обеспечение военной безопасности и обязательное социальное обеспечение. Ниже среднего уровня был продемонстрирован рост платежей такими отраслями, как добыча полезных ископаемых (130%), оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования (112%). Минимальный прирост показали такие отрасли, как транспорт и связь (96%) и рыболовство, рыбоводство (94%).

Теперь проанализируем удельный вес каждой отрасли в налоговых доходах бюджетной системы Российской Федерации – он представлен в табл. 2.

Таблица 2

Удельный вес отраслей при формировании налоговых доходов бюджетной системы РФ (млдр.руб.)*

*Составлено авторами на основании официальных данных Федеральной налоговой службы ^[13]

Из анализа таблицы можно увидеть, что наибольший удельный вес занимают четыре отрасли, о которых уже упоминалось выше – это добыча полезных ископаемых, обрабатывающие производства, оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования, а также операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг – их удельный вес за все исследуемые периоды практически не изменился и колеблется в районе 70% (от 66,3% в 2006 г. до 68,7% в 2016 г.). При этом колебания удельного веса налоговых платежей по каждой отрасли гораздо существеннее: например, удельный вес налоговых платежей такой отрасли, как добыча полезных ископаемых, снизился с 30,5% с 2006 г. до 26,5% в 2016 г., в то время как доля налоговых платежей обрабатывающих производств выросла с 15,7% в 2006 г. до 20,1% в 2016 г. Существенно увеличился и удельный вес налоговых платежей таких отраслей, как операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг – с 6,3% в начале рассматриваемого периода до 11% в конце. Доля же налоговых платежей, получаемая от отрасли оптовой и розничной торговли, ремонта автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования, наоборот, снизилась за тот же период с 13,8% до 11,1%. Удельный вес остальных отраслей колебался в пределах менее 2%.

Хочется отметить и улучшение статистического учета в области поступления налогов – удельный вес суммы налогов и сборов, не распределенные по кодам ОКВЭД, значительно снизился (с 5,2% в 2006 г. до 1,4% в 2016 г.), что позволяет говорить о том, что в настоящее время Федеральная налоговая служба предоставляет более точные данные о данных платежах.

Перейдем к более подробному рассмотрению динамики изменения собираемости налоговых платежей по отраслям, приносящим наибольшие налоговые платежи в бюджет (рисунок 1).

Рис. 1. Поступление налоговых платежей от наиболее крупных отраслей в бюджетную систему Российской Федерации за 2006-2016 гг.

На основании вышеприведенного графика наглядно видно изменение поступления налоговых платежей и влияние кризиса 2008 г. на их размер: все отрасли после кризиса показали снижение налоговых платежей, причем наиболее сильно была затронута добывающая отрасль – ее налоговые платежи снизились существеннее, чем в других отраслях. Однако и рост налоговых платежей от данной отрасли после кризиса также восстановился достаточно быстро. Тем не менее, в 2016 г. произошло существенное снижение налоговых платежей от добывающей отрасли на фоне роста платежей от остальных отраслей – это необходимо учитывать при дальнейшем планировании налоговых поступлений. Необходимо отметить и плавную кривую роста налоговых доходов от производственных отраслей на протяжении достаточно длительного (11 лет) периода – это говорит о том, что данная отрасль не только развивается, но и становится все более весомым источником налоговых доходов государства, и властям необходимо поддерживать рост данной отрасли путем дальнейших инвестиций, что принесет не только рост ВВП, увеличение количества занятых, но и дальнейший рост налоговых платежей.

Подводя итоги, можно сделать вывод, что в настоящее время налоговые доходы играют важнейшую роль в наполнении бюджета нашей страны, а среди основных отраслей – источников налоговых доходов роль добывающих производств снижается в то время, как обрабатывающих растет. Также все большую роль в доходах государства стало играть налогообложение сферы услуг, в частности, таких отраслей, как операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг; образование; здравоохранение и предоставление социальных услуг, гостиницы и рестораны, продемонстрировавших наибольший рост за исследуемый период. Властям следует обратить внимание на эти отрасли как все более важный источник налоговых доходов бюджетов.