Читать статью 'Критерии налогового резидентства: опыт стран ОЭСР' в журнале Финансовое право и управление на сайте nbpublish.com
Рус Eng За 365 дней одобрено статей: 1914,   статей на доработке: 359 отклонено статей: 438 
Библиотека

Грундел Л.П. Критерии налогового резидентства: опыт стран ОЭСР

Опубликовано в журнале "Финансовое право и управление" в № 2 за 2016 год в рубрике "Налоги и налогообложение" на страницах 138-146.

Аннотация: Предметом исследования является коллизионные правила определения налогового резиденства компаний. Объектом исследования являются критерии определения налогового резиденства компаний. В статье акцентировано внимание, что налоговое резидентство юридических лиц определяется самостоятельно каждым государством на основании одного или нескольких критериев. Выделены три группы коллизионных привязок для определения налогового резидентства: 1) коллизионные привязки, обусловленные созданием юридического лица; 2) коллизионные привязки, обусловленные структурой внутреннего управления компании и принятия решений; 3) коллизионные привязки, обусловленные деятельностью юридического лица. Вариативность первой группы связана с государственной регистрацией юридического лица. Вторая группа коллизионных привязок связана со структурой внутреннего управления и принятия решений юридического лица. Третий критерий является предпочтительным согласно конвенции ОЭСР для определения налогового резидентства в случае спора между несколькими государствами относительно конкретного юридического лица. В настоящей работе с помощью эконометрических и статистических методов проведено исследование теоретических и практических разработок действующего законодательства налоговых администраций зарубежных стран, особенности установления основополагающих принципов определения резиденства компаний, критериев для определения резиденства по группам коллизионных привязок. Автор анализирует особенности критериальных оценок для определения налогового резидентства, а именно: место управления, место центрального управления и контроля, местонахождение головного офиса, место фактического принятия решений. Вне зависимости от того, какой из типов управленческой деятельности признается государством юридически значимым, правоприменителям приходится сталкиваться с тремя аспектами: (1) выявлением смысла управленческих действий; (2) географической локализацией деятельности; (3) определением круга лиц, осуществляющих эту деятельность. Также следует неидентично трактовать две дефиниции «управление» и «влияние».

Ключевые слова: международное налогообложение, модельная налоговая конвенция, критерии резиденства, коллизионные привязки, место инкорпорации, место регистрации, местонахождение юридического адреса, место управления, место центрального управления, налоговое резиденство

DOI: 10.7256/2310-0508.2016.2.19339

Эта статья может быть бесплатно загружена в формате PDF для чтения. Обращаем ваше внимание на необходимость соблюдения авторских прав, указания библиографической ссылки на статью при цитировании.

Скачать статью

Библиография:
Collett M. Developing a new test of fiscal residence for companies. http://www.austlii.edu.au/au/journals/UNSWLJ/2003/42.html#Heading7
Laerstate BV v. Revenue and Customs Commissioners and other appeals [2009] UKFTT 209 TC http://www.financeandtaxtribunals.gov.uk/Aspx/view.aspx?id=4518
Гидирим В.А. Принцип резидентства корпораций в международном налоговом праве // NB: Международное право. 2013. № 1. С. 56. http://e-notabene.ru/wl/article_427.html
Commentaries on the Articles of the Model Tax Convention http://www.oecd.org/berlin/publikationen/43324465.pdf
Wood v Holden [2006] EWCA Civ 26. http://www.bailii.org/ew/cases/EWCA/Civ/2006/26.html
Esquire Nominees Ltd v FC of T [1973] 129 CLR 177 https://jade.barnet.com.au/Jade.html#!article=188339
De Beers Consolidated Mines Ltd. v. Howe [1906] AC 455. http://www.uniset.ca/other/cs5/19052KB612.html
Bullock v. Unit Construction Co Ltd. [1959] 38 TC 712 http://swarb.co.uk/unit-construction-co-ltd-v-bullock-hl-1960/
Vogel / Lehner. Doppelbesteuerungsabkommen: DBA. Muenchen: Verlag C.H.Beck, 2008. 2103 p.
Decreto del Presidente della Republica 22 dicembre 1986, n. 917 http://www.normattiva.it/uri-res/N2Ls?urn:nir:presidente.repubblica:decreto:1986-12-22;917!vig=
NÖ Abgabenordnung 1977 (NÖ AO 1977) https://www.ris.bka.gv.at/Dokumente/LgblNO/LRNI_2004014/LRNI_2004014.pdf
Брук Б.Я. Налоговое резидентство иностранных организаций в России: критический анализ новелл российского законодательства // Закон. 2015. № 2. С. 23. http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=CJI;n=87506
Couzin R. Corporate Residence and International Taxation. IBFD, 2002. 270 p.
http://comparativetaxation.treasury.gov.au
Maisto G. Residence of Companies under Tax treaties and EC Law. IBFD, 2009. 938 p.

Правильная ссылка на статью:
просто выделите текст ссылки и скопируйте в буфер обмена