Аннотация: Предмет исследования составляют финансовые отношения, складывающиеся при взаимодействии налоговых органов и налогоплательщиков. Переход развитых стран к открытому управлению публичными ресурсами, основанному на использовании новейших достижений в области информатики, в том числе и в сфере налогообложения предполагает формирование в России современной информационно-телекоммуникационной инфраструктуры в налоговых отношениях, обеспечивающей высокий уровень оказываемых услуг и открытое налоговое взаимодействие. В этой связи в статье рассмотрены цели внедрения принципов открытости в деятельность ФНС России и основные пути их реализации. Сформулированы проблемы организации системного перехода к открытому управлению публичными ресурсами всеми федеральными органами исполнительной власти. Методологической основой исследования послужили нормативные акты и статистические данные в сфере налогообложения. В работе применены методы анализа и синтеза, дедукции и индукции. Анализом статистических данных в статье обосновано, что в рамках реализации открытости федеральных органов исполнительной власти, необходимо введение в налоговое законодательство понятия «Личный кабинет налогоплательщика» и закрепления за ним статуса официального полноценного «канала связи» между налогоплательщиком и налоговым органом. Это позволит значительно сократить время и снизить трудозатраты налогоплательщиков на взаимодействие с налоговыми органами; снизить издержки налогового органа на обработку и анализ документов и информации, поступающих от налогоплательщиков; а самое главное обеспечить качественный уровень налоговых услуг.

Ключевые слова: открытость, цели, принципы, налогоплательщики, налоговые органы, Личный кабинет, Публичные ресурсы, Проблемы организации, Налоговое законодательство, Налоговое взаимодействие

Библиография:
Вопросы внедрения принципов открытости в деятельности ФНС России обсудили на Координационной комиссии. URL: http://www.nalog.ru/rn34/news/activities_fts/4636405.
Распоряжение Правительства РФ от 30.01.2014 № 93-р «Об утверждении Концепции открытости федеральных органов исполнительной власти». Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
Руководитель ФНС России М.В. Мишустин принял участие в публичном обсуждении основных направлений налоговой политики URL: http://www.nalog.ru/rn34/news/activities_fts/4645445/.
Свыше 22 000 организаций подключились к сервису «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица». URL: http://www.nalog.ru/rn34/news/activities_fts/4662585/.

Аннотация: Предметом исследования выступают экономические отношения, возникающие в процессе налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей. Объектом исследования является налоговое регулирование деятельности прдприятий агропромышленного комплекса. Развитие агропромышленного комплекса как системообразующей сферы экономики является одним из приоритетов государственной политики обеспечения продовольственной безопасности и стимулирования развития сельских территорий. Указанные факторы предопределяют необходимость активизации косвенных методов государственного воздействия на развитие отраслей агропромышленного комплекса, среди которых важную роль играют налоги. Вместе с тем, сложившаяся система налогообложения агропромышленного комплекса не в полной мере обеспечивает выполнение всех возложенных на нее функций, недостаточно учитывает специфику сельского хозяйства. Методологической основой исследования послужили фундаментальные концепции, представленные в трудах отечественных и зарубежных ученых, законодательные и нормативно-правовые акты государственных органов власти, федеральные законы, Указы Президента и Постановления Правительства РФ, материалы научно-практических конференций, затрагивающие вопросы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей.
В работе использованы абстрактно-логический, монографический, статистико-экономический и другие методы экономических исследований.
Новизна исследования заключается в формулировке авторского определения "Налогового регулирования", которое заключается в формировании государством благоприятной среды для устойчивого развития предпринимательской деятельности в АПК, посредствам снижения общего уровня налогообложения, установления разнообразных специальных налоговых льгот, тем самым, повышая инвестиционную и экономическую привлекательность отрасли. А также выделены и обоснованы основные принципы налогового регулирования в АПК.

Ключевые слова: Налогообложение, АПК, Налоговое регулирование, сельхозтоваропроизводитель, налоговые льготы, принципы налогообложения, сельскохозяйственный налог, налоговая нагрузка, налоговая политика, функции налогов

Библиография:
Н. И. Морозко Адаптивные инструменты налогового
планирования в управлении
малыми организациями // Налоги и налогообложение. - 2012. - 1. - C. 45 - 50.
И.В. Оробинская, А.В. Бурыка Изменение внешней и внутренней
политики Российской Федерации
в отношении сельхозтоваропроизводителей
в условиях вступления в ВТО // Налоги и налогообложение. - 2012. - 9. - C. 30 - 33.
Оробинская И.В. Налоговые инструменты обеспечения стабильного развития отраслей АПК // Налоги и налогообложение. - 2014. - 5. - C. 501 - 508. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.5.12019.
Оробинская И.В. Налоговые инструменты обеспечения стабильного развития отраслей АПК // Налоги и налогообложение. - 2014. - 4. - C. 393 - 400. DOI: 10.7256/1812-8688.2014.4.12019.
Ю.А. Шеховцова Использование налоговых инструментов
обеспечения инвестиционной безопасности
в Российской Федерации // Налоги и налогообложение. - 2013. - 3. - C. 165 - 178. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.03.1.
Оробинская И.В. Основы оптимизации налогообложе

Аннотация: Предметом исследования является процесс формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на основе прямых и косвенных налогов и сборов. Автор подробно остановился на исследовании налогов по способу взимания. В исследовании проводится сравнительный анализ косвенных и прямых налогов и сборов, указаны их недостатки и преимущества в российской практике применения. Несовершенство системы налогообложения во многом обусловлено соотношением прямых и косвенных налогов и сборов в системе доходов бюджетов. Проведенный анализ с помощью таких экономических методов, как научный, сравнительный, статистический, аналитический и другие методы, позволил определить место косвенных и прямых налогов и сборов в системе доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Исследователем предлагается рациональное соотношение доли косвенных и прямых налогов и сборов в системе доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В результате проведенного исследования автором выявлены актуальные проблемы по косвенным и прямым налогам и сборам, а также предложены возможные пути их решения.

Ключевые слова: Налоги, сборы, классификация налогов, косвенные налоги, прямые налоги, сборы, консолидированный бюджет РФ, федеральный бюджет РФ, доходы бюджета, налоговые доходы, местные бюджеты

Библиография:
Ивачев О.В., Корзун С.Ю. К вопросу о понятии налогового правонарушения в административно праве. // Административное и муниципальное право.-2010.-11.-C. 42-48.
Кучерявенко Н.П. Согласование родовых и видовых конструкций при регулировании бюджетных доходов // Финансовое право и управление.-2014.-1.-C. 120-140. DOI: 10.7256/2310-0508.2014.1.9886.
О.В. Болтинова К вопросу о совершенствовании бюджетного законодательства Российской Федерации // Финансовое право и управление.-2013.-1.-C. 56-63. DOI: 10.7256/.2013.1.9547.
Агузарова Ф.С. Некоторые вопросы модернизации налоговой системы Российской Федерации // NB: Финансовое право и управление.-2013.-2.-C. 24-44. DOI: 10.7256/2306-4234.2013.2.629. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_629.html
Корзун С.Ю. К вопросу о формировании системы налогового администрирования // Полицейская деятельность.-2013.-1.-C. 36-39. DOI: 10.7256/2222-1964.2013.01.8.
Э.Д. Соколова. Правовое регулирование бюджетной деятельности государства и муниципальных образова

Аннотация: Предметом исследования выступает инновационная деятельность зарубежных стран в ее сравнительном аспекте. Акцент в рассмотрении предмета исследования делается на изучении опыта финансового стимулирования исследований и разработок, в том числе, с использованием механизма налогообложения. Анализ применения налогового стимулирования приводится в разрезе развитых и развивающихся стран. Отдельно исследуется опыт США, занимающих лидирующие позиции в развитии инновационной деятельности, который демонстрирует положительные тенденции в стимулировании инновации и является полезным для адаптации в российской экономике. Методология исследования включает проведение сравнительного анализа и логической интерпретации полученных результатов, сформулированных в виде обобщающих выводов. К числу основных положений, отражающих результаты проведенного анализа относятся следующие: раскрыты особенности финансирования инновационной деятельности в зарубежных странах; сформулирован вывод о специфике налогового стимулирования исследований и разработок, независящей от степени развитости инновационной экономики; показано, что что каждая страна реализует особый комплекс льгот и преференций, сочетание которых зависит как от целей и объектов стимулирования, так и от большого количества факторов и ограничений.

Ключевые слова: исследования и разработки, финансирование, затраты, государственные расходы, налоговые стимулы, налоговые льготы, налоговые преференции, инновационная деятельность, инновационная экономики, зарубежный опыт

Библиография:
The President’s Plan for Science and Innovation. W., 2010.
Science, technology and innovation in Europe, 2013 edition.-European Union, 2013.
Schumpeter J. Business Cycles: A Theoretical, Historical and Statistical.
OECD. Main Science&Technological Indicators. 2010, September.
OECD estimates based on Research and Development Database, August 2011. Office of Science and Technology Policy. Executive Office of the President. 2010, Febr.
Investing in the Building Blocks of American Innovation. Federal R&D, Technology, and STEM Education in the 2011 Budget. W., Executive Office of the President.
Фролов И.Э Инновации как процесс движения капитала и ключевой фактор модернизации экономики России // Финансы и кредит. – 2013.-№7 (535).
Analysis of the capitalist Process. N. Y.; L., 1939. 2 vols.
D. Guellec, B. Van Pottelsberghe. R&D and Productivity Growth: Panel Data Analysis of 16 OECD countries//OECD Economic Studies, No 33/II, 2001.
Марков В.В. Налоговые льготы как способ стимулирования

Аннотация: Предметом исследования является деятельность субъектов малого и среднего бизнеса в Республике Мордовия. Эффективная система налогового администрирования является одним из основных условий полного и своевременного поступления в бюджетную систему налогов, начисленных к уплате малым и средним предприятиям. Для оценки эффективности налогового администрирования применяются разные количественные и качественные показатели, но наиболее важными из них являются индикаторы эффективности контрольной работы, выступающей основной функцией налогового администрирования.
Налоговые инспекции Республики Мордовия в рамках налогового контроля за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты малыми и средними предприятиями налогов, проводят камеральные и выездные налоговые проверки. Информация об их результатах стекается в Контрольный отдел УФНС РФ по РМ, на основе данных которого и оценивается в данной статье эффективность контрольной работы налоговых инспекций республики.
Методологическую основу исследования составили системный анализ, диалектический подход, методы дедукции и индукции, метод сравнения и аналогий, методы экономико-математического моделирования, математические и статистические методы, методы группировок, наблюдений и другие методы исследования. Таким образом, повышение эффективности налогового администрирования деятельности субъектов малого и среднего бизнеса в регионе будет достигнуто за счет:
– постоянного мониторинга показателей результативности проверок различных категорий налогоплательщиков, показателей количества человеко-часов, затраченных на одну проверку, суммы доначислений в расчете на один час, затраченный на проведение проверки;
– организации налоговых постов в сфере торговой деятельности;
–сопоставления фактического расхода материалов на производство продукции с установленными нормами расхода материалов и фактическим выпуском и реализацией продукции в сфере промышленного производства;
– организации мер по выявлению фирм-однодневок;
– рационального отбора налогоплательщиков для выездных налоговых проверок и оптимизации препроверочного анализа, в том числе путем автоматизации и формирования единого автоматизированного информационного массива данных. Представляется, что использование налоговыми органами эффективных приемов и методов налогового контроля в отношении малых и средних предприятий будет способствовать значительному росту налоговых поступлений в бюджет.

Ключевые слова: Эффективность, Администрирование, Бизнес, Специальный режим, Камеральная налоговая проверка, Выездная налоговая проверка, Проблема, Совершенствование, Результативность, Налогообложение

Библиография:
Е. В. Надточий Методика оценки эффективности налогового контроля // Налоги и налогообложение.-2012.-3.-C. 21-29.
Вачугов И.В. Повышение эффективности налогового администрирования как важный фактор ограничения теневой экономики // Налоги и налогообложение.-2013.-10.-C. 782-790. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.10.9571.
– С. 15-23. 4. Шахбанова С. Р. Оценка эффективности систем налогообложения субъектов малого предпринимательства / С. Р. Шахбанова // Налоги и финансовое право. – 2012. – № 10. – С. 168-172.
Никиткова У.О. Об эффективности практики местного налогообложения // Налоги и налогообложение.-2013.-12.-C. 877-884. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.12.10238.
Пайзулаев И. Р. Налоговое администрирование субъектов малого предпринимательства / И. Р. Пайзулаев // Актуальные проблемы современной науки. – 2012. – №
Организация и методика проведения налоговых проверок: Учеб. пособие / под ред. В. В. Кузьменко. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 186 с.
Арутюнян К. Н. Понятие и содержание административно-правово

Аннотация: В статье рассмотрены основные виды налоговой политики, в зависимости от фазы экономического цикла развития экономики. Приводится анализ нормативно-правовой обеспеченности функций участников региональной налоговой политики в сфере государственного регулирования экономики (на примере Алтайского края). Исследован мировой опыт научных практик государственного регулирования в сфере установления полномочий участников налоговой политики, как составляющей финансовой политики государства. Актуальность данного исследования вызвана существующими проблемами применения регулирующей функции налоговой политики: методическим внедрением ее в регионах, эффективным функционированием и контролем. В работе применены методы сравнительного анализа статистических и экономических расчетов и метод оценки альтернатив регулирования. Установлено, что максимально положительный эффект от применения регулирующей функции налоговой политики достигается, только при создании механизма взаимодействия блоков регулирования и системы контроля оценки регулирующего воздействия. Практическое внедрение предложенного регулирующего механизма налоговой политики предлагается за счет создания института независимой аудиторской оценки региональной налоговой политики в рамках реформирования налоговой системы России

Ключевые слова: налоговая, политика, субъекты, налоговое законодательство, экономика, государственное регулирование, контроль, налогообложение, налоговая система, налоговая конкуренция

Библиография:
Бюджетный кодекс РФ: Федеральный закон от 31.07.1988 г. №145-ФЗ.
Налоговый кодекс РФ часть 1 и 2: Федеральный закон РФ от 31.07.1998 г. №146-ФЗ.
Федеральный закон от 07.05.2013 N 77-ФЗ "О парламентском контроле".
Основные направления налоговой политики на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов, одобренны Правительством Российской Федерации 30.05.2013. [Доступ из справ.-прав. системы «Консультант-Плюс: Финансовые консультации].
Поляк Г.Б., Бюджетная система России,-М.:.-Юнити-Дана ,1999-550с.
П.В. Павлов. Офшорные зоны в России и за рубежом: экономико-правовые основы функционирования. // Тренды и управление.-2013.-№ 1.-C. 54-71. DOI: 10.7256/2307-9118.2013.01.
«Кодекс лучших практик» [Электронный ресурс: www.minfin.ru/commonfing/uploaded/library/2003].
Филипьева Е.А. Налоговое администрирование: сравнительный анализ российской системы и Основ Мирового Налогового Кодекса //Учет и контроль. Москва. – 2007.-№2. – с. 22-25.
Доклад Комиссии финансовых экспертов ООН ("Доклад Стигли

Аннотация: Налоговое администрирование, как организационно-управленческая система реализации налоговых отношений, включает совокупность функций и методов, использование которых призвано обеспечить налоговые поступления в бюджетную систему страны. Вместе с тем, в научной литературе зачастую происходит смешение понятий «функция» и «метод» налогового администрирования, что делает необходимым уточнение указанных понятий, конкретизацию смысла вкладываемого в каждый из них. Цель данной работы, таким образом, заключается в выявлении и обосновании экономического содержания функций и методов налогового администрирования и определении особенностей их применения. В работе применены методы анализа и синтеза, дедукции и индукции, сравнение, обобщение и другие методы исследования. В статье раскрыты особенности основных функций налогового администрирования, таких как: налоговое планирование и прогнозирование, налоговое регулирование, налоговый контроль. Выявлены цели и задачи каждой из функций и доказана их неразрывная взаимосвязь в процессе налогового администрирования. Обоснованы ключевые способы и методы реализации всех функций с учетом соблюдения баланса интересов, как налоговых органов, так и налогоплательщиков.

Ключевые слова: налоговое администрирование, функция, метод, налоговое планирование, налоговое прогнозирование, налоговое регулирование, налоговый контроль, налоговые проверки, налоговое стимулирование, налоговое сдерживание

Библиография:
Архипцева Л. М. Методологические основы прогнозирования и планирования налоговых поступлений в бюджетную систему / Л. М. Архипцева // Налоги и налогообложение. – 2007. – № 12. – С. 9–14.
Баев В. В. К вопросу об объекте и структуре налогового администрирования / В. В. Баев // Финансовая аналитика: проблемы и решения. – 2010. – № 2. – С. 39–44.
Барулин С. В. Налоговый менеджмент : конспект лекций [Электронный ресурс]. – URL: http://www.be5.biz/ekonomika/ n002/13.htm
Вылкова Е. С. Налоговое планирование / Е. С. Вылкова, М. В. Романовский. – М. : Юрайт, 2004. – 634 с.
Гончаренко Л. И. Налоговое администрирование: учебное пособие / Л. И. Гончаренко. – М.: КНОРУС, 2009. – 342 с.
Гринкевич Л. С. Проблемы и перспективы совершенствования налогового администрирования в Российской Федерации / Л. С. Гринкевич, А. П. Абрамов // Финансы и кредит. – 2006. – № 12. – С. 35-39.
Дадашев А. З. Налоговое администрирование в Российской Федерации / А. З. Дадашев, А. В. Лобанов. – М. : Книжный мир, 2002. – 168 с

Аннотация: Предмет исследования составляют финансовые отношения, складывающиеся при взаимодействии налоговых органов и налогоплательщиков. В статье проанализированы позиции Российской Федерации в рейтинге Всемирного Банка «Doing Business». Рассмотрена динамика таких индикаторов как «Налогообложение» и «Регистрация предприятий». Обосновано, что развитие налогового взаимодействия во многом влияет на положение в указанном рейтинге Всемирного банка. Представлены направления развития взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков. Исследованы акты законодательства, определяющие государственную налоговую политику в среднесрочной перспективе. Методологической основой исследования послужили законодательство Российской Федерации о налогах и сборов, статистические данные о рейтинге Всемирного банка «Doing Business». В работе применены методы анализа и синтеза, дедукции и индукции. Анализом основных направлений развития налогового взаимодействия обоснованно его влияние на рейтинг Всемирного Банка «Doing Business». Повышение качества, ускорение и упрощение налоговых процедур; совершенствование налогового учета и отчетности; устранение неопределенности, пробелов и внутренних противоречий налогового законодательства; создание возможностей для подачи заявлений, обращений, запросов и документов на государственную регистрацию онлайн; обеспечение доступа к информации о: состоянии расчетов с бюджетами; законодательстве о налогах и сборах; ходе процедур налогового взаимодействия имеют решающее значение для инвестирования капитала и развития частного бизнеса.

Ключевые слова: Doing Business, рейтинг, политика, администрирование, взаимодействие, налоговые органы, налогоплательщики, Всемирный банк, индикаторы, динамика

Библиография:
О результатах и основных направлениях деятельности Федеральной налоговой службы на 2014-2016 годы. URL: http://www.nalog.ru/rn34/related_activities/statistics_and_analytics/effectiveness.
Проект основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов. URL: http://www.minfin.ru/ru.
Рейтинг экономик. URL: http://russian.doingbusiness.org/Rankings.
Распоряжение Правительства Российской Федерации от 07.03.2013 № 317-р «Об утверждении плана мероприятий («дорожной карты») «Оптимизация процедур регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
Распоряжение Правительства Российской Федерации от 04.03.2013 № 293-р «Об утверждении государственной программы Российской Федерации «Управление государственными финансами». Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».

Аннотация: Финно-угорские автономии Приволжского федерального округа РФ (Республика Мордовия, Марий Эл и Удмуртия), помимо принадлежности к одной языковой общности, характеризуются концентрацией неблагоприятных показателей экономического и демографического развития. Все три региона по размеру среднедушевых доходов, заработной платы и другим социальным показателям населения имеют рейтинг ниже среднего по Российской Федерации и находятся в группе аутсайдеров, как по величине валового регионального продукта, так и по размерам доли бедных в составе населения, по соотношению доходов и заработной платы с прожиточным минимумом.
Поскольку именно города – столицы играют ключевую роль в решение вопросов, связанных с региональным развитием, проведем анализ налоговых доходов их бюджетов с целью оценки уровня финансовой обеспеченности и его достаточности для выполнения городом роли «локомотива» развития региона. Поэтому анализ динамики налоговых доходов бюджетов городских округов – столиц финно-угорских автономий Приволжского федерального округа РФ, в настоящее время является довольно актуальным. В результате проведенного анализа было выявлено ряд тенденций в динамике налоговых доходов бюджетов анализируемых городов, а именно:
– основным доходным источником в налоговых поступлениях бюджетов всех городских округов является налог на доходы физических лиц;
– во всех анализируемых городах налоги на совокупный доход (ЕНВД, ЕСХН, УСН) по объему занимают второе место и их поступления растут;
– относительная величины государственной пошлины в структуре налоговых доходов бюджетов г.о. незначительна по сравнению с удельным весом иных федеральных налогов, но вполне сопоставима с поступлениями от местных налогов;
– среди местных налогов наибольший удельный вес имеет земельный налог;
– минимальную долю в структуре налоговых доходов всех анализируемых городов занимает налог на имущество физических лиц. На основе анализа были предложены и обоснованы меры по укреплению финансово-экономических основ местного самоуправления в Российской Федерации, в частности:
– законодательно увеличить не менее чем на 10 процентных пунктов норматив отчислений, зачисляемый в местные бюджеты, от налога на доходы физических лиц;
– законодательно закрепить за местными бюджетами долю отчислений по налогу на прибыль в размере не менее 2-3 процентных пунктов;
– законодательно закрепить за местными бюджетами норматив отчислений от транспортного налога.
Так же были предложены направления развития системы местного налогообложения

Ключевые слова: Приволжский Федеральный Округ, Муниципальное образование, Городское образование, Бюджет, Налог, Доходная часть бюджета, Налоговые доходы бюджета, Норматив отчисления, Местное налогообложение, Регион

Библиография:
Богатова О. «Финно-угорские» республики Поволжья: территориальные детерминанты социального неравенства / О. Богатова // Казанский федералист. – 2011.-№4. – С. 77-103
Перцов Л. Анализ финансового состояния муниципальных образований и предложения по укреплению доходной базы местных бюджетов / Л. Перцов //Муниципальная власть. – 2012.-№1. – С. 51-55.
Тимченко, В Местное самоуправление: к новым рубежам развития/ В. Тимченко // Муниципальная власть. – 2011.-№5. – С. 8-15
Отчет об исполнении бюджета городского округа «Город Йошкар-Ола» за 2010 год. [Электронный ресурс] // (сайт информационно-правовой компании Гарант). ‒ Режим доступа: http://base.garant.ru/
Отчет об исполнении бюджета городского округа «Город Йошкар-Ола» за 2011 год. [Электронный ресурс] // (сайт информационно-правовой компании Гарант). ‒ Режим доступа: http://base.garant.ru/
Отчет об исполнении бюджета городского округа «Город Йошкар-Ола» за 2012 год. [Электронный ресурс] // (сайт информационно-правовой компании Гарант

Аннотация: Предмет исследования составляют финансовые отношения, складывающиеся при урегулировании налоговых споров в системе взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков. Анализом данных Арбитражных судов Российской Федерации и Федеральной налоговой службы России в статье обоснована необходимость сокращения налоговых споров. Представлена история развития института урегулирования налоговых споров, которая включает три этапа: с 1999 года по 2009 год; с 01.01.2009 года по 01.01.2014 год; с 01.01.2014 года и по настоящее время. Предложены основные направления развития института урегулирования налоговых споров. Методологической основой исследования послужили научные труды отечественных ученых-экономистов в сфере налогообложения. В работе применены методы анализа и синтеза, дедукции и индукции. Сокращение налоговых споров представлено в качестве одного из элементов усиления взаимодействия в налоговой сфере, которое синтезирует в себе сервисный подход к налогоплательщику и контроль за исполнением налогового законодательства, что в целом способствует снижению налоговой задолженности, повышению налоговых доходов, сокращению расходов на налоговое администрирование и минимизации издержек плательщиков. В статье представлены основные направления развития досудебного урегулирования налоговых споров: 1) развитие примирительных процедур; 3) совершенствование информирования налогоплательщиков о процедуре досудебного урегулирования налоговых споров, ее преимуществах; 4) создание информационно-аналитических баз решений, вынесенных по результатам рассмотрения жалоб, анализа судебной практики по налоговым спорам, перешедшим в судебную стадию разрешения.

Ключевые слова: взаимодействие, налоговые органы, налогоплательщики, споры, урегулирование, жалобы, иски, требования, суды, развитие

Библиография:
Внесены изменения в порядок обжалования ненормативных актов налогового органа и действий (бездействия) его должностных лиц. URL: http://taxpravo.ru/analitika/statya-324619-vnesenyi_izmeneniya_v_poryadok_objalovaniya_nenormativnyih_aktov_nalogovogo_organa_i_deystviy_bezdeystviya_ego_doljnostnyih_lits.
Ильина Т.А. Досудебное урегулирование налоговых споров: новые правила и ожидаемый эффект / Т.А. Ильина // Финансы. – 2014. – № 1. – С. 23–24.
Справка о работе с обращениями граждан и запросами пользователей информацией в Федеральной налоговой службе в 2013 году. URL: http://www.nalog.ru.
Справка о рассмотрении арбитражными судами Российской Федерации дел с участием налоговых органов за 2009–2013. URL:http://www.arbitr.ru/press-centr/news/totals/.
О результатах и основных направлениях деятельности Федеральной налоговой службы на 2014-2016 годы. URL: http://www.nalog.ru/rn34/related_activities/statistics_and_analytics/effectiveness.
Приказ ФНС России от 13.02.2013 № ММВ-7-9/78@ «Об утверждении Кон

Аннотация: Предметом исследования в данной статье является взаимодействие налоговых органов и налогоплательщиков в процессе исполнения последними своей налоговой обязанности. В рамках исследования дается авторское понятие понятия «баланс интересов налоговых органов и налогоплательщиков – это соотношение взаимно связанных и уравновешенных между собой потребностей государства в финансировании со стороны налогоплательщиков, с одной стороны, и желаний и возможностей налогоплательщиков удовлетворять эти потребности, с другой стороны, а также необходимости сохранять это соотношение и равновесие в рамках правового поля.». Обозначаются проблемные места современного судебного метода разрешения конфликтов между налоговыми органами и налогоплательщиками, а именно:
1) Длительные сроки рассмотрения споров.
2) Отсутствие достаточной нормативной базы.
Также рассматриваются проблемы непосредственно процесса:
1) Противоречия Налогового кодекса РФ и Гражданского кодекса РФ
2) Рассматривается проблема конфликтов публично-правовых и частно-правовых процедур.
3) Возможность учреждения административных судов.
В ответ на данные вопросы автор предлагает следующие решения:
Принятие на законодательном уровне нового кодифицированного процессуального акта – Административного процессуального кодекса. Введение дисциплинарной и административной ответственности должностных лиц за совершение налоговых правонарушений, не связанных с материальной ответственностью.
Основными методами использованными в статье являются: аналитический метод, который заключался в анализе действующего законодательства и судебной практики, и сравнительно-правовой метод, который заключался в сравнении действующего российского и зарубежного законодательства. В статье дано авторское понятие «баланс интересов налоговых органов и налогоплательщиков - это соотношение взаимно связанных и уравновешенных между собой потребностей государства в финансировании со стороны налогоплательщиков, с одной стороны, и желаний и возможностей налогоплательщиков удовлетворять эти потребности, с другой стороны, а также необходимости сохранять это соотношение и равновесие в рамках правового поля.», предложено сформировать публичное процессуальное законодательство путем принятия Административного процессуального кодекса РФ, предложено ввести административную и дисциплинарную ответственность сотрудников налоговых органов за налоговые правонарушения. Высказана авторская позиция упрощения налоговых процедур для отдельных добросовестных налогоплательщиков, и наоборот, в случае со злостными неплательщиками, установить более сложную процедуру уплаты и исчисления налога, с большими возможностями со стороны налоговых органов в вопросах контроля над их деятельностью и вплоть до выведения данной категории лиц из-под действия принципа добросовестности налогоплательщика, причем бремя принятия решения к отнесению тех или иных налогоплательщиков к данной категории или, наоборот, об исключении из нее оставить за Федеральной налоговой службой.

Ключевые слова: Налог, Право, Баланс, Налогоплательщик, Налоговый орган, Налоговая система, Налоговый процесс, Нормативная база, Процедура, Ответственность

Библиография:
Конституция РФ от 12 декабря 1993г // Электронный ресурс : Режим доступа http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=2875
Гражданский кодекс Российской Федерации: Часть первая-четвертая: [Принят Гос. Думой 23 апреля 1994 года, с изменениями и дополнениями по состоянию на от 23.07.2013г. ] // Собрание законодательства РФ. – 05.12.1994, N 32, ст. 3301.
Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть первая и вторая [Принят Гос. Думой 16 июля 1998 года, с изменениями и дополнениями по состоянию на 23 июля 2013 г. ] // СЗ РФ. 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824.
Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации [Принят Гос. Думой 24 июля 2002г., с изменениями и дополнениями по состоянию на 02 июля 2013 г. ] // СЗ РФ от 29 июля 2002г. N 30, ст. 3012.
Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации [Принят Гос. Думой 14 ноября 2002г., с изменениями и дополнениями по состоянию на 02 июля 2013 г. ] // СЗ РФ от 18 ноября 2002г. N 46, ст. 4532,
Пименова Е.Н.: «Проблема соотношени

Аннотация: Позиции России среди стран, выбравших инновационную стратегию развития, остаются достаточно слабыми. Укрепление положения России связано с развитием инструментария стимулирования значимых положительных сдвигов в инновационной системе и обязательным наличием в системе приоритетов государственной налоговой политики компонентов стимулирования инновационной активности. Это актуализирует необходимость оценки воздействия налоговой политики на инновационную составляющую экономического развития. Инновационные предприятия как объект наиболее активного налогового стимулирования при реализации корпоративной налоговой политики нуждаются в обосновании эффективности налоговых льгот и преференций. Методологию исследования в рамках системного подхода составили субъектно-объектный, структурно-функциональный методы исследования, а также методы анализа и синтеза, дедукции и индукции. Статья посвящена формированию подхода к такой оценке отечественными инновационными предприятиями и содержит следующие результаты: 1) систематизированы целевые установки налоговой политики России в 2008 – 2013 гг. по стимулированию инновационной деятельности; 2) выявлены различия в интерпретации коэффициента экономии в экономико-статистических исследованиях. Уточнено определение коэффициента налоговой экономии применительно к инновационным предприятиям, использующим налоговые льготы; 3) дополнен инструментарий налоговой статистики совокупностью показателей оценки эффективности применения налоговых льгот по инновационной деятельности, среди которых ряд новых коэффициентов: коэффициент налоговой экономии инновационный, коэффициент налоговой экономии расходов на НИОКР, коэффициент налоговой экономии себестоимости реализованной инновационной продукции, налогоемкость расходов по инновационной деятельности, налогоемкость прибыли от инновационной деятельности, коэффициент эффективности налогового льготирования инновационной деятельности, коэффициент налогового стимулирования прироста расходов на НИОКР; 4) предложен авторский подход к системной оценке эффективности применения налоговых преференций инновационным предприятием на основе двухуровневой совокупности статистических показателей; 5) выделены структурные признаки группировки предложенных коэффициентов, позволяющие выделить группы показателей оценки прямого и косвенного эффектов налогового стимулирования инновационного предприятия.

Ключевые слова: амортизационная политика, инновационное предприятие, налоговой экономии инновационный, налогоемкость, налоговая льгота, налоговая политика, налоговая статистика, налоговое стимулирование, оценка, эффективность налоговых льгот

Библиография:
Тускаев Г.Г. Проблематика правового понятия инновационной деятельности // NB: Финансовое право и управление.-2013.-3.-C. 7-24. DOI: 10.7256/2306-4234.2013.3.2134. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_2134.html 25/ Савина О.Н.. Региональная налоговая политика в условиях развития инновационной экономики: теоретический аспект . // Налоги и налогообложение.-2013.-№ 12.-C. 897-905. DOI: .10.7256/1812-8688.2013.12.6489 26. Д.М. Мошкова. О налоговом регулировании инновационной деятельности в РФ. // Финансовое право и управление.-2013.-№ 1.-C. 105-110. DOI: .10.7256/.2013.1.9520. 27. Ю.В. Волокитина. Порядок реализации государственной инновационной политики путём использования правового потенциала отечественных ОЭЗ. // Тренды и управление.-2013.-№ 2.-C. 236-240. DOI: .10.7256/2307-9118.2013.2.5166. 28. Нестеров А.А.. Методика оценки производственной и информационной составляющих инновационной среды экономических систем. // Налоги и налогообложение.-2013.-№ 8.-C. 626-633. DOI: .10.7256/1812-8688.2013

Аннотация: Эффективность развития Российской Федерации как демократического, правового, социального государства во многом зависит от результативности решения насущных проблем российской экономики. На сегодняшний день одними из наиболее важных направлений государственной политики в экономической сфере являются обеспечение экономического роста, развитие предпринимательства, в частности малого и среднего предпринимательства, поэтапная ликвидация теневой экономики, привлечение в страну полномасштабных иностранных инвестиций.
Вышеуказанные мероприятия невозможны без укрепления налоговой системы Российской Федерации и совершенствования одного из ее важнейших элементов – налогового администрирования. Совершенствование налогового администрирования представляет собой одну из ключевых задач в налоговой и, в целом, экономической системе РФ. Качество налогового администрирования определяет уровень реализации социально-экономических и политических программ государства, эффективность налоговой системы страны, ее фискальную отдачу. Роль налогового администрирования заключается также в содействии процессу по решению проблем, связанных с предотвращением внешних и внутренних экономических угроз.
Таким образом, актуальность темы налогового администрирования как стержневого элемента всей системы налогообложения не вызывает сомнений.

Ключевые слова: налоговое администрирование, налоговое регулирование, налоговый потенциал, экономический рост, налоговый контроль, налоговые споры, экономическая эффективность, законодательство, система управления, ответственность

Библиография:
Макевнина Д. Ю., Филиппова Н. А. Законодательство о налоговых правонарушениях: недостатки и направления реформирования // Налоги и налогообложение.-2012.-11.-C. 8-14.
Арсеньева Н.В. Классификация административных правонарушений в области налогов и сборов // Административное и муниципальное право.-2010.-9.-C. 73-77.
Е. Ф. Маммадов Вопросы совершенствования налогового администрирования в Азербайджане // Налоги и налогообложение.-2012.-2.-C. 57-64.
М. О. Акопджанова Уголовная ответственность налогового агента за неисполнение обязанностей по перечислению в бюджет налогов (сборов), а также погашению недоимки по налогам (сборам): новое в законодательстве // Налоги и налогообложение.-2011.-12.-C. 64-68.
Маммадов Е.Ф. Вопросы совершенствования налогового администрирования в Азербайджане // Налоги и налогообложение.-2013.-12.-C. 918-926. DOI: 10.7256/1812-8688.2013.12.4468.
Акопджанова М.О. Уголовное законодательство России о налоговых преступлениях в советский период // NB: Финансовое право и упр

Аннотация: В статье проанализирован применяемый налоговыми органами инструментарий государственного контроля налоговых правонарушений. Исследованы статистические данные о результатах контрольной деятельности ФНС России на территории Волгоградской области по основным формам налогового контроля: 1. Учет налогоплательщиков; 2. Камеральная налоговая проверка; 3. Выездная налоговая проверка. Установлено, что инструментарий государственного контроля налоговых правонарушений позволяет зафиксировать результаты налоговой политики государства, поскольку обладает возможностью персонафицированно влиять на каждого налогоплательщика в ходе налогового взаимодействия. В работе применены методы анализа и синтеза приемы статистико-экономического и расчетно-конструктивного методов исследования. Исходя из анализа статистических данных о динамике роста поступлений налоговых доходов и уровня налоговой задолженности, можно сделать вывод о том, что меры усиления налогового взаимодействия должны учитывать интересы не только государства, но и налогоплательщиков и служащих ФНС для консолидации положительного влияния мер налоговой политики на мобилизацию бюджетных доходов.

Ключевые слова: контроль, политика, налоги, налоговые органы, взаимодействие, учет, проверки, налоговая задолженность, инструментарий, доходы бюджетов

Библиография:
Количество налоговых проверок в 2012 году сократилось на 14%. URL: http://www.rg.ru/2013/03/05/proverki.html (дата обращения 20.06.2013).
Налоговая статистика. URL: http://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm (дата обращения 22.06.2013).
Никифорова Н.В. Подача уведомления о контролируемых сделках откладывается // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. – 2013. – №
– С. 54–65. 4.Отчет о налоговой базе и структуре начислений по НДФЛ (5-НДФЛ) за 2011 год. URL: http://www.r34.nalog.ru (дата обращения 20.06.2013).
Отчеты о результатах работы налоговых органов (2-НК) за 2010, 2011, 2012 годы. URL: http://www.r34.nalog.ru (дата обращения 20.06.2013).
Подведены итоги работы инспекций Волгоградской области за 2012 год с организациями, заявляющими убытки по налогу на прибыль. Дата публикации: 29.01.2013. URL: http://www.r34.nalog.ru (дата обращения 20.06.2013).
Предварительные итоги работы налоговых органов Волгоградской области в 1 квартале подведены на рабочем совещании. Дата публикации: 08.

Аннотация: В статье рассматривается концепция единого налогообложения, анализируются подходы ученых к данной концепции, которые формировались на протяжении нескольких столетий, выявляются сущностные черты единого налогообложения. Отдельное внимание обращается на развитие правового регулирования единого налога с момента обретения Украиной независимости. Исследуются современные тенденции относительно развития налогового законодательства, констатируется собственное видение состояния правового регулирования отдельных элементов единого налога и предлагаются собственные выводы относительно целесообразности внесения изменений по поводу усовершенствования налогового законодательства. Решить теоретические и практические задачи, которые автор статьи поставил перед собой, помогла совокупность общих и специальных методов познания. Так, среди общенаучных для изучения проблематики были выбраны следующие: диалектический метод, метод системного анализа, логический метод. Также использовались следующие специальные методы: системно-функциональный, толкования правовых норм, сравнительно-правовой. Усовершенствованы знания о правовом регулировании взымания единого налога в Украине. В исследовании проанализировано развитие налогового законодательства, регулирующего упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства. Получило дальнейшее развитие изучение изменений, которые произошли в законодательном регулировании взимания единого налога с вступлением в силу главы 1 раздела 14 Налогового кодекса Украины, а также определены направления совершенствования налогового законодательства.

Ключевые слова: налогообложение, режим, налоговый режим, специальный налоговый режим, единый налог, налоговое законодательство, налоговая обязанность, правовое регулирование, упрощенная система, принцип налогообложения

Библиография:
Воронова Л.К.. Новое законодательство Украины о бюджетных расходах как третьей стадии бюджетного процесса//Финансовое право и управление, 2014-1.
Деньга С.Н.. Совершенствование актива балансов предприятий Украины//Финансовое право и управление, 2013-1.
Янжул И. И. Основные начала финансовой науки : Учение о государственных доходах / И. И. Янжул.-СПб., 1899.-508 с.
Соколов А. А. Теория налогов / А. А. Соколов. М.: ООО «ЮрИнфоР-Пресс», 2003. – С. 121.
Финансы и налоги: очерки теории и политики. – М.: Статут (в серии «Золотые страницы финансового права России»), 2004. – Т. 4. – 618 с.
Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва: Проект закону України, одержаний Верховною Радою України 03.07.1998 р.
Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов / В. М. Пушкарева. – М.: ИНФРА-М, 1996. – 192 с.
Селигман Э. Этюды по теории обложения / Селигман Э., Стурм Р. – СПб.: Тип. Правда, 1908. – 200 с.
Про спрощену систему оподаткування, обліку т

Аннотация: Компании, как правило, финансируются частично за счет взносов акционеров/участников (инвестиций в (акционерный) капитал) и частично за счет займов и кредитов (долгового финансирования). Соотношение двух типов финансирования определяется различными факторами – юридическими, коммерческими и т.д. Очень важным фактором, который может определять соотношение двух видов финансирования, является и различная налоговая нагрузка на компанию и тех, кто предоставляет финансирование.

Ключевые слова: Налоги и налообложение, капитализация, налоговое законодательство, налогообложение, инвестиции, акции, финансирование, капитал, заемщик, контролируемая задолженность

Библиография:

Аннотация: Налоговое льготирование выступает эффективным инструментом воздействия государства на предпринимательскую, инвестиционную, инновационную, трудовую активность, развитие науки, техники и социальной сферы. Злободневность вопроса заключается в выполнении льготами своего предназначения и в предоставлении их тем, кому они, действительно, нужны. Оценивая действующее законодательство о налогах и сборах Российской Федерации, можно утверждать, что система налоговых льгот и преференций соответствует предъявляемым требованиям лишь отчасти. Назрела необходимость в методике оценки налоговых льгот (преференций), содержащей единую систему критериев их эффективности. В статье наряду с традиционными критериями выдвинуты и иные расчетные показатели, которые позволят углубить и детализировать оценку результативности налоговых льгот, улучшить качество проводимого мониторинга их эффективности и станут ориентиром бюджетного и финансового прогнозирования и планирования деятельности государства и налогоплательщиков.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, налоговые льготы, преференции, оценка эффективности, налоговая поддержка, налоговое стимулирование, методика, критерии оценки, индикаторы эффективности, налоговые инструменты

Библиография:
Налоговый кодекс РФ.
Бюджетное послание Президента России о бюджетной политике в 2012–2014 годах
Федеральный закон от 19.07.07 № 195-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности».
Закон Московской области от 24.11.2004 г. № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области».
Приказ Министерства регионального развития Российской Федерации от 19.03.2009 № 64 "Об организации мониторинга финансово-экономического состояния предприятий регионального значения".
Постановление Правительства РФ от 12.08.2004 г. № 410 «О порядке взаимодействия органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов».
Постановление Правительства Москвы от 26.12.2011 г. № 632-ПП «Об утверждении порядка оцен

Аннотация: В настоящей статье рассмотрены нормативные и практические проблемы, возникающие при уплате штрафа в результате привлечения виновного в совершении налогового правонарушения юридического лица при его реорганизации в форме присоединения. Автор указывает на необходимость усовершенствования законодательства в данной сфере.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, ответственность, штраф, пени, реорганизация, правопреемник, обязанность, правонарушение, бюджет, решение

Библиография:
«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.12.2010) // «Российская газета». № 148-149. 06.08.1998. «Собрание законодательства РФ». № 31. 03.08.1998. ст. 3824;
«Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 № 51-ФЗ // «Собрание законодательства РФ». 05.12.1994. № 32. ст. 3301;
Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ (ред. от 01.07.2011) «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» // «Российская газета». № 153-154. 10.08.2001;
Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 (ред. от 24.03.2011) «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» // «Собрание законодательства РФ». 04.10.2004. № 40. ст. 3961;
Постановление Президиума ВАС РФ от 17.02.2004 № 11489/03 по делу № А42-7762/02-С4 // СПС «КонсультантПлюс»;
Повышение качества и эффективности налогового администрирования // «Российский налоговый курьер». 2010. № 13-14 // СПС «Консультант Плюс»;
Пантюшов О.В. Взыскание нал

Аннотация: В статье проанализирована специфика налоговых отношений в общих теориях налогообложения. На основе данного анализа разработано авторское определение понятия взаимодействия субъектов налоговых отношений - форма реализации отношений, при которой создаются условия для гармонизации разнонаправленных частных интересов налоговых субъектов. Подробно представлены типы налогового взаимодействия. Предлагается разграничивать взаимодействие налоговых субъектов по сфере отношений, их характеру, длительности и способу организации совместных действий. Исследованы статистические данные о: 1) количестве рассмотренных арбитражными судами РФ дел с участием налоговых органов за 2009-2012 гг.; 2) размере заявленных исковых требований; 3) состоянии рынка налогового консультирования, в том числе на территории г. Волгограда. Выделено ядро всех налоговых взаимодействий ? отношения налоговых органов и налогоплательщиков, возникающие в рамках государственного контроля налоговых правонарушений и содействия реализации частных интересов плательщиков в силу ст. 21 НК РФ.

Ключевые слова: налогоплательщики, налоговые органы, взаимодействие, классификация, типология, основания, сфера отношений, характер отношений, длительность отношений, организация отношений

Библиография:
Алексеенко М.М. Взгляд на развитие учения о налоге / М.М. Алексеенко. – Харьков: унив. тип., 1870. – 211 с.
Налоги и налогообложение: учеб. пособие. 4-е изд., перераб. и доп. / под ред. И.А. Майбурова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – С. 26–54.
Прайс // Сайт ООО Юридическая компания «Виктория». – URL: http://www.yk-victoriya.ivol.ru/page1.html (дата обращения: 26.04.13).
Прайс-лист // Сайт ООО Аудиторская компания Аудит-Кард, 2010. – URL: http://auditkard.ru/price (дата обращения: 26.04.13).
Прайсы // Сайт Юридической фирмы «Юринформ» (Волгоград). – URL: http://jurinform.org/price (дата обращения: 26.04.13).
Рейтинг консалтинговых групп «Эксперт РА», «Российский консалтинг» по итогам 2012 года. URL: http://www.raexpert.ru/ratings/consulting/2012/ (дата обращения: 15.05.13).
Соколов А.А. Теория налогов: научное издание. – М.: Центр ЮрИнфоР, 2003 – С. 60–68.
Толкушкин А.В. История налогов в России: научное издание. – М.: Магистр: ИНФРА-М, 2011. – С. 93–96.
Топ 20: налоговый консалтинг URL: http

Аннотация: При формировании налоговой базы по налогу на прибыль организации, осуществляющие научные исследования и опытно-конструкторские разработки (НИОКР), должны учитывать расходы от указанной деятельности в особом порядке. Данная тема вызывает вопросы и разногласия не только у организаций, но и у наших чиновников. В этой статье мы раскроем основные пункты по включению расходов на НИОКР при определении налоговой базы.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, налог на прибыль, научные исследования, опытно-конструкторские разработки, расходы, НИОКР, налоговая база, налогоплательщик, особые экономические зоны, перечень №988

Библиография:
- Налоговый кодекс РФ;
- Федеральный закон от 23.08.1996г. №127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике";
- Письмо Минфин России от 24.12.2009 № 03-03-05/251;
- Письмо ФНС России от 01.02.2010 № 3-2-06/10;
- Письмо Минфин России от 06.04.2010 №03-03-06/1/236;
- Письмо Минфина России от 29.07.2010 N 03-03-06/1/495;
- ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»;
- Статья «ГД приняла закон о благоприятных налоговых условиях для инновационной деятельности», источник «РБК» http://www.rbc.ru/rbcfreenews/20110511174904.shtml

Аннотация: В статье обосновывается необходимость развития механизма администрирования налоговых баз, как важнейших элементов налогообложения. При этом важнейшим фактором построения налоговой системы должно стать обеспечение взаимосвязи и взаимообусловленности налоговых баз по всей системе функционирующих налогов.Сделан вывод о целесообразности формирования налоговой системы, основывающейся на принципе унификации налоговых баз взаимосвязанных налогов. Вопросы унификации налоговых баз рассматривается с учетом обеспечения эффективности налогового администрирования.

Ключевые слова: Налоги и налообложение, база, администрирование, система, политика, контроль, управление, унификация, совершенствование, механизм

Библиография:
Алексеев М., Синельников С. Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформа. Том 1. Институт экономики переходного периода. Научные труды № 19Р. Москва, 2000. URL: http://www.budgetrf.ru/Publications/Analysis/iet/an_iet_250902/an_iet_250902080.htm (дата обращения: 30.01.2010);
Гончаренко Л.И. Методология налогообложения и налогового администрирования коммерческих банков России. Афтореф. дис. … док. экон. наук. Москва, 2009. 43 с.;
Ильин А.В. Взаимосвязанное налогообложение: вопросы теории и практики. Финансы, 2003, № 12;
Каллистова Ю.И. Прибыль как объект налогообложения и источник платежей организаций в бюджет. Дис. … канд. экон. наук. Москва, 2002. 217 с.;
Основные направления налоговой политики, одобрены на заседании Правительства РФ (протокол от 02.03.2007 № 8);
Полежаев В.А. О разновекторной модели налогообложения. Финансы, 2004, № 9;
Твердохлебов В.Н. Финансовые очерки вып. I – Петроград: 1916 г. С. 147;
Типалина М.В. Реализация налоговой политики государства в области нало

Аннотация: статье обосновываются и рассматриваются методики определения налоговой нагрузки, а также основные моменты, которые необходимо учитывать при организации налогового планирования на предприятии. Подчеркивается особая ответственность службы внутреннего контроля в вопросах скрупулезного контроля налоговых платежей. Обращается внимание указанной службы на то, что необходимо в ходе планирования и организации ее деятельности в области налогообложения принимать во внимание приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок».В статье рассмотрены методики определения налоговой нагрузки на основе финансово-экономических показателей предприятия. Автором приведены пять методик, их обоснование, формулы, по которым рассчитываются показатели, расшифровка элементов и рекомендации по их применению.Рассмотренные автором методики определения налоговой нагрузки позволят помочь службе внутреннего контроля предприятия учесть те нюансы, которые позволят осуществлять качественное налоговое планирование. В статье автор приводит основные элементы налогового планирования, которые включают: определение основных принципов; анализ проблем и постановка задач; определение основных инструментов, которые может использовать предприятие; создание схемы налогообложения; осуществление финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с разработанной схемой налогообложения, а также приводит основные принципы налогового планирования: соблюдение требований действующего законодательства при осуществлении налогового планирования и снижение совокупных налоговых обязательств предприятия в результате применения инструментов налогового планирования.

Ключевые слова: налоговая нагрузка, методика, внутренний контроль, выручка, затраты, налоговый контроль, налоговое планирование, налогоплательщик, налоговое бремя, налоговые платежи

Библиография:
Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30 ноября 1994 г.
Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26 января 1996 г.
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г.
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 5 августа 2000 г.
Федеральный закон от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Приказ Минэкономики РФ от 1 октября 1997 г. № 118 «Об утверждении методических рекомендаций по реформе предприятий (организаций)».
Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок».
Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)».
Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99)».
Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99)».
Медведев А.Н. Как планировать налоговые плате

Аннотация: Исследование государственной налоговой политики в статье проведено исходя из положений ее органического единства с экономической и бюджетной политикой страны. Выявлена эволюция стратегических ориентиров налоговой политики с 988 по 2013 гг. Установлено, что в среднесрочной перспективе формирование фискального пространства государства будет происходить в условиях действующей совокупности стратегических ориентиров налоговой политики: 1) обеспечения наполняемости бюджетов; 2) оптимальной налоговой нагрузки хозяйствующих субъектов; 3) обеспечения модернизации экономики; 4) качественного налогового администрирования.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, экономика, политика, стратегия, тактика, ориентиры, приоритеты, меры, факторы, перспективы

Библиография:
Амосов А.И. Промышленная политика и перелив капитала // Экономист. – 2004. – № 10. – С. 12–16.
Андросов В.В. Карпунина Е.К. Экономическая политика государства: значение национального российского менталитета // Социально-экономические явления и процессы. – 2010. – № 1. – С. 45–49.
Андросов В.В. Экономическая политика государства: вопросы методологии // Социально-экономические явления и процессы. – 2010. – № 2. – С. 8–11;
Афонцев С.А. Теоретический анализ формирования экономической политики на национальных и международных политических рынках: автореф. … д.э.н. – Москва, 2010. – 39 с.
Бережной И.В. Государственная экономическая политика обеспечения конкуренции: уровни, проблемы, инструменты // Journal of Economic Regulation = Вопросы регулирования экономики. – 2010. – Т. 1. – № 1. – С. 23–32.
Борисов А.М. «Краеугольный камень» истории налогообложения // Налоги (журнал). – 2009. – № 2. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
Буланова Е.А. Политика и стратегия в механизме госуда

Аннотация: В статье рассмотрены перспективы внедрения в российскую практику горизонтального мониторинга налогоплательщиков. Проанализирован опыт Нидерландов, США, Австралии, Великобритании, Ирландии. Предложена модель партнерского взаимодействия в налоговой сфере: принципы, условия и цели такого взаимодействия. Исследованы статистические данные об использовании интерактивных сервисов для налогоплательщиков и об отношении к налогам современных россиян.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, налогоплательщики, обмен, мониторинг, соглашение, взаимодействие, культура, сервисы, контроль, риски

Библиография:
Впервые в российской практике подписаны соглашения о расширенном информационном взаимодействии с крупнейшими налогоплательщиками». URL: http://www.r34.nalog.ru/news_main.
Зубарева И.Е. Горизонтальный мониторинг как способ контроля налогоплательщиков, основанный на доверии: опыт королевства Нидерланды // Ваш налоговый адвокат.-2008.-№5.-Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
Налоги в режиме реального времени». URL: http://vz.ru/economy/2012/12/25/613728.html.
Официальный сайт Федеральной налоговой службы. URL: http://www.nalog.ru.
Официальный сайт УФНС по Волгоградской области. URL: http://www.r34.nalog.ru.
Пайзулаев И.Р. Становление и развитие системы налогового администрирования в РФ (вопросы теории и практики). Афтореф.-д.э.н.-Москва.-2012.-46 с.
Горизонтальный мониторинг-новый сервис для добросовестных налогоплательщиков // Вестник налоговой службы украины // 24.02.2012.-№

Аннотация: Налоговое льготирование выступает эффективным инструментом воздействия государства на предпринимательскую, инвестиционную, инновационную, трудовую активность, развитие науки, техники и социальной сферы. Злободневность вопроса заключается в выполнении льготами своего предназначения и в предоставлении их тем, кому они, действительно, нужны. Оценивая действующее законодательство о налогах и сборах Российской Федерации, можно утверждать, что система налоговых льгот и преференций соответствует предъявляемым требованиям лишь отчасти. Назрела необходимость в методике оценки налоговых льгот (преференций), содержащей единую систему критериев их эффективности. В статье наряду с традиционными критериями выдвинуты и иные расчетные показатели, которые позволят углубить и детализировать оценку результативности налоговых льгот, улучшить качество проводимого мониторинга их эффективности и станут ориентиром бюджетного и финансового прогнозирования и планирования деятельности государства и налогоплательщиков.

Ключевые слова: Налоговые льготы, преференции, оценка эффективности, мониторинг, налоговое стимулирование, инструменты налоговой поддержки.

Библиография:
Налоговый кодекс РФ.
Бюджетное послание Президента России о бюджетной политике в 2012?2014 годах
Федеральный закон от 19.07.07 № 195-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности».
Закон Московской области от 24.11.2004 г. № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области».
Приказ Министерства регионального развития Российской Федерации от 19.03.2009 № 64 «Об организации мониторинга финансово-экономического состояния предприятий регионального значения».
Постановление Правительства РФ от 12.08.2004 г. № 410 «О порядке взаимодействия органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов».
Постановление Правительства Москвы от 26.12.2011 г. № 632-ПП «Об утверждении порядка оцен

Аннотация: В настоящее время все еще не решен ряд проблем, не позволяющих в должной мере повысить качество налогового администрирования. В связи с этим достаточно объективно возникает необходимость модернизации налоговых органов, что в современных условиях предполагает одновременную их информатизацию. Автором обосновывается необходимость перестройки системы Центров обработки данных, развития электронного взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками, расширения системы электронного документооборота с юридическими лицами, организации Единого электронного информационного хранилища данных.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, модернизация, информатизация, администрирование, автоматизация, налоговый орган, налогоплательщик, база данных, информирование, отчетность

Библиография:
Актуальные проблемы электронного взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками // Материалы Интернет-круглого стола ИА «Гарант». 201. : [сайт]. URL: http://www.garant.ru/action/ roundtable/238838
Бударина Т. Н. Модернизация позволит перестроить всю систему налогового администрирования // Российский налоговый курьер. 2003. № 8. С. 66-69.
Волкова Г. С. Модернизация налоговых органов: человеческий фактор // Российский налоговый курьер. 2003. № 7. С. 12-14.
Для повышения качества налогового администрирования необходима комплексная модернизация налоговой службы // Информационное сообщение (материал подготовлен на основе публикации в журнале-Российский налоговый курьер-№ 2. ноябрь 2010) // Российский налоговый портал : [сайт]. URL: http://taxpravo.ru/ novosti/statya-123261-dlya_povysheniya_ kachestva_nalogovogo_administrirovaniya_ neobxodima_kompleksnaya_modernizaciya_ nalogovoj_sluzhby
Костин А. А. Информирование налогоплательщиков налоговыми органами // Бухгалтерский учет. 2010. № 9. С. 9

Аннотация: Основная цель работы состоит в исследовании наиболее распространенных налоговых преференций по налогу на прибыль, их взаимосвязи с показателями социально-экономического развития Российской Федерации. В работе раскрываются основные налоговые преференции по налогу на прибыль, условия их применения, роль в налоговом регулировании экономических процессов. В статье анализируется влияние отдельных налоговых преференций, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации на изменение показателей, характеризующих инновационную деятельность. Рассмотрен опыт предоставления налоговых преференций по налогу на прибыль отдельными субъектами Российской Федерации. Приводится обзор и сравнительная характеристика налоговых преференций, предоставляемых резидентам технико-внедренческих особых экономических зон и участникам проекта «Сколково». На основании проведенного исследования предложены направления совершенствования механизмов действия налоговых преференций по налогу на прибыль. Полученные результаты могут быть использованы в процессе разработки мер по совершенствованию законодательства о налогах и сборах в части стимулирования инновационной деятельности.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, инновации, льготы, преференции, прибыль, вычет, налоговая база, налоговая ставка, субъект, освобождение.

Библиография:
Бюллетень Счетной палаты Российской Федерации №9 (165) за 2011 г. // URL: http://www.ach.gov.ru/
userfi les/bulletins/2011-09-09-buleten_doc_fi les-fl -2122.pdf (дата обращения: 18.03.2012);
Дадашев А.З. Совершенствование налоговой политики при переходе к инновационному типу эконо-
мического развития // Финансы, 2009. – №6;
Закон Астраханской области от 16.11.2009 года №83/2009-ОЗ «Об установлении пониженной ставки
налога на прибыль организаций для отдельных категорий налогоплательщиков»;
Закон Республики Бурятия от 26.11.2002 года №145-III «О некоторых вопросах налогового регулирова-
ния в Республике Бурятия, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах
к ведению субъектов Российской Федерации»;
Закон Вологодской области от 30.04.2002 года №781-ОЗ «О снижении ставки налога на прибыль орга-
низаций для отдельных категорий налогоплательщиков»;
Закон Воронежской области от 27.11.2006 года N 99-ОЗ «О ставках налога на прибыль организаций
для инвесторов,

Аннотация: Налоговое льготирование выступает эффективным инструментом воздействия государства на предпринимательскую, инвестиционную, инновационную, трудовую активность, развитие науки, техники и социальной сферы. Злободневность вопроса заключается в выполнении льготами своего предназначения и в предоставлении их тем, кому они, действительно, нужны. Оценивая действующее законодательство о налогах и сборах Российской Федерации, можно утверждать, что система налоговых льгот и преференций соответствует предъявляемым требованиям лишь отчасти. Назрела необходимость в методике оценки налоговых льгот (преференций), содержащей единую систему критериев их эффективности. В статье наряду с традиционными критериями выдвинуты и иные расчетные показатели, которые позволят углубить и детализировать оценку результативности налоговых льгот, улучшить качество проводимого мониторинга их эффективности и станут ориентиром бюджетного и финансового прогнозирования и планирования деятельности государства и налогоплательщиков.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, налоговые льготы, оценка эффективности, налоговые инструменты, налоговое стимулирование, мониторинг, преференции, методика, показатели результативности, индикаторы эффективности.

Библиография:
Налоговый кодекс РФ.
Бюджетное послание Президента России о бюджетной политике в 2012–2014 годах
Федеральный закон от 19.07.07 №195-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты
Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования
инновационной деятельности».
Закон Московской области от 24.11.2004 г. №151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской
области».
Приказ Министерства регионального развития Российской Федерации от 19.03.2009 №64 “Об органи-
зации мониторинга финансово-экономического состояния предприятий регионального значения”.
Постановление Правительства РФ от 12.08.2004 г. №410 «О порядке взаимодействия органов госу-
дарственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления с террито-
риальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и
надзору в области налогов и сборов».
Постановление Правительства Москвы от 26.12.2011 г. №632-ПП «Об ут

Аннотация: В статье проанализировано современное состояние процесса взаимодействия субъектов налоговых отношений в ходе выполнения обязанностей и реализации прав налогоплательщиками. Описано правовое поле, регламентирующее организацию взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками. Определен состав форм рассматриваемого вида взаимодействия. Выявлены такие направления совершенствования в работе ФНС как клиентоориентированность, модернизация сервисных возможностей, информационная открытость.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, органы, налогоплательщики, взаимодействие, обращения, заявления, запросы, жалобы, сервисы, формы.

Библиография:
Шмелева Е. Отношения сборщиков и плательщиков налогов становятся прозрачнее / Е. Шмелева //
Российская бизнес-газета. – №823 от 15.11.2011. – С. 3–9.
Гребенщиков Э.С. ФНС подводит итоги года вместе с представителями деловых изданий / Э.С.
Гребенщиков // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. – 2012.
– №2. – С. 20–23.
Письмо МНС РФ от 16.05.2000 №АП-6-15/377 «Об организации и проведении консультационной рабо-
ты» (утратил силу 21.05.2002). Документ опубликован не был. Доступ из справочно-правовой системы
«Консультант Плюс».
Приказ Минфина России от 18.01.2008 №9н «Об административном регламенте по исполнению
Федеральной налоговой службой государственной услуги по информированию налогоплательщиков …»
// Российская газета. №100, 13.05.2008. Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
Приказ МНС РФ от 25.08.1999 №АП-3-15/277 «О расширении эксперимента по организации территори-
альных пунктов министерства Российской Федерации по налогам

Аннотация: В статье рассмотрены приоритеты современной государственной налоговой политики как совокупность целевых управленческих установок, что позволяет системно представить взаимосвязь налоговой политики с развитием функций налога. Проанализированы статистические данные по различным параметрам социально-экономического развития России. Авторами обосновано включение в рассматриваемую систему приоритетов такой целевой установки как усиление взаимодействия субъектов налоговых отношений.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, политика, функции, приоритеты, бюджет, потенциал, модернизация, взаимодействие, субъекты, отношения.

Библиография:
Основные направления налоговой политики РФ на 2012г. и на плановый период 2013 и 2014гг. (одобрено
Правительством РФ 07.07.2011г.) Документ опубликован не был. Доступ из справочно-правовой системы
«КонсультантПлюс»;
Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию от 29.06.2011 «О бюджетной политике в
2011 – 2013 годах». URL: http://президент.рф/acts/8192;
Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию от 29.06.2011 «О бюджетной политике в
2012 – 2014 годах» // Парламентская газета. – №32, 01.07.2011;
Послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 30.11.2010 // Российская газета. – №271,
01.12.2010;
Прогноз социально-экономического развития РФ на 2011г. и плановый период 2012-2013г. (разра-
ботан Минэкономразвития). Документ опубликован не был. Доступ из справочно-правовой системы
«КонсультантПлюс».
Распоряжение Правительства РФ от 17 ноября 2008 г. №1662-р; Основные направления налоговой политики
РФ на 2011г. и на плановый период 2012 и 2013гг. (одобре

Аннотация: Налоговый контроль является неотъемлемой частью всей налоговой системы, в связи с чем, проблемы его развития напрямую связаны с ее эффективным функционированием. В данной статье нашел свое отражение процесс проведения налоговыми органами подготовительной работы, предшествующей проведению выездной налоговой проверки. Дана оценка эффективности аналитических инструментов, применяемых в работе налоговых органов. Автором предложены пути дальнейшего развития и совершенствования предпроверочного анализа при осуществлении налогового контроля в России.

Ключевые слова: экономика, налог, контроль, предпроверка, аналитика, инструмент, анализ, подготовка, развитие, эффективность.

Библиография:
Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: (часть первая): (ред. от 30.03.2012) /
ЗАО «Консультант Плюс» – ИБ СПС Консультант Плюс.
Приказ ФНС России от 23.07.2009 №ММ-8-1/24дсп@ «Об утверждении Методических рекомендаций
по проведению налогового мониторинга и предпроверочного анализа на основе среднеотраслевых
показателей».
Приказ ФНС России от 30 мая 2007 г. №ММ-3-06/333@ «Об утверждении концепции системы плани-
рования выездных налоговых проверок».
Майбурова И.А. Налоговая политика. Теория и практика. - М.: ЮРИТИ-ДАНА, 2010.

Аннотация: В статье предложено определение налоговой культуры общества. Разработаны функции, структурные компоненты и этапы ее формирования. Проанализированы статистические данные об отношении к налогам россиян.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, налог, культура, общество, понятие, функции, компоненты, этапы, формирование, налогоплательщики.

Библиография:
Осипов М.Ю. Правовая культура и механизм ее формирования / М.Ю. Осипов // Журнал российского
права. – 2012. – №1. – С. 75–81.
Этимология слова «Культура». URL: http://ru.wikipedia.org/wiki/%CA%F3%EB%FC%F2%F3%F0%E0
(дата обращения: 16.02.2012).
Леонова Е.Д. Налоговая культура как важный элемент совершенствования налоговой системы России
/ Е.Д. Леонова, Г.Я. Чухнина // Налоги и налогообложение. – 2008. – №9. – Доступ из справочно-пра-
вовой системы «КонсультантПлюс».
Скоблова Е.М. Налоговая культура в современном российском обществе. URL: http://filosofika.
ru/2011/05/213.html (дата обращения: 16.02.2012).
Копылова О.В. Воспитание налоговой культуры личности. Материалы Всероссийской научно-практи-
ческой конференции «Опыт работы центров социально-психологической адаптации студентов» / науч.
ред. А.Б. Мулик. – Волгоград: «Волгоградское научное издательство», 2006. – 236 с.
Аникиец С.Г. Налоговая культура российских граждан. URL: http://law.edu.ru/doc/document.
asp?docID=122

Аннотация: Рассматриваются вопросы своевременной уплаты налоговых платежей в бюджетную систему. Выявлены проблемы поддержания налоговой дисциплины и сделаны научные выводы и предложения по предотвращению уклонения налогоплательщиков от налогов.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, администрирование, налог, налогоплательщик, дисциплина, уклонение, своевременность, уплата, бюджет, платежи.

Библиография:
Налоговый кодекс РФ, части 1 и 2.
Juhani Kesti, LL M Chief Editor Europe/ European tax handbook. IBFD- Amsterdam, 2010.

Аннотация: В современной экономике главным фактором развития является инновационная деятельность — комплексная и динамичная экономическая категория, требующая по своей сути и характеру постоянного изучения, а значит, - отслеживания и анализа. В статье изложены предложения по организации мониторинга действующих инструментов налоговой поддержки инновационной деятельности для замены их новыми, более эффективными.

Ключевые слова: налоги и налогообложение, инновационная деятельность, инновационный процесс, инновационная активность, налоговое стимулирование, инновационные льготы, мониторинг налоговых льгот, бюджетная эффективность, социальная эффективность, оценка эффективности.

Библиография:
Налоговый кодекс РФ.
Законопроект «Об инновационной деятельности в Российской Федерации», №271376-5 от 16.11.2009.
Федеральный закон от 19.07.07 №195-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты
Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования
инновационной деятельности».
Федеральный закон «О науке и государственной научно-технической политике» №127-ФЗ от 23.08.1996 г.
Федеральный закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации
в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной де-
ятельности» от 19.07.07 №195-ФЗ.
Закон Томской области “Об инновационной деятельности в Томской области” от 4 сентября 2008 года
№186–ОЗ.
Закон Ханты-Мансийского автономного округа - Югры “Об инновационной деятельности в Ханты-
Мансийском автономном округе - Югре” от 10 июля 2010 г. №114-оз.
Российский статистический ежегодник. 2008: Стат.сб. / Под ред. В.Л. Соколина.