Аннотация: Объектом исследования выступают общественные отношения, сложившиеся после введения налога на профессиональный доход. Исследованию подвергаются не только правоотношения, урегулированные Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», но отношения в сфере занятости лиц, перешедших на этот специальный налоговый режим. Автором подробно рассматриваются такие аспекты темы как: динамика численности самозанятых, структура самозанятости, соотношение самозанятости и традиционных форм занятости, социально-экономические последствия проведения эксперимента, значение налога на профессиональный доход для экономической безопасности российского общества. Таким образом, предметном исследования выступают общественно значимые последствия проведения налогового эксперимента, изучается влияние конкретных правовых норм на всю совокупность общественных отношений.  Методологическую основу исследования составляет диалектический материализм. Для сбора, обработки и интерпретации данных используются логический, статистический, социологический и формально-юридический методы исследования. Объект исследования рассматривается комплексно и во взаимосвязи с другими явлениями социальной материи. Новизна исследования обуславливается рядом аспектов. Во-первых, общественные отношения обусловленные введение налога на профессиональный доход анализируются комплексно во всем своем многообразии, не ограничиваясь, как это часто бывает, фискальной составляющей. Во-вторых, исследуются актуальные эмпирические данные не только налоговых органов, но и других государственных органов, общественных организаций. В-третьих, впервые обнажается социально-экономическая сущность налога на профессиональный доход, на конкретных эмпирических данных показаны его существенные недостатки. В совокупности эти обстоятельства позволяют сформулировать вывод о влиянии рассматриваемого налогового режима на ключевой элемент экономической безопасности страны. Автором сформулирована гипотеза о возможности преодоления существующих проблем и обоснована необходимость изменения существующих подходов к регулированию общественных отношений в сфере самозанятости.

Ключевые слова: Самозанятость, профессиональный доход, рынок труда, занятость, налогообложение, платформенная занятость, условия труда, самостоятельная занятость, экономическая безопасность, специальный налоговый режим

Библиография:
Самозанятые и проблемы неравенства // Современные тенденции развития социальных наук: собрание тезисов II Научной конференции студентов, аспирантов и молодых ученых. – Москва, 2022.
Тищенко Е. С. Налог на самозанятых: инструмент стимулирования или обременения? // Проблемы современной экономики. 2020. № 2(74). С. 281-283.
Тощенко Ж.Т. Прекариат: от протокласса к новому классу. М.: Наука, 2018.
Чебанова Е.А. Налог на самозанятость в Америке и России. Сравнительно-правовой анализ // Закон и право. 2020. № 5. С. 55-57.
Чекмарев О.П., Лукичев П.М., Конев П.А. Самозанятые в россии: легализация, тенденции развития и влияние на рынок труда // Экономика труда. 2022. Т. 9. № 2. С. 233-248.
Шилехин К.Е. Проблемы производства по делам о налоговых правонарушениях, выявленных в ходе налоговых проверок (Статья 101 НК РФ) // Налоги и налогообложение. 2020. № 1. С. 46-57.
Самозанятость Предпринимательство и стабильное партнерство с платформами. Июль, 2022. https://www.garant.ru/files/6/6/1631366/samoza

Аннотация: В статье исследовано значение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в практике администрирования деятельности индивидуальных предпринимателей и неформально занятых физических лиц. Выявлена неопределенность правового статуса самозанятых, как новой категории налогоплательщиков, обозначена проблема неформальной занятости, как одна из предпосылок проведения эксперимента, охарактеризованы особенности различных категорий самозанятых физических лиц. Особое внимание уделено автором оценке причин значительного прироста численности налогоплательщиков НПД за непродолжительный период проведения эксперимента. Рассмотрены некоторые спорные вопросы практики применения экспериментального налогового режима, выявлены основные причины его привлекательности для налогоплательщиков   Для исследования применялись методы анализа и синтеза, описания, сравнения, аналогии, анализа статистических данных. Рассмотрены гипотезы о причинах существенного увеличения численности плательщиков НПД, таких как расширение территории действия эксперимента, массовый переход налогоплательщиков с других специальных налоговых режимов, использование НПД в целях налоговой оптимизации. Анализ данных статистической налоговой отчетности, изучение экспертных мнений позволили автору сделать выводы о востребованности специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", возможности его использования как способа легализации доходов широкого круга самозанятых граждан, о необходимости промежуточной оценки результатов и фискального эффекта от проводимого эксперимента

Ключевые слова: профессиональный доход, самозанятые, неформально занятые, налогообложение физических лиц, налогообложение индивидуальных предпринимателей, патентное налогообложение, налоговое администрирование, эксперимент самозанятые, налогообложение самозанятых, легализация самозанятых

Библиография:
«О справках по налогу на профессиональный доход» Письмо ФНС России от 05.06.2019 N СД-4-3/10848 //Справочно-правовая система «Консультант плюс»
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 1) от 30.11.1994 N 51-ФЗ// Справочно-правовая система «Консультант плюс»
Информационное письмо ЦБ РФ от 30 мая 2019 г. "О подходах к порядку реализации кредитными организациями права, предусмотренного подпунктом 1.1 пункта 1 ст. 7 Федерального закона N 115-ФЗ, в отношении самозанятых". URL: http://www.cbr.ru/statichtml/file/59420/20190530_in_06_59-46.pdf
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ//Справочно-правовая система «Консультант плюс»
Информация ФНС России "Несовершеннолетние физические лица вправе применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" // Справочно-правовая система «Консультант плюс»
Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2020// Справочно-правовая система «Консультант плюс»
Информация ФНС России от 23 марта 2

Аннотация: В данной статье автором аргументирована необходимость усиления роли налоговой политики в регулировании деятельности субъектов малого предпринимательства с учетом особенностей их функционирования.
Исследованы проблемы эффективности региональной налоговой политики при применении специальных режимов налогообложения и предложены направления по ее совершенствованию. Рассматривается анализ практики применения налогообложения субъектов малого предпринимательства в Республике Дагестан. Особое место в статье уделено налоговым методам стимулирования развития малого бизнеса в приоритетных отраслях экономики (производственной и научной).
Исследование основывалось на общенаучных методах исследования (наблюдение, логический анализ, экономический анализ, комплексность, аналогия), также использовались специальные приемы и процедуры (сравнение и обобщение, выборка и группировка). На основе анализа практики применения специальных режимов налогообложения субъектами малого предпринимательства автором обоснован комплекс научно-практических рекомендаций по их совершенствованию на региональном уровне в современных условиях РФ (по материалам Республики Дагестан). В частности, автором предлагается на региональном уровне применять дифференцированный подход к налоговым ставкам по упрощенной системе налогообложения, устанавливать значение потенциально возможного дохода предпринимателя при применении патентной системы налогообложения исходя из доходности отдельных видов деятельности, а также повышать качество налогового администрирования и прогнозирования налоговых поступлений.
Кроме того, автором предложена реализация дополнительных мер позволяющих предотвратить нарушение налогового законодательства субъектами малого бизнеса.

Ключевые слова: предпринимательство, система, развитие, налоги, режим, стимулирование, льготы, патент, ставка, контроль

Библиография:
Официальные данные сайта Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Республике Дагестан (Дагестанстат): www.dagstat.gks.ru. URL: http://dagstat.gks.ru/ (дата обращения 10.05.2019)
Официальные данные сайта ФНС РФ: www.nalog.ru. URL: http://www.nalog.ru/nal_statistik/statistic/budjet/ (дата обращения 12.05.2019)
Официальные данные сайта Федеральной службы государственной статистики (Росстат): www.gks.ru. URL: http://www.gks.ru/wps/wcm/(дата обращения 15.05.2019).
Садыков М.А. ЕНВД: переход на другие режимы приостановление «вмененной» деятельности // Налоговая политика и практика.2014. №12(144). С.40.
Хрусталева А. А., Щеглова О. Г. Основные недостатки действующей системы налогообложения // Молодой ученый. 2017. № 6. С. 309–313.
Предпринимательство / Кол. авторов. Под редакцией проф. В.Я. Горфинкеля, проф. Г. Б. Поляка, проф. В.А. Швандера. М.; Юнити-Дана, 2007. 360с.
Перонко И. А., В.А. Красницкий. Налоговое администрирование // Налоговый вестник. 2014. №37. С

Аннотация: Предметом исследования является регулирование специального налогового режима "налог на профессиональный доход". Целью работы является изучение вопросов, касающихся налога на самозанятых и самих самозанятых, а также решить задачу по разработке предложений по совершенствованию налогового контроля над самозанятыми. Особое внимание уделяется критериям к самозанятым лицам в России и в других странах, новому федеральному закону №422-ФЗ РФ и налоговому контролю над деятельностью самозанятых и уплатой ими налогов в бюджет России. В ходе исследования использовался метод наблюдения за практикой применения нового федерального закона №422-ФЗ и налога на профессиональный доход, а также методы сравнения и анализа. Также было осуществлено эмпирическое исследование сведений из общедоступных источников информации. Новизна исследования заключается в раскрытии нового налога на профессиональный доход, а также в раскрытии проблемы налогового контроля над деятельностью самозанятых. Были разработаны рекомендации по привлечению лиц, оказывающих услуги другим лицам для личных или иных нужд и получающих прибыль от этой деятельности, к регистрации в качестве «самозанятого» лица.

Ключевые слова: налог на самозанятых, налоговый режим, упрощенная система налогообложения, самозанятый, индивидуальный предприниматель, налоговый вычет, налоговая ставка, налоговый контроль, Федеральная налоговая служба, приложение Мой налог

Библиография:
Справка по исполнению консолидированных бюджетов субъектов РФ на 01.04.2019г. – URL: https://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=127591&page_id=2104&popup=Y&area_id=4#.
Skolkovo Robotics: роботы помогут человечеству освободить время для решения важных интеллектуальныхх задач – URL: http://sk.ru/news/b/pressreleases/archive/2019/04/17/skolkovo-robotics-roboty-pomogut-chelovechestvu-osvobodit-vremya-dlya-resheniya-vazhnyh-intellektualnyh-zadach.aspx
Статистика по самозанятым гражданам – URL: //https://www.nalog.ru/rn16/related_activities/statistics_and_analytics/selfemployed/
В Республике Татарстан зарегистрировано 8,6 тысяч самозанятых – URL: https://kazanfirst.ru/articles/489443
Taxes for businesses and self-employment in Germany – URL: https://www.expatica.com/de/finance/taxes/taxes-for-businesses-and-self-employment-in-germany-450859/
UK self-employed tax and net income calculation-URL: https://www.expatica.com/uk/finance/taxes/uk-self-employed-tax-and-net-income-calculation-758269/
J. Kagan

Аннотация: Целью исследования является выявление направлений по совершенствованию патентной системы налогообложения, с учетом сложившейся практики применения патентной системы налогообложения в российских условиях.
В статье рассматриваются современные проблемы и перспективы развития патентной системы налогообложения с учетом региональных особенностей (на примере Республике Дагестан). Патентная система налогообложения является относительно молодым налоговым режимом, созданным для поддержки индивидуальных предпринимателей и является особой формой инвестиций государства в малый бизнес. Особое внимание автор в статье уделяет преимуществам и недостаткам патентной системы налогообложения над другими специальными режимами.
Среди недостатков патентной системы налогообложения автор отмечает такие, как необходимость оплаты стоимости патента авансовом, ограничения по совокупному годовому доходу индивидуального предпринимателя и численности наемных работников, отсутствие возможности возместить сумму уплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды и т.д. Автором представлен анализ практики применения патентной системы налогообложения за 2015-2017 годы на региональном уровне в разрезе субъектов СКФО.
Исследование основывалось на общенаучных методах исследования (наблюдение, логический анализ, экономический анализ, комплексность, аналогия), также использовались специальные приемы и процедуры (сравнение и обобщение, выборка и группировка). С учетом проведенного исследования автором предложены рекомендации по совершенствованию патентной системы и поддержки малого предпринимательства на региональном уровне. Так, автором предлагается дополнить перечень видов деятельности, на которые распространяется патентная система налогообложения, дифференциация предельного размера совокупного дохода индивидуального предпринимателя по субъектам РФ, а также предоставить право индивидуальному предпринимателю возмещать сумму уплаченных страховых взносов.

Ключевые слова: бизнес, режимы, налог, патент, доход, регион, поддержка, легализация, стимулирование, администрирование

Библиография:
Налоговый кодекс РФ. Часть первая и часть вторая. М: ООО «Проспект», 2018. 1168 с.
Гайдукова О. Л. Региональный анализ практики применения патентной системы налогообложения // Научно-методический электронный журнал «Концепт». – 2015. № 9. С. 26-30.
Жидкова М.А. Патентная система налогообложения: основные положения и параметры // Вестник РНУ. 2013. №2. С.49-52.
Залесова А.В. Злоупотребление патентом в России и за рубежом // Патенты и лицензии. Интеллектуальные права. 2013. №1. С.17-26.
Иманшапиева М.М. Легализация теневого сектора экономики как фактор повышения экономической активности регионов (по материалам Республике Дагестан) / Иманшапиева М.М. // Финансы и кредит. №31 (559). С. 61-68.
Кореняко Л.Б. Мейбалиев М.Т. К вопросу о патенте, ноу-хау, франчайзинге // International Scientific Review. 2017. №3(34). С. 125-127.
Колотий В. С. Использование патентной системы налогообложения в деятельности индивидуальных предпринимателей // Молодой ученый. 2017. №50.1. С. 64-67.
Кущ Е.Н., Кобылато

Аннотация: В статье проводится анализ изменения налогового законодательства в отношении малого бизнеса в России и в частности специальных налоговых режимов. Авторы предполагают, что те усилия, которые предпринимает Правительство РФ в области упрощения администрирования спецрежимов необходимы, но недостаточны. Проведя анализ судебной практики и законодательства, регламентирующего применение специальных налоговых режимов, авторы находят, что активные действия Правительства РФ по введению дополнительных налоговых льгот и преференций для малого бизнеса, не будет иметь положительного эффекта без устранения противоречий и неоднозначностей, которые имеют место в Налоговом кодексе РФ. Основой методологии статьи является системный анализ налогового законодательства, писем Минфина России и инструкций ФНС России, в которых содержатся противоречия в вопросах администрирования специальных налоговых режимов. Научная новизна состоит в том, что авторы на основе проведенного анализа, выявляют противоречия и неоднозначности налогового законодательства, которые необходимо устранить с одной стороны для успешного развития малого бизнеса, а с другой для борьбы с теневыми схемами уклонения от уплаты налогов. Результаты исследования могут быть использованы при принятии законодательных решений, регулирующих специальные налоговые режимы.

Ключевые слова: теневая экономика, противоречия законодательства, неоднозначности законодательства, спецрежимы, налоговые льготы, малый бизнес, уклонение от налогов, налоговые схемы, мониторинг, экономический кризис

Библиография:
План действий Правительства Российской Федерации, направленных на обеспечение стабильного социально-экономического развития Российской Федерации в 2016 году” (утв. Правительством РФ от 01.03.2016) // СПС КонсультантПлюс. 2016.
Налоговое администрирование: Учебник / Под ред. О.А. Мироновой, Ф.Ф. Ханафеева. 3-е изд. Йошкар-Ола: Стринг, 2013. С. 293.
Дадалко В.А., Якушин А.П. Социально-экономические предпосылки роста неформальной экономики // Безопасность бизнеса. 2015. N 4. С. 3.
Черемисина Н.В. К вопросу о статистическом измерении теневой экономики на региональном уровне // Вопросы статистики. 2007. № 1. С. 64.
Горина Г.А. Новации налогового законодательства: торговый сбор // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2015. N 6. С. 22-31.
Ханафеев А.Ф. Налоговое регулирование развития малого и среднего предпринимательства в России // Инновацитонное развитие экономики. 2013. № 4 – 5(16). С. 90 – 96.

Аннотация: Предметом статьи являются доходы, поступающие в бюджеты бюджетной системы в связи с применением специальных налоговых режимов, в частности, единого налога на вмененный доход. Объектом выступают экономические отношения, возникающие в процессе распределения финансовых ресурсов налогоплательщиками. Автор подробно рассматривает такие аспекты, как изменение доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в связи с отменой единого налога на вмененный доход. Отдельное внимание уделяется необходимости перехода субъектов малого и среднего предпринимательства на патентную и упрощенную системы налогообложения. Методология исследования базируется на применении методов индукции, дедукции, сравнительного анализа, а так же метода графической интерпретации полученных результатов. Особым вкладом автора в исследуемой теме является предложение о необходимости пересмотра бюджетного законодательства и уточнения доли распределения единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, после отмены единого налога на вмененный доход.

Ключевые слова: налог, малый бизнес, специальный налоговый режим, упрощенная система налогообложения, вмененный доход, налогоплательщики, налоговые доходы бюджета, налоговое регулирование, налоговые стимулы, бюджеты бюджетной системы

Библиография:
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998. №145-ФЗ.
Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998. №146-ФЗ.
Статистическая налоговая отчетность ФНС, форма №5-ЕНВД.
Ахмадеев Р.Г. Налоговые льготы для малых инновационных предприятий в России // Международная торговля и торговая политика. 2014. №38(614). С.26-31.
Косов М.Е., Иванова Я.Я. Финансовая политика государства в условиях кризиса и развитие промышленности, малого и среднего бизнеса: возможности и барьеры // Финансовая жизнь. 2017. №3. С.89-98.
Мельничук М.В., Караев А.К. Пути решения проблем регулирования развития малого и среднего бизнеса в российских регионах (зарубежный опыт) // Современная наука: актуальные проблемы теории и практики. Серия: Экономика и право. 2017. №4. С.31-34.
Понкратов В.В., Воронцов А.Н. Бюджетно-налоговая политика России как контрциклический инструмент прокризисного развития // Экономика и предпринимательства. 2016. №12-2 (77-2). С.830-834.
Ручкина Г.Ф., Мельничук М.В., Одинцов Б.Е., Демченко

Аннотация: Объектом исследования выступает налоговая система Кыргызской Республики. Предметом исследования являются налоги, взимаемые в контексте специальных налоговых режимов, их роль в усилении экономического развития страны.
В статье на основе анализа специальных налоговых режимов, а также динамики субъектов малого и среднего предпринимательства в Кыргызской Республике определена эффективность механизмов воздействия на уровень доходов государственного бюджета, их соответствие некоторым принципам налогообложения. Особое внимание было уделено стимулирующей роли специальных налоговых режимов в развитии экономики, в частности, сельскохозяйственной отрасли. В рамках проведенного исследования были использованы общенаучные методы (анализ, синтез, описание и обобщение), метод сравнения и метод группировок. В статье были выявлены особенности специальных налоговых режимов в Кыргызской Республике, проявляющиеся в преобладании в их структуре налогов на основе добровольных патентов. Установлено, что реализация специальных налоговых режимов имеет как положительные, так и отрицательные стороны. В частности, несмотря на простоту администрирования и учета реализация данных налоговых режимов приводит к нарушению принципа презумпции добросовестности. Кроме того, использование обязательного патентирования влечет за собой дискриминацию хозяйствующих субъектов, поскольку они лишаются права выбора способа налогообложения. Полученные результаты исследования могут быть использованы в качестве инструмента проводимых научных исследований, а также в процессе совершенствования специальных налоговых режимов, так как в рамках проведенного исследования автором на основе анализа статистических данных были сформулированы основные особенности реализуемой налоговой политики Кыргызской Республики.

Ключевые слова: малые предприятия, индивидуальные предприниматели, налоговый контракт, добровольный патент, обязательный патент, единый налог, минимальный налог, вмененный налог, специальные налоговые режимы, фискальная политика

Библиография:
Майбуров И.А. Теория налогообложения. Продвинутый курс. М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2011. – 591 C.
Доклад о стратегии экономического развития Кыргызской Республики на период до 2005 года и индикативного социально-экономического плана на 1996-1998 годы [Электронный ресурс]: http://cbd.minjust.gov.kg/act/view/ru-ru/35234 (дата обращения 19.10.2017).
Курочкина Н.В. Исторический анализ становления и развития специальных налоговых режимов для субъектов малого предпринимательства в налоговой системе Российской Федерации // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2014. № 16 (202). С. 51-62
Шакирова Р.К. О снижении стимулирующей роли специальных налоговых режимов вследствие изменений налогового законодательства // Российское предпринимательство. 2014, №18(264). С. 171-183.
Малое и среднее предпринимательство в Кыргызской Республике 2012-2016 [Электронный ресурс]: URL:http://stat.kg›media/publicationarchive/8985bb2d-84bf (дата обращения 19.10.2017).
Кожанчиков О.И. Правовой статус налоговых режимов // Известия

Аннотация: В статье рассматривается взаимосвязь действующих на территории нашего государства свободных экономических зон с содержанием проводимой налоговой политики. Предметом исследования выступает взаимосвязь между функционированием свободных экономических зон и степенью эффективности проводимой налоговой политики. Объектом исследования является деятельность государства в области создания свободных экономических зон, уровня их влияния на экономику страны. Цель исследования заключается в разработке теоретических и практических мер с целью повышения эффективности реализуемой налоговой политики, что позволит в итоге обеспечить более высокие показатели экономического роста всего государства. В ходе исследования применялись такие частные методы экономического исследования, как: метод экономико-статистических группировок, динамических рядов, табличной визуализации статистических данных. На основе обобщения деятельности свободных экономических зон в РФ выделены их различные типы, а также выявлены специфические характеристики, присущие им. Научная новизна исследования состоит в развитии теоретических положений и разработке практических рекомендаций, направленных на повышение эффективности налоговой политики за счет применения определенных мер в области деятельности свободных экономических зон. Соответствующие меры необходимо реализовать в следующих направлениях:
- провести комплексное формирование нормативно-правовой базы, регулирующей порядок функционирования СЭЗ, а также конкретную судебную практику, применимую к СЭЗ;
- увеличить общее число свободных экономических зон и одновременно с этим общего финансирования соответствующих проектов, прежде всего, за счет мер государственного субсидирования;
- увеличить срок предоставления налоговых льгот для резидентов свободных экономических зон;
- создать специальную систему мониторинга использования налоговых льгот.
Практическая значимость проведенного исследования заключается в разработке конкретных предложений и необходимости их реализации в сфере деятельности свободных экономических зон, за счет чего в итоге существенно повысится степень эффективности проводимой налоговой политики. Кроме того, их реализация позволит комплексно подойти к формированию и осуществлению программ социально-экономического развития как в общем РФ, так и отдельных регионов.

Ключевые слова: свободные экономические зоны, налоговая политика, экономические показатели, экономический рост, эффективность, регионы, социально-экономическое развитие, налоговое администрирование, налоговый потенциал, бюджетная обеспеченность

Библиография:
Aliev B.Kh, Igonina L.L., Musaeva Kh.M., Suleymanov M.M., Alimirzoeva M.G. Priority Guidelines for Strenthening Regional Taxable Capacity as a Factor of Sustainable Development of the Territorial Entities [Текст] // Mediterranean Journal of Social Sciences MCSER Publishing, Rome-Italy. Vol 6 No 5 P.2 September 2015
Официальный сайт Федеральной налоговой службы. – nalog.ru
Сулейманов М.М. Об оценке эффективности фискальной политики региона [Текст] // Финансы. 2014. № 11. С. 46-50.
С. 58-64. 16.Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебное пособие [Текст] / под ред. Б.Х. Алиева, Х.М. Мусаевой. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. 439 с.
Истомина Н.А., Сулейманов М.М. Стратегические задачи субъектов Федерации по развитию муниципальных образований и финансовые аспекты их реализации [Текст] // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. 2013. №
Игонина Л.Л., Мамонова И.В., Сулейманов М.М. Оценка эффективности стимулирующих налоговых льгот в системе управления региональными финансами [Текст] //

Аннотация: Цель исследования заключается в анализе основных аспектов налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса налогом на добавленную стоимость, как одного из ключевых составляющих налоговой системы страны, а также исследовании основных особенностей использования налоговых льгот при уплате налога на добавленную стоимость субъектами малого и среднего бизнеса в странах мира. Предметом исследования является льготное налогообложение налогом на добавленную стоимость субъектов малого и среднего бизнеса. Объектом исследования является налог на добавленную стоимость. Основой методологии исследования является сравнительный анализ существующих подходов к льготному налогообложению налогом на добавленную стоимость субъектов малого и среднего бизнеса. Также в исследовании использовались методы синтеза и логического обобщения результатов Проведенный теоретико-методический анализ позволил систематизировать существующие подходы к налогообложению налогом на добавленную стоимость субъектов микро-, малого и среднего бизнеса в зависимости от объемов деятельности компаний. Также, анализ имеющихся исследований по данной проблематике позволил выяснить, что на сегодняшний день оптимальное решение по построению системы налогообложения налогом на добавленную стоимость субъектов малого и среднего бизнеса отсутствует: определенным является лишь тот факт, что мотивы для использования презумптивного налогообложения с целью замены налога на добавленную стоимость в сфере малого и среднего бизнеса являются менее обоснованными, в сравнении с целесообразностью замены презумптивным налогом налога на доход.

Ключевые слова: налогообложение, НДС, малый средний бизнес, налоговые льготы, презумптивное налогообложение, издержки соблюдения законодательства, издержки администрирования, упрощенная система налогообложения, налоговое администрирование, неформальный сектор

Библиография:
Sokolovska O., Sokolovskyi D. Market and Government Failures Related to the Introduction of Tax Incentives Regime // Economie si Sociologie: Revista Teoretico-Stiintifica. –2015. – № 4. – pр. 17-26.
Loeprick, J. Small Business Taxation: Reform to Encourage Formality and Firm Growth. Investment Climate in Practice: Business Taxation. No. 1. Washington DC: World Bank, 2009. 8 p.
Klemm A. Causes, Benefits, and Risks of Business Tax Incentives. WP/09/21. IMF, 2009. 28 p.
Keen M., Taxing micro, small-(and medium-) sized enterprises. IMF-Japan High-Level Tax Conference, Tokyo, 2013. 41 p.
Keen M. What Do (and Don’t) We Know About the Value-Added Tax? A Review of Richard M. Bird and Pierre-Pascal Gendron’s The VAT in Developing and Transitional Countries // Journal of Economic Literature. – 2009. – Vol. 47. – pp. 155–70.
Keen M. VAT, Tariffs, and Withholding: Border Taxes and Informality in Developing Countries // Journal of Public Economics. – 2012. – Vol. 92. – pp. 1892–906;
Keen M., Mintz J. The

Аннотация: Объектом исследования являются специальные налоговые режимы и их роль в поддержке малого бизнеса в России.
Предметом исследования является анализ пробелов и неоднозначностей законодательства, регламентирующего применение специальных налоговых режимов.
В статье проводится анализ изменения налогового законодательства в отношении малого бизнеса в России и в частности специальных налоговых режимов. Авторы предполагают, что те усилия, которые предпринимает Правительство РФ в области упрощения администрирования спецрежимов необходимы, но недостаточны. Проведя анализ судебной практики и норм законодательства, регламентирующего применение специальных налоговых режимов, авторы находят, что активные действия Правительства РФ по введению дополнительных налоговых льгот и преференций для малого бизнеса, не будет иметь положительного эффекта без устранения противоречий и неоднозначностей, которые имеют место в Налоговом кодексе РФ. Основой методологии статьи является системный анализ налогового законодательства, писем Минфина России и инструкций ФНС России в которых содержатся противоречия в вопросах администрирования специальных налоговых режимов. Научная новизна состоит в том, что авторы на основе проведенного анализа, налогового законодательства, регламентирующего специальные налоговые режимы, делают выводы о недостаточной эффективности усилий государства области налогообложения. Для поддержки малого бизнеса используется стандартный набор методов, таких как снижение налоговых ставок, расширения налоговых льгот и т.д. В то время, как на наш взгляд необходимо в первую очередь провести ревизию налогового законодательства и в частности глав Налогового кодекса РФ, регламентирующих применение специальных налоговых режимов, устранив неточности и противоречия, которые реально мешают развитию малого предпринимательства. На сегодняшний день в применении налогового законодательстве нет различия на малый, средний и крупный бизнес, что на наш взгляд не является правильным. Для малого бизнеса, который в основном и применяет спецрежимы должны быть более четко регламентированы принципы простоты и удобства в применении налоговых законов, что подразумевает, в первую очередь, отсутствие противоречий и неоднозначностей. Результаты исследования могут быть использованы при принятии законодательных решений, регулирующих специальные налоговые режимы.

Ключевые слова: принципы налогообложения, налоговые споры, неоднозначность законодательства, реформирование спецрежимов, режимы налогообложения, Малый бизнес, теневая экономика, налоговые схемы, налоговые льготы, мониторинг налогового законодательства

Библиография:
https://www.cbr.ru
https://www.eg-online.ru/news/312536/
https://www.nalog.ru/rn52/
Статистический сборник «Малое и среднее предпринимательство в России. 2015. Росстат. M., 2015. 96 с.
Черемисина Н.В. К вопросу о статистическом измерении теневой экономики на региональном уровне // Вопросы статистики. 2007. № 1. С. 64.
Ханафеев А.Ф. Налоговое регулирование развития малого и среднего предпринимательства в России // Инновацитонное развитие экономики. 2013. № 4-5(16). С. 90-96.
Налоговые льготы. Теория и практика применения: монография для магистрантов, обучающихся по по программам направления «Финансы и кредит» / [И.А. Майбуров и др.]; под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. 487 с.
Налоговое администрирование: Учебник / Под ред. О.А. Мироновой, Ф.Ф. Ханафеева. 3-е изд. Йошкар-Ола: Стринг, 2013. С. 418.
Налоговая политика и пути выхода из кризиса. М., 2009. С. 16.
Кошель Д.Е. К вопросу об эффективности реформы специальных налоговых режимов для субъектов малого предп

Аннотация: Предметом исследования данной статьи является налогообложение субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации. Автором исследуются особенности налогообложения малых организаций с учетом последних изменений законодательства. Особое внимание уделяется специальным налоговым режимам и налоговым проблемам с которыми сталкиваются малые предприятия в результате финансово-хозяйственной деятельности. Приводится статистика уплаты налогов малыми организациями и рассматриваются отдельные вопросы налогового регулирования как возможности пополнения доходной базы бюджета Российской Федерации в период секвестирования. Используя методы индукции, дедукции и сравнительного анализа автор детально рассматривает преимущества и недостатки сложившейся в Российской Федерации системы налогообложения малого бизнеса. Основными выводами, сформулированными в результате исследования, являются отдельные вопросы, связанные с гармонизацией законодательства Российской Федерации, регламентирующего налогообложение субъектов малого и среднего предпринимательства. В частности, оспаривается целесообразность отмены с 2018 года единого налога на вмененный доход и введения ограничений по упрощенной системе налогообложения.

Ключевые слова: финансовое регулирование, налоговое законодательство, налоговая политика, бюджет, специальные налоговые режимы, налог, малый бизнес, налоговое регулирование, налоговая нагрузка, налоговые льготы

Библиография:
Княжева О.В. Современная налоговая политика России и тенденции ее развития в 2015-2016 гг. // Финансы и управление. 2015. № 3. C. 25 - 40. DOI: 10.7256/2409-7802.2015.3.15238. URL: http://www.e-notabene.ru/flc/article_15238.html
Шаров В.Ф., Ахмадеев Р.Г., Косов М.Е. Региональные и местные налоги. М.: Юнити-Дана, 2015. 227 с.
Тускаева М.Р., Гоконаева Д.А., Ревазова Э.Т. Налоговое регулирование малого предпринимательства // Fundamental research. 2015. № 12. С. 648-652.
Фрумина С.В., Киселева Т.Ю., Дзусова С.С. Особенности налогообложения некоммерческих организаций в Российской Федерации // Налоги и налогообложение. 2014. № 9. С. 837-845.
Тимошенко В.А., Титова А.О. О совершенствовании налогообложения субъектов бизнеса // Известия Саратовского университета. Новая серия. Серия: Экономика. Управление. Право. 2016. Т. 16. № 1. С. 55-62.
Понкратов В.В. Антикризисный план и бюджетный маневр 2015 // Вестник Финансового университета. 2015. № 2(86). С. 70-75.
Ручкина Г.Ф. Развитие малого и среднего п

Аннотация: Предметом исследования является налоговое стимулирование сельскохозяйственной отрасли в условиях действующего налогового законодательства. Сейчас фискальные инструменты недостаточно выполняют возложенные на них задачи, а, как известно, от системы налогообложения, которая применяется в агропромышленном комплексе, зависит состояние дел целой экономики. Налогообложение, инвестиции, импортозамещение – те области, которые на сегодняшний день в наибольшей степени подвергаются пристальному вниманию и активному вмешательству со стороны государства. В свою очередь, государственная политика в данных направлениях оказывает непосредственное влияние на реальный сектор экономики, одной из фундаментальных отраслей которого является сельское хозяйство. Немаловажным фактором развития и реализации идеи импортозамещения в тактическом и стратегическом контексте представляется устойчивое развитие российской экономики под воздействием инвестиционной и инновационной приверженности государственной политики. События последних лет свидетельствуют об изменении подходов к решению проблем аграрного сектора: вопросы развития сельскохозяйственной отрасли переводятся в область национальной и продовольственной безопасности страны. Авторы рассматривают такие аспекты темы, как реализация обусловленных государством задач импортозамещения, повышение уровня инвестирования в сельские хозяйства, что невозможно без вмешательства в сферу налогообложения. Повышение привлекательности условий налогообложения деятельности хозяйствующих субъектов представляет собой мощный механизм по привлечению инвестиций в различные проекты и позволяет повысить количество налогоплательщиков и качества производимой ими продукции. Особое внимание в статье уделяется рассмотрению специального режима налогообложения «единый сельскохозяйственный налог» и проблемам его функционирования в условиях необходимости импортозамещения. Авторами предложены меры по совершенствованию отдельных норм и положений налогового законодательства для организаций-плательщиков единого сельскохозяйственного налога и предусмотрены возможности использования инвестиционного налогового кредита. Кроме того, авторы исследовали иной подход к расчету налоговой ставки по единому сельскохозяйственному налогу и ообосновали эффективность её применения. Основной акцент сделан на комплексный подход к использованию налогового инструментария для сельскохозяйственной отрасли.

Ключевые слова: Налогообложение, импортозамещение, инвестиции, сельское хозяйство, финансовая нестабильность, единый сельскохозяйственный налог, аграрный сектор, налоговое стимулирование, средний бизнес, малый бизнес

Библиография:
Эскиндаров М.А. Устойчивость финансовой системы России: индикаторы и критерии оценки // Вестник Финансового университета. 2012. № 2. С. 8-18.
Шкарупа Е.Л. О налогах на сельскохозяйственных товаропроизводителей: необходимые поправки // Финансы. 2011. № 12. С. 38-40.
Садков В.Г., Попова О.В. О справедливом и стимулирующем налогообложении сельскохозяйственных товаропроизводителей в Российской Федерации // Финансы и кредит. 2007. № 20. С. 20–25.
Савина Е.О. Актуальные вопросы региональной налоговой политики // Теоретические и прикладные аспекты современной науки. 2015. № 7-7. С. 128-130.
Попова О.В., Садков В.Г. Теоретические аспекты и методы регулирования агропромышленного производства: зарубежные модели и их адаптация к условиям России. М. : Прогресс, 2007. С. 215–224.
Пьянова М.В. К вопросу о налогообложении сельскохозяйственных товаропроизводителей/ Налоги и налогообложение. 2012. № 1. С. 51-57.
Пинская М.Р. Налоговые инструменты институционализации импортозамещения в сельском хозяйстве //

Аннотация: Предметом исследования выступают совокупность финансовых отношений, возникающих между налогоплательщиками - малого и среднего бизнеса и налоговыми органами, в лице Федеральной налоговой службы Российской Федерации, по поводу исчисления и уплаты налоговых платежей в связи с применением специальных налоговых режимов. Объектом исследования являются налогообложение и налоговое регулирование деятельности субъектов малого и среднего бизнеса через механизм специальных налоговых режимов, в виде применения УСН, ЕНВД, ЕСХН и патентной системы налогообложения. Методологической основой исследования послужили фундаментальные концепции, представленные в трудах отечественных и зарубежных ученых, законодательные и нормативно-правовые акты государственных органов власти, федеральные законы, Указы Президента и Постановления Правительства РФ, материалы научно-практических конференций, затрагивающие вопросы налогообложения малого и среднего бизнеса. В работе использованы абстрактно-логический, монографический, статистико-экономический и другие методы экономических исследований. Основным выводом проведенного исследования является обоснование налоговых инструментов, с помощью которых реализуется регулирующая функция налогов в отношении строго определенного сегмента экономики. Данным инструментом в исследовании является применение специальных режимов налогообложения для субъектов малого и среднего бизнеса. Значимость использования специальных налоговых режимов в настоящий момент огромна в связи с нестабильностью экономической ситуации в мире, глобальными кризисами, затрагивающими и Российскую Федерацию.

Ключевые слова: малый бизнес, налогообложение, специальные налоговые режимы, УСН, ЕНВД, ЕСХН, налоговая нагрузка, налоговая задолженность, налоговые доходы, функции налогов

Библиография:
Киндсфатер Э. Шансы и риски малого бизнеса в Российской Феде-рации // ЭЖ-Юрист. 2013. № 45. С. 9.Комментарий к Налоговому кодексу РФ ч.2 (постатейный): [Электронный ресурс] Справочно-правовая система «Консультант Плюс» / Компания «Консультант Плюс». – Послед. обновление 25.05.2015.
Максимова Т.Н. Налоговое планирование: учебник/Максимова Т.Н. – М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2011. − 340 с.
Оробинская И.В.Характеристика налогового потенциала субъектов аграрного сектора России на примере областей ЦЧР/ И.В. Оробинская // Налоги и налогообложение. – 2014. – № 6. – С. 579-587.
Особенности развития предпринимательской деятельности в условиях современной России: учебное пособие / М.В. Беспалов. − М.: ИНФРА-М, 2011. − 232 с.
Цокова В.А. Сравнительный анализ налоговых систем России и Германии // Теоретическая и прикладная экономика. - 2015. - 1. - C. 21 - 35. DOI: 10.7256/2409-8647.2015.1.13448. URL: http://www.e-notabene.ru/etc/article_13448.html
Провалов В.С. Информационные технологии упр

Аннотация: Предметом (объектом) исследования является эффективность применения специальных налоговых режимов. Авторы подробно рассматривают такие аспекты темы как оценка эффективности применения специальных налоговых режимов, которая является важным элементом мониторинга налоговых льгот, который является приоритетным в настоящее время. Поскольку доходы от СНР поступают в консолидированный бюджет субъектов РФ, анализ эффективности следует проводить на региональном уровне с целью оценки регулирующей и фискальной функции налоговых режимов. Особое внимание в статье уделяется анализу фискальной и стимулирующей функции специальных налоговых режимов на примере Воронежской области. В настоящей работе с помощью эконометрических методов проанализирована динамика поступлений доходов от специальных налоговых режимов, численности плательщиков и налоговой базы при применении специальных налоговых режимов на уровне региона, на примере консолидированного бюджета Воронежской области. В работе представлены результаты исследований по вопросам оценки эффективности применения специальных налоговых режимов в РФ и Воронежской области по итоговым данным налоговых поступлений за 2012-2014 годы. Сделан вывод о том, что существует необходимость совершенствования показателей оценки эффективности СНР. В связи с чем, предложено в форму 5-ЕСХН, 5-УСН и 1-НМ включить такие показатели: численность работников (наемных), валовая продукция в текущих ценах. Кроме того, определена необходимость формирования системы показателей налоговой статистической налоговой отчетности в соответствии с разработанными показателями эффективности СНР, которые бы отражали затраты компенсирующие выпадающие налоговые поступления.

Ключевые слова: малый бизнес, налогообложение малого бизнеса, фискальная функция налогов, Воронежская область, специальные налоговые режимы, налоги, валовой внутренний продукт, налоговые платежи, налоговая база, налоговое администрирование

Библиография:
Камалян А.К. Государственное регулирование рисков фермерских хозяйств США / А.К. Камалян, О.В. Улезько, О.И. Ходунова // Международный сельскохозяйственный журнал. – 2006. – №5. – С.9-13.
Оробинская И.В. Проблемные аспекты применения НДС предприятиями АПК России/ И.В. Оробинская, А.Г. Казьмин // Налоги и финансовое право. – 2014. – №12. – С.79-84.
Улезько О.В. Налоговое регулирование развития сельского хозяйст-ва в России. / О.В. Улезько, И.Н. Маслова, М.А. Шаталина //Россия и Европа: связь культуры и экономики. Материалы XI международной научно-практической конференции Прага, Чешская республика 27 февраля 2015 года. – Ч 2. – С.290-296.
Улезько О.В. Особенности определения налогового бремени сельско-хозяйственных предприятий / О.В. Улезько, М.А. Шаталина // Теоре-тические и практические аспекты науки и образования: Сборник научных трудов по материалам Международной научно-практической конференции 10 июня 2014 г. – Волгоград: СМИ «Научный руководитель», 2014. – С. 83-93.
Полозова А.Н. Учетная поли

Аннотация: В статье исследуются вопросы порядка налогообложения при упрощенной системе налогообложения. Предметом исследования выступает рассмотрение возможности выбора уплаты налога на добавленную стоимость предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения. В условиях действующего законодательства одним из барьеров применения этого налогового режима выступает порядок учета сумм налога на добавленную стоимость самими налогоплательщиками и их контрагентами. Право выбора уплаты НДС будет препятствовать потере контрагентов, поскольку у предпринимателей, использующих упрощенную систему налогообложения появится возможность предъявлять контрагентам счета-фактуры. Это крайне важно в условиях экономических кризисов. Посредством аналитического метода, авторы исследуют роль и место упрощенной системы налогообложения в бюджетной системе государства, достоинства и недостатки данного режима, изменения условий налогообложения в их эволюционном аспекте и предлагают уточнения, позволяющие частично применять НДС к вычету контрагентам, работающим с предпринимателями на упрощенной системе налогообложения и имеющими право выбора уплаты НДС. Сделанные авторами предложения по внесению изменений в порядок учета НДС представителями малого бизнеса будут способствовать развитию партнерских связей между предпринимателями и минимизируют бюджетные потери, возникающие при возврате уплаченного НДС из бюджета. Особую актуальность эти вопросы приобретают в условиях финансовой и экономической нестабильности, когда остро ставятся вопросы поддержки малого и среднего предпринимательства.

Ключевые слова: малый бизнес, упрощенная система налогообложения, НДС, налоговые вычеты, возмещение НДС, специальные налоговые режимы, счет фактура, налоговое стимулирование, средний бизнес, предпринимательство

Библиография:
Федеральный закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» № 88-ФЗ от 14.06.1995г.
Федеральный закон «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» № 222-ФЗ от 29.12.1995г.
Федеральный закон «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» № 104-ФЗ от 24 июля 2002г.
Вишневская Н.Г. Сравнительная характеристика основных инструментов налогового стимулирования инновационной деятельности, используемых в российской и зарубежной практике/Экономика. Налоги. Право. 2012. № 4. С. 33-40.
Гончаренко Л.И. Налог на добавленную стоимость и операции банков по кредитованию и финансированию уступки права требования/ Финансы и кредит. 2008. № 40 (328). С. 56-63.
Грундел Л.П. Согласительные процедуры между налогоплательщиками и налоговыми органами/Управление экономическими системами: электронный научный журнал. 2014. №

Аннотация: Предметом исследования являются специальные налоговые режимы, применяемые при налогообложении компаний агрохолдинга. Специальный налоговый режим – особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными правилами. К специальным налоговым режимам относятся: система налогообложения для сельхозтоваропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. При написании статьи были использованы следующие методы научного исследования: сравнительный метод; изучение нормативно-правовой базы; изучение монографических публикаций и статей; аналитический метод. В статье определена необходимость разработки единой учетной политики компаниям, входящим в агрохолдинг. Дано авторское определение единой учетной политики агрохолдинга. Представлены основные отличительные признаки налогообложения сельскохозяйственных организаций. Раскрыты особенности применения общего режима налогообложения компаниями агрохолдинга. Раскрыты сущность и порядок применения специальных режимов налогообложения, компаниями агрохолдинга. Выделены преимущества и недостатки от применения специальных налоговых режимов.

Ключевые слова: агрохолдинг, учетная политика, налогообложение, налоговые режимы, компании, учет, регулирование, система, закон, порядок

Библиография:
Глущенко А.В., Ермакова М.С. «Основные принципы формирования единой учетной политики в агрохолдингах»// Фундаментальные исследования, № 11 (часть 3). 2012. – стр. 755-758.
Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. Учебник. – СПб.:Питер, 2006.-288с.
Катаев В.И., Сасина А.В. Инновационный взгляд на системы налогообложения в сельском хозяйстве/Никоновские чтения. 2009.№14.С 274-275.
Ходос Д.В., Сидельников А.Г. «Развитие интегрированных формирований АПК региона»/ Вестник Красноярского государственного аграрного университета. 2008. № 1. С. 7-11.
Широбоков В.Г., Кузнецова И.В., Галикова Н.Б. Обоснование перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога // Все для бухгалтера. – 2008. – № 1. – С. 19.

Аннотация: Объект исследования представляет собой общественные отношения, складывающиеся по поводу особенностей исчисления и уплаты налогов в сфере образования и науки, применения налоговых льгот образовательными и научными учреждениями по соответствующим налогам, в частности по таким налогам, как налог на прибыль организаций и налог на добавленную стоимость.Предметом исследования являются нормы налогового законодательства, регулирующие порядок обложения налогами образовательных и научных организаций, а также устанавливающие механизм их налогового стимулирования. Целью исследования является выявление механизма налогообложения образовательной и научной сфер с учетом способов их налогового стимулирования. Достоверность и обоснованность результатов, полученных в ходе исследования, достигается за счет комплексного применения методов системно-структурного, сравнительно-правового, формально-юридического, логико-теоретического методов, а также методов анализа, объяснения, индукции, дедукции, толкования и классификации. Новизна исследования заключается в том, что в ходе анализа налогового законодательства РФ были проанализированы особенности налогообложения сферы образования и науки в результате перехода России к инновационной экономике, указан порядок исчисления и уплаты налогов образовательными и научными организациями на примере налога на прибыль организаций и НДС, рассмотрена специфика налогового стимулирования данной социальной сферы, а также выявлены пробелы в действующем налоговом законодательства и предложены пути его совершенствования.

Ключевые слова: образовательные организации, налоговые льготы, Налоговое стимулирование, НДС, налог на прибыль, сфера образования науки, налогообложение, образовательная деятельность, инновационная деятельность, НИОКР

Библиография:
Журавлева О.О. Финансирование деятельности негосударственных образовательных организаций // Негосударственные образовательные организации: правовые аспекты деятельности: научно-практическое пособие / отв. ред. Н.В. Путило. М., 2010. С. 142.
Такие зоны созданы в Республике Беларусь, Республике Корея, США, Япония и др.
См.: П. 3 ст. 5 Закона Рязанской области «О налоговых льготах» от 29.04.1998 г. // Рязанские ведомости. 1998. № 116-117.
СЗ РФ. 2011. № 1. Ст. 7.
СЗ РФ. 2011. № 47. Ст. 6648.
Российская газета. 2010. № 5097.
СЗ РФ. 2011 г. № 47. Ст. 6648.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС // СПС «КонсултантПлюс».
Московский налоговый курьер. 2005. № 22.
См.: Колпаков Я. Налоговые лазейки для иностранцев // Консультант. 2005. № 5.
Коротких Ю.Л. Налогообложение образовательных учреждений // Сибирская финансовая школа. 2005. № 3.
СПС «КонсультантПлюс».
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 10.10.2007 N Ф03-А73/07-2/3943 // СПС «Консультант Плюс».

Аннотация: Предметом исследования выступают экономические отношения, возникающие в процессе налогообложения малого и среднего бизнеса при применении специальных налоговых режимов, в частности упрощенной системы налогообложения. Объектом исследования является налоговый контроль за деятельностью юридических и физических лиц (ИП), применяющих упрощенную систему налогообложения. Статья посвящена контролю за правомерностью применения упрощенной системы налогообложения в российской налоговой системе и полнотой уплаты УСНО. Авторская методика исследования базируется на использовании монографических, абстрактных, статистических, экономических, правовых и эмпирических данных. Методологической основой исследования послужили Налоговый кодекс РФ, законодательные и нормативно-правовые акты, научные дискуссии, материалы научно-практических конференций, затрагивающие вопросы налогообложения и контроля правомерности применения специального налогового режима – УСНО. Новизна исследования состоит в авторской трактовке применения налогового контроля в отношении использования упрощенной системы налогообложения малым бизнесом и создания благоприятных условий для его развития. Назначение специальных налоговых режимов заключается в стимулировании малого и среднего бизнеса и в стабильном формировании доходной части регионального бюджета.

Ключевые слова: налогообложение, государство, бизнес, предпринимательство, контроль, политика, реформы, доходы, специальные налоговые режимы, упрощенная систем налогообложения

Библиография:
Агаян Ш.А. Актуальные проблемы налогообложения и кредитования малого предпринимательства в современных условиях / Ш.А. Агаян, Е.В. Пирская, С.Е. Грицай // Бизнес в законе. Экономико-юридический журнал. – 2012.-№6. – С. 316-319.
Букреева Г.А. Специальные налоговые режимы Российской Федерации / Г.А. Букреева, М.Э. Лебедев, Л.Н. Щипицина // Молодежная наука 2014: технологии, инновации. – 2014. – С. 11-14.
Газалиев М.М. Особенности налогообложения малого бизнеса: учебное пособие / М.М. Газалиев, В.А. Осипов. – М.: Дашков и К, 2014. – 115 с.
Гугнина Е.В. Базовые критерии, определяющие возможность применения специальных налоговых режимов в современных условиях функционирования экономических субъектов / Е.В. Гугнина, Г.П. Сафронова// Успехи современного естествознания. – 2014.-№11.-С. 48-51.
Кожанчиков О.И. Правовой статус специальных налоговых режимов / О.И. Кожанчиков // Известия Тульского государственного университета. Экономические и юридические науки. – 2013.-№3. – С. 120-123.
Кошель Д.Е. К вопро