Аннотация: Предметом исследования является коллизионные правила определения налогового резиденства компаний. Объектом исследования являются критерии определения налогового резиденства компаний. В статье акцентировано внимание, что налоговое резидентство юридических лиц определяется самостоятельно каждым государством на основании одного или нескольких критериев. Выделены три группы коллизионных привязок для определения налогового резидентства: 1) коллизионные привязки, обусловленные созданием юридического лица; 2) коллизионные привязки, обусловленные структурой внутреннего управления компании и принятия решений; 3) коллизионные привязки, обусловленные деятельностью юридического лица. Вариативность первой группы связана с государственной регистрацией юридического лица. Вторая группа коллизионных привязок связана со структурой внутреннего управления и принятия решений юридического лица. Третий критерий является предпочтительным согласно конвенции ОЭСР для определения налогового резидентства в случае спора между несколькими государствами относительно конкретного юридического лица. В настоящей работе с помощью эконометрических и статистических методов проведено исследование теоретических и практических разработок действующего законодательства налоговых администраций зарубежных стран, особенности установления основополагающих принципов определения резиденства компаний, критериев для определения резиденства по группам коллизионных привязок. Автор анализирует особенности критериальных оценок для определения налогового резидентства, а именно: место управления, место центрального управления и контроля, местонахождение головного офиса, место фактического принятия решений. Вне зависимости от того, какой из типов управленческой деятельности признается государством юридически значимым, правоприменителям приходится сталкиваться с тремя аспектами: (1) выявлением смысла управленческих действий; (2) географической локализацией деятельности; (3) определением круга лиц, осуществляющих эту деятельность. Также следует неидентично трактовать две дефиниции «управление» и «влияние».

Ключевые слова: международное налогообложение, модельная налоговая конвенция, критерии резиденства, коллизионные привязки, место инкорпорации, место регистрации, местонахождение юридического адреса, место управления, место центрального управления, налоговое резиденство

Библиография:
Collett M. Developing a new test of fiscal residence for companies. http://www.austlii.edu.au/au/journals/UNSWLJ/2003/42.html#Heading7
Laerstate BV v. Revenue and Customs Commissioners and other appeals [2009] UKFTT 209 TC http://www.financeandtaxtribunals.gov.uk/Aspx/view.aspx?id=4518
Гидирим В.А. Принцип резидентства корпораций в международном налоговом праве // NB: Международное право. 2013. № 1. С. 56. http://e-notabene.ru/wl/article_427.html
Commentaries on the Articles of the Model Tax Convention http://www.oecd.org/berlin/publikationen/43324465.pdf
Wood v Holden [2006] EWCA Civ 26. http://www.bailii.org/ew/cases/EWCA/Civ/2006/26.html
Esquire Nominees Ltd v FC of T [1973] 129 CLR 177 https://jade.barnet.com.au/Jade.html#!article=188339
De Beers Consolidated Mines Ltd. v. Howe [1906] AC 455. http://www.uniset.ca/other/cs5/19052KB612.html
Bullock v. Unit Construction Co Ltd. [1959] 38 TC 712 http://swarb.co.uk/unit-construction-co-ltd-v-bullock-hl-1960/
Vogel / Lehner. Doppelbesteuerungsabkommen: DBA. Muenchen: Verlag C.H.Beck, 2008. 2103 p.
Decreto del Presidente della Republica 22 dicembre 1986, n. 917 http://www.normattiva.it/uri-res/N2Ls?urn:nir:presidente.repubblica:decreto:1986-12-22;917!vig=
NÖ Abgabenordnung 1977 (NÖ AO 1977) https://www.ris.bka.gv.at/Dokumente/LgblNO/LRNI_2004014/LRNI_2004014.pdf
Брук Б.Я. Налоговое резидентство иностранных организаций в России: критический анализ новелл российского законодательства // Закон. 2015. № 2. С. 23. http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=CJI;n=87506
Couzin R. Corporate Residence and International Taxation. IBFD, 2002. 270 p.
http://comparativetaxation.treasury.gov.au
Maisto G. Residence of Companies under Tax treaties and EC Law. IBFD, 2009. 938 p.

References (transliteration):
Collett M. Developing a new test of fiscal residence for companies. http://www.austlii.edu.au/au/journals/UNSWLJ/2003/42.html#Heading7
Laerstate BV v. Revenue and Customs Commissioners and other appeals [2009] UKFTT 209 TC http://www.financeandtaxtribunals.gov.uk/Aspx/view.aspx?id=4518
Gidirim V.A. Printsip rezidentstva korporatsiy v mezhdunarodnom nalogovom prave // NB: Mezhdunarodnoe pravo. 2013. № 1. S. 56. http://e-notabene.ru/wl/article_427.html
Commentaries on the Articles of the Model Tax Convention http://www.oecd.org/berlin/publikationen/43324465.pdf
Wood v Holden [2006] EWCA Civ 26. http://www.bailii.org/ew/cases/EWCA/Civ/2006/26.html
Esquire Nominees Ltd v FC of T [1973] 129 CLR 177 https://jade.barnet.com.au/Jade.html#!article=188339
De Beers Consolidated Mines Ltd. v. Howe [1906] AC 455. http://www.uniset.ca/other/cs5/19052KB612.html
Bullock v. Unit Construction Co Ltd. [1959] 38 TC 712 http://swarb.co.uk/unit-construction-co-ltd-v-bullock-hl-1960/
Vogel / Lehner. Doppelbesteuerungsabkommen: DBA. Muenchen: Verlag C.H.Beck, 2008. 2103 p.
Decreto del Presidente della Republica 22 dicembre 1986, n. 917 http://www.normattiva.it/uri-res/N2Ls?urn:nir:presidente.repubblica:decreto:1986-12-22;917!vig=
NÖ Abgabenordnung 1977 (NÖ AO 1977) https://www.ris.bka.gv.at/Dokumente/LgblNO/LRNI_2004014/LRNI_2004014.pdf
Bruk B.Ya. Nalogovoe rezidentstvo inostrannykh organizatsiy v Rossii: kriticheskiy analiz novell rossiyskogo zakonodatel'stva // Zakon. 2015. № 2. S. 23. http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=CJI;n=87506
Couzin R. Corporate Residence and International Taxation. IBFD, 2002. 270 p.
http://comparativetaxation.treasury.gov.au
Maisto G. Residence of Companies under Tax treaties and EC Law. IBFD, 2009. 938 p.

Аннотация: В статье обосновано суждение об использовании термина «система таможенных платежей» в узком смысле слова. Предметом исследования являются закономерности, связанные с таможенными платежами. Отмечено, что таможенные платежи представляют совокупность таможенных пошлин и таможенных сборов, т.е. система таможенных платежей должна рассматриваться в узком смысле слова. Перечень таможенных платежей закреплен в Таможенном кодексе Таможенного союза и Федеральном законе от 19 ноября 2010 г. «О таможенном регулировании в Российской Федерации». В процессе работы применялся сравнительно-правовой метод исследования, а также анализ, синтез, которые позволили сформулировать выводы. Автор пришел к выводу, что таможенные платежи представляют систему, включающую таможенные пошлины и таможенные сборы. Допускается их классификация. Именно в использовании системного подхода при определении понятия «система таможенных платежей» состоит новизна статьи. Право-вым обоснованием для указанной системы может являться исключительно таможенное законодательство.

Ключевые слова: Российская Федерация, Республика Беларусь, Республика Казахстан, Таможенный Союз, таможенные платежи, ввозная таможенная пошлина, вывозная таможенная пошлина, Таможенный Кодекс РФ, таможенные сборы, таможенное право

Библиография:
Эриашвили Н.Д. Финансовое право: Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2002. С. 239.
Эриашвили Н.Д. Финансовое право: Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2002. С. 268.
Галузо В.Н. О роли нормативного правового акта в системе права Российской Федерации // Образование. Наука. Научные кадры. 2009. № 4. С. 27-30.
Лебедев В.А. Финансовое право: Учебник. М.: Статут, 2003. Т. 2. С. 269—270.
Миляков Н.В. Таможенная пошлина. М.: Финансы и статистика, 2004. С. 5—9.
Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. 3-е изд., испр. и перераб. / Под ред. О.В. Врублевской, М.В. Романовского. С. 183—185.
Свинухов В.Г. Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятель-ности: Учебное пособие. М.: Экономистъ, 2004. С. 35-40.
Свинухов В.Г. Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятель-ности: Учебное пособие. М.: Экономистъ, 2004. С. 35.
Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации. 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. А.Н. Козырина. С. 718.
Соклаков А.А. Таможенные платежи и таможенная стоимость в различных тамо-женных процедурах: Учебное пособие. С.-Пб.: Троицкий мост, 2015. С. 25.
Миляков Н.В. Таможенная пошлина. М.: Финансы и статистика, 2004. С. 5—9.
Галузо В.Н. Конституционно-правовой статус России: проблема именования госу-дарства // Вестник Московского университета МВД России. 2010. № 5. С. 119-123.
Арутюнян Г.В. Правовое регулирование таможенных платежей: Учебное пособие. М.: Юриспруденция, 2000. С. 32—35, 95—100.
Цокова В.А., Халин А.А. Таможенные платежи в налоговой системе России: Моно-графия. Владикавказ: Северо-Кавказский горно-металлургический институт (государственный технологический университет); Терек, 2013. С. 14, 15.
Галузо В.Н. Возможно ли обеспечение единообразного исполнения законода-тельства при отсутствии его систематизации? // Государство и право. 2014. № 11. С. 98-102.

References (transliteration):
Eriashvili N.D. Finansovoe pravo: Uchebnik dlya vuzov. 2-e izd., pererab. i dop. M.: YuNITI-DANA, Zakon i pravo, 2002. S. 239.
Eriashvili N.D. Finansovoe pravo: Uchebnik dlya vuzov. 2-e izd., pererab. i dop. M.: YuNITI-DANA, Zakon i pravo, 2002. S. 268.
Galuzo V.N. O roli normativnogo pravovogo akta v sisteme prava Rossiyskoy Federatsii // Obrazovanie. Nauka. Nauchnye kadry. 2009. № 4. S. 27-30.
Lebedev V.A. Finansovoe pravo: Uchebnik. M.: Statut, 2003. T. 2. S. 269—270.
Milyakov N.V. Tamozhennaya poshlina. M.: Finansy i statistika, 2004. S. 5—9.
Byudzhetnaya sistema Rossiyskoy Federatsii: Uchebnik. 3-e izd., ispr. i pererab. / Pod red. O.V. Vrublevskoy, M.V. Romanovskogo. S. 183—185.
Svinukhov V.G. Tamozhenno-tarifnoe regulirovanie vneshneekonomicheskoy deyatel'-nosti: Uchebnoe posobie. M.: Ekonomist', 2004. S. 35-40.
Svinukhov V.G. Tamozhenno-tarifnoe regulirovanie vneshneekonomicheskoy deyatel'-nosti: Uchebnoe posobie. M.: Ekonomist', 2004. S. 35.
Kommentariy k Tamozhennomu kodeksu Rossiyskoy Federatsii. 2-e izd., pererab. i dop. / Pod red. A.N. Kozyrina. S. 718.
Soklakov A.A. Tamozhennye platezhi i tamozhennaya stoimost' v razlichnykh tamo-zhennykh protsedurakh: Uchebnoe posobie. S.-Pb.: Troitskiy most, 2015. S. 25.
Milyakov N.V. Tamozhennaya poshlina. M.: Finansy i statistika, 2004. S. 5—9.
Galuzo V.N. Konstitutsionno-pravovoy status Rossii: problema imenovaniya gosu-darstva // Vestnik Moskovskogo universiteta MVD Rossii. 2010. № 5. S. 119-123.
Arutyunyan G.V. Pravovoe regulirovanie tamozhennykh platezhey: Uchebnoe posobie. M.: Yurisprudentsiya, 2000. S. 32—35, 95—100.
Tsokova V.A., Khalin A.A. Tamozhennye platezhi v nalogovoy sisteme Rossii: Mono-grafiya. Vladikavkaz: Severo-Kavkazskiy gorno-metallurgicheskiy institut (gosudarstvennyy tekhnologicheskiy universitet); Terek, 2013. S. 14, 15.
Galuzo V.N. Vozmozhno li obespechenie edinoobraznogo ispolneniya zakonoda-tel'stva pri otsutstvii ego sistematizatsii? // Gosudarstvo i pravo. 2014. № 11. S. 98-102.

Аннотация: Предметом исследования настоящей статьи стал анализ юридических фактов в налоговом праве, влекущих возникновение налогового обязательства. Отмечается значительная роль объектов налогообложения в возникновении обязанности платить налоги. Автором выделяется и исследуется типовой правообразующий фактический состав. Проанализированы особенности возникновения налогового обязательства применительно к отдельным видам налогов, а также причины возникновения данных различий. Автором выделяется вспомогательно-организационное налоговое обязательство, направленное на получение достоверной информации об объектах налогообло-жения по некоторым налогам. Применялись универсальные методы (формально-логический, системный, описание, наблюдение, сравнение, анализ, синтез, обобщение, сопоставление) и специально-юридические: правового моделирования, сравнительного правоведения. Автором сделан вывод, что налоговое обязательство возникает всегда на основании юридического состава, состоящего из следующих элементов: постановка налогоплательщика на учет; выбор режима налогообложения (факультативный элемент); объект налогообложения. Все налоги по кругу потенциальных налогоплательщиков делятся на две категории: универсальные и специальные.

Ключевые слова: юридический факт, фактический состав, налог, налоговое правоотношение, налоговое обязательство, объект налогообложения, налоговый учет, режим налогообложения, налоговая обязанность, условное обязательство

Библиография:
Кучеров И.И. Теория налогов и сборов. М., 2009. С. 301.
Кучеров И.И. Объект налога как правовое основание налогообложения // Финансовое пра-во. 2009. N 1. С. 8 – 12.; Павленко С.П. Некоторые проблемы определения объекта налогооб-ложения по налогу на доходы физических лиц в России и за рубежом // Финансовое право. 2010. № 5.
Иванова В.Н. Юридическая конструкция налога как фактор совершенствования налогово-го законодательства. Ульяновск, 2009. С. 213.
Алексеев С.С. Проблемы теории права: курс лекций. В 2 т. Т. 1. Основыне вопросы общей теории социалистического права. Свердловск, 1972. С. 343.
Демин А.В. Нормы налогового права. Красноярск, 2010. С. 68.
Саттарова Н.А., Бабанова Ю.В. Юридические факты в налоговом праве (вопросы теории и практики): монография. М.: Юрлитинформ, 2012. – С. 43, 80-81.
Красавчиков О.А. Юридические факты в советском гражданском праве. М., 1958. С. 40.
Саттарова Н.А., Бабанова Ю.В. Юридические факты в налоговом праве (вопросы теории и практики): монография. М.: Юрлитинформ, 2012. – С. 88.
Новицкий И.Б. Сделка, исковая давность, том курса советского гражданского права. М., 1954. С. 49.
Красавчиков О.А. Юридические факты в советском гражданском праве. М., 1958. С. 59.

References (transliteration):
Kucherov I.I. Teoriya nalogov i sborov. M., 2009. S. 301.
Kucherov I.I. Ob'ekt naloga kak pravovoe osnovanie nalogooblozheniya // Finansovoe pra-vo. 2009. N 1. S. 8 – 12.; Pavlenko S.P. Nekotorye problemy opredeleniya ob'ekta nalogoob-lozheniya po nalogu na dokhody fizicheskikh lits v Rossii i za rubezhom // Finansovoe pravo. 2010. № 5.
Ivanova V.N. Yuridicheskaya konstruktsiya naloga kak faktor sovershenstvovaniya nalogovo-go zakonodatel'stva. Ul'yanovsk, 2009. S. 213.
Alekseev S.S. Problemy teorii prava: kurs lektsiy. V 2 t. T. 1. Osnovyne voprosy obshchey teorii sotsialisticheskogo prava. Sverdlovsk, 1972. S. 343.
Demin A.V. Normy nalogovogo prava. Krasnoyarsk, 2010. S. 68.
Sattarova N.A., Babanova Yu.V. Yuridicheskie fakty v nalogovom prave (voprosy teorii i praktiki): monografiya. M.: Yurlitinform, 2012. – S. 43, 80-81.
Krasavchikov O.A. Yuridicheskie fakty v sovetskom grazhdanskom prave. M., 1958. S. 40.
Sattarova N.A., Babanova Yu.V. Yuridicheskie fakty v nalogovom prave (voprosy teorii i praktiki): monografiya. M.: Yurlitinform, 2012. – S. 88.
Novitskiy I.B. Sdelka, iskovaya davnost', tom kursa sovetskogo grazhdanskogo prava. M., 1954. S. 49.
Krasavchikov O.A. Yuridicheskie fakty v sovetskom grazhdanskom prave. M., 1958. S. 59.