Никитина А.Х. Налоговые льготы для российских сельхозтоваропроизводителей

Аннотация: В статье рассматриваются изменения налогового законодательства, касающиеся сельскохозяйственных товаропроизводителей, с точки зрения адаптации агропромышленного комплекса к условиям членства России в ВТО. Для адаптации агропромышленного комплекса к условиям членства России в ВТО и нивелирования возможных негативных последствий для сельхозтоваропроизводителей были внесены поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации, которые согласно Федеральному закону от 02.10.2012 г. № 161-ФЗ вступили в силу с начала 2013 года.В результате применения налоговых льгот сделан прогноз выпадающих доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В результате планируемая экономия сельхозтоваропроизводителей при льготном налогообложении за год составит порядка 42 млрд. рублей, а прогноз ежегодных потерь от вступления страны в ВТО, по оценкам ученых Российской академии сельскохозяйственных наук, составит порядка 4 млрд. долл. США. Одновременно, если проанализировать соотношение объема предоставляемых налоговых льгот сельскохозяйственным товаропроизводителям и, например, ненефтегазовые доходы федерального бюджета, то потери федерального бюджета от представления налоговых льгот составят незначительный размер в 2013 г. ? 0,42%, в 2014 г. ? 0,37%, в 2015 г. ? 0,34%. Таким образом, внесенные изменения, безусловно, снизят налоговую нагрузку на сельхозтоваропроизводителей, однако данная господдержка АПК явно недостаточна для российских производителей сельскохозяйственной продукции. Так, для дальнейшего совершенствования налогового законодательства предлагается: 1.В части функционирования ЕСХН уделять особое внимание вопросам совершенствования и параллельного развития с общей системой налогообложения (применение дифференцированных налоговых ставок по видам экономической деятельности, решение «проблемы НДС» и.т.д.). 2.В части стимулирования инвестиций в сельское хозяйство сделать акцент на регулирующую и стимулирующую функции, а не на фискальную. К числу стимулирующих налоговых мер на селе можно отнести: снижение налогового бремени и формирование благоприятного инвестиционного климата в агропромышленном комплексе. 3.В части стимулирования эффективного использования земельных ресурсов и экологического налогообложения введение корректирующих коэффициентов для каждой природной экосистемы, установление размера земельного налога соразмерно доходу в регрессивной зависимости от динамики качества сельхозугодий с включением его в единую систему финансового кругооборота.

Ключевые слова:

Abstract: The article is devoted to the changes in the tax legislation regarding the agricultural commodity producers from the point of view of adaptation of the agricultural production complex to the participation of Russia in the WTO. In order to adapt the agricultural commodity production complex to the participation of Russia in the WTO and to avoid negative consequences for the agricultural commodity producers, the amendments were included into the Tax Code of the Russian Federation, and they came into force in 2013 in accordance with the Federal Law of October, 2, 2012 N. 161-FZ. As a result of application of the tax exemptions the forecast was made for the shortfalls in income of the budget system of the Russian Federation. As a result, the planned economy of agricultural commodity producers with the use of tax exemptions amounts to about 42 billion rubles, and the predicted annual losses due to entering the WTO amount to 4 billion US Dollars. At the same time, if one is to analyzes the correlation of the amount of tax exemptions for the agricultural commodity producers and the oil and gas income of the federal budget, the losses of the federal budget from the tax exemptions are not considerable. For example, they shall amount to 0,42 per cent in 2013, 0,37 per cent in 2014, 0,34 per cent in 2015. Therefore the changes shall ease the tax burden of agricultural commodity producers, however the state support of the agricultural commodity production complex is not sufficient for the Russian agricultural commodity producers. For the further development of the tax legislation the following is being offered. 1) As to functioning of the Unified Agricultural Tax (UAT), special attention should be paid to the issues of improvement of its parallel development with the general taxation system (use of differentiated tax rates depending on types of economic activity, solving the VAT problem, etc.). 2) As to stimulation of agricultural investments, accent should be made upon the regulating and stimulating functions, and not the fiscal function. Among the stimulating tax measures for the rural areas, one should mention lowering the tax burden and formation of beneficial investment climate in the agricultural commodity production complex. 3) As to stimulation of efficient use of land resources and environmental taxation, introduction of the correcting coefficients for every natural environmental system, setting the rate of land tax in accordance with income and with a regressive dependency upon the dynamics of the quality of the agricultural farmland and its inclusion into the united system of financial turnover.

Keywords: