Ю. Л. Иванец Противодействие выводу капитала за рубеж: зарубежный опыт // Налоги и налогообложение. 2011. № 11. С. 61-79. URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=58982

Ю. Л. Иванец Противодействие выводу капитала за рубеж: зарубежный опыт

Аннотация: Объемы нелегального вывоза капитала из России демонстрируют устойчивую тенденцию к увеличению. В 2010 году объемы незаконного вывоза, судя по предварительным оценкам, превысят все ранее зафиксированные показатели. Анализ данных российской и зарубежной статистики позволяет сделать вывод о том, что большая часть вывезенного капитала аккумулируется на счетах контролируемых россиянами иностранных компаний в оффшорных и низконалоговых юрисдикциях. В данной статье исследуется зарубежный опыт по противодействию вывода капиталов из страны и аккумулирования их на контролируемых зарубежных структурах. В частности, подробно анализируются нормы законодательства о контролируемых иностранных компаниях США, Великобритании, Германии и Италии. Делается вывод о целесообразности введения законодательства о контролируемых иностранных компаниях в России.

Ключевые слова:

налоги и налообложение, капитал, вывод, зарубежный, нелегальный, низконалоговый, оффшор, контролируемые, иностранные, компании.

Abstract: This article studies foreign experience in countering to the withdrawal of assets to other states and accumulating them on controlled foreign structures. In particular, the article provides a detailed analysis of legal acts about controlled foreign companies in the USA, Great Britain, Germany and Italy. It is concluded that it would be useful to introduce a law regarding controlled foreign companies in Russia as well.

Keywords:

assets, withdrawal, foreign, illegal, low tax, offshore, controlled foreign companies.

Если вы один из авторов этой статьи, вы можете открыть бесплатный доступ к этой статье для своих читателей. Вы должны зайти под своим логином и паролем, чтобы воспользоваться услугой. Перейдите по ссылке, чтобы зарегистрироваться или осуществить вход.

Библиография

1.	Будылин С.Л. «Налог на оффшоры»: законодательство США о контролируемых иностранных компа-
2.	ниях. // Журнал «Налоги» №2, 2009. С. 25;
3.	Воронова А.В. Законодательство о налогообложении контролируемых компаний: зарубежный опыт и
4.	российские перспективы. Журнал “Налоги и Финансы”, №2. 2009 г.;
5.	Егор Лысенко. Обоснованность налоговой выгоды: «ЭЖ-ЮРИСТ», №42, октябрь 2009: http://www.
6.	dpbiz.ru/articles.php?id=7;
7.	Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 “Об оценке арбитражными судами обоснованности
8.	получения налогоплательщиком налоговой выгоды””Вестник ВАС РФ”, N 12, декабрь, 2006;
9.	Федеральный закон от 29.10.1998г. №164 «О валютном регулировании и валютном контроле»: – ФЗ //
10.	Собр. законодательства. – 2003. - №50. – Ст. 4859;
11.	Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник. Издательско-торговая корпорация
12.	«Дашков и Ко». Москва, 2009 г.;
13.	Abgabenordnung § 370 (1). Текст Положения доступен на сайте: http://www.gesetze-im-internet.de/
14.	bundesrecht/ao_1977/gesamt.pdf;
15.	Allen William T. Commentaries and cases on the law of business organization – 3rd ed. // Wolters Kluwer
16.	2009. C. 200;
17.	Außensteuergesetz vom 8. September 1972 (BGBl. I S. 1713) § 7;
18.	Решение BFH от 20.10.1965, BStBl 1965 III 697;
19.	Решение BFH от 02.03.1966, BStBl 1966 III 509;
20.	Решение BFH от 17.07.1968, BStBl 1968 III 695;
21.	Решение BFH от 29.01.1975, BStBl 1975 II 553;
22.	Решение BFH от 16.01.1976, BStBl 1976 II 401;
23.	Решение BFH от 21.01.1976, DB 1976, 1462;
24.	Jǘrgen Killius: German Law and Practice. Issue №38 (Germany) // Tax Haven Encyclopedia: Butterworths.
25.	Germany. C. 15;
26.	Marco Guiliani: Italy introduces new CFC legislation // World Tax Advisor: International Tax Developments.
27.	February 2001;
28.	Michael Lang, Hans-Jörgen Aigner, Ulrich Scheuerle, Marcus Stefaner: CFC Legislation, Tax Treaties and
29.	EC Law // Kluwer Law International. London, 2004;
30.	Stephen B. Rumball. United Kingdom Law and Practice. The issue №38.// Tax Haven Encyclopedia:
31.	Butterworths. United Kingdom. C. 14;
32.	UK Finance Act 1951, s. 482;
33.	UK Finance Act 1984;
34.	UK Taxes Act 1970, s. 478;
35.	UK Taxes Act 1988, ss. 765-767;
36.	UK Finance Act 2000 section 144;
37.	26 U.S.C. § 958.

References

1.	Budylin S.L. «Nalog na offshory»: zakonodatel'stvo SShA o kontroliruemykh inostrannykh kompa-
2.	niyakh. // Zhurnal «Nalogi» №2, 2009. S. 25;
3.	Voronova A.V. Zakonodatel'stvo o nalogooblozhenii kontroliruemykh kompaniy: zarubezhnyy opyt i
4.	rossiyskie perspektivy. Zhurnal “Nalogi i Finansy”, №2. 2009 g.;
5.	Egor Lysenko. Obosnovannost' nalogovoy vygody: «EZh-YuRIST», №42, oktyabr' 2009: http://www.
6.	dpbiz.ru/articles.php?id=7;
7.	Postanovlenie Plenuma VAS RF ot 12.10.2006 N 53 “Ob otsenke arbitrazhnymi sudami obosnovannosti
8.	polucheniya nalogoplatel'shchikom nalogovoy vygody””Vestnik VAS RF”, N 12, dekabr', 2006;
9.	Federal'nyy zakon ot 29.10.1998g. №164 «O valyutnom regulirovanii i valyutnom kontrole»: – FZ //
10.	Sobr. zakonodatel'stva. – 2003. - №50. – St. 4859;
11.	Tyutyuryukov N.N. Nalogovye sistemy zarubezhnykh stran: Uchebnik. Izdatel'sko-torgovaya korporatsiya
12.	«Dashkov i Ko». Moskva, 2009 g.;
13.	Abgabenordnung § 370 (1). Tekst Polozheniya dostupen na sayte: http://www.gesetze-im-internet.de/
14.	bundesrecht/ao_1977/gesamt.pdf;
15.	Allen William T. Commentaries and cases on the law of business organization – 3rd ed. // Wolters Kluwer
16.	2009. C. 200;
17.	Außensteuergesetz vom 8. September 1972 (BGBl. I S. 1713) § 7;
18.	Reshenie BFH ot 20.10.1965, BStBl 1965 III 697;
19.	Reshenie BFH ot 02.03.1966, BStBl 1966 III 509;
20.	Reshenie BFH ot 17.07.1968, BStBl 1968 III 695;
21.	Reshenie BFH ot 29.01.1975, BStBl 1975 II 553;
22.	Reshenie BFH ot 16.01.1976, BStBl 1976 II 401;
23.	Reshenie BFH ot 21.01.1976, DB 1976, 1462;
24.	Jǘrgen Killius: German Law and Practice. Issue №38 (Germany) // Tax Haven Encyclopedia: Butterworths.
25.	Germany. C. 15;
26.	Marco Guiliani: Italy introduces new CFC legislation // World Tax Advisor: International Tax Developments.
27.	February 2001;
28.	Michael Lang, Hans-Jörgen Aigner, Ulrich Scheuerle, Marcus Stefaner: CFC Legislation, Tax Treaties and
29.	EC Law // Kluwer Law International. London, 2004;
30.	Stephen B. Rumball. United Kingdom Law and Practice. The issue №38.// Tax Haven Encyclopedia:
31.	Butterworths. United Kingdom. C. 14;
32.	UK Finance Act 1951, s. 482;
33.	UK Finance Act 1984;
34.	UK Taxes Act 1970, s. 478;
35.	UK Taxes Act 1988, ss. 765-767;
36.	UK Finance Act 2000 section 144;
37.	26 U.S.C. § 958.