Аннотация: Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами является основным методом при декларировании таможенной стоимости. Данный метод определяет таможенную стоимость как стоимость сделки, увеличенную на сумму дополнительных платежей, предусмотренных статьей 40 ТК ЕАЭС. Однако на практике возникает ряд спорных случаев относительно включения лицензионных платежей. Цель - выявить основные проблемы учета лицензионных платежей в структуре таможенной стоимости, а также предложить пути решения проблем. В работе были выделены следующие задачи: 1)проанализировать законодательную базу ЕАЭС, касающуюся порядка учета лицензионных платежей в таможенной стоимости; 2)проанализировать судебную практику, касающуюся применения метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1) и учета лицензионных платежей при применении данного метода; 3)проанализировать научные статьи, касающиеся учета лицензионных платежей в таможенной стоимости; 4)на основе собранной информации выявить основные проблемы учета лицензионных платежей в таможенной стоимости. 5)предложить пути решения проблемы учета лицензионных платежей при формировании таможенной стоимости. Объект исследования – формируемая таможенная стоимость при применении метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами. Предмет исследования – лицензионные платежи в структуре таможенной стоимости. Основными результатами исследования является выявление проблем при учете лицензионных платежей в таможенной стоимости, а также выделение направлений совершенствования налогового учета лицензионных платежей для снижения налоговых рисков налогоплательщиков и государства при трансграничной торговле. В ходе исследования было предложено стимулирование развития единого реестра объекта интеллектуальной собственности, стимулирование взаимодействия ФТС России и Роспатента с целью создания "досье декларанта". Было предложено внести изменения в законодательные акты по поводу уточнения размера лицензионных платежей при формировании таможенной стоимости, а также по поводу толкования такого ключевого фактора, как «продажа должна осуществляться для вывоза на территорию ЕАЭС».

Ключевые слова: таможенная стоимость, лицензионные платежи, таможенная территория, НДС, налог на прибыль, внешнеэкономический договор, лицензионный договор, ввоз, налоговый учет, контроль качества

Abstract: The method of transaction value with imported goods is the main method for declaring the customs value. This method defines the customs value as the transaction value increased by the amount of additional payments provided for in Article 40 of the EAEU Customs Code. However, in practice, there are a number of controversial cases regarding the inclusion of royalties.The goal is to identify the main problems of accounting for royalties in the structure of customs value, as well as to suggest ways to solve the problems. The following tasks were highlighted in the work: 1)analyze the legislative framework of the EAEU concerning the procedure for accounting for royalties in the customs value; 2) analyze the judicial practice concerning the application of the method for the value of the transaction with imported goods (method 1) and accounting for royalties when using this method; 3) analyze scientific articles concerning the accounting of royalties in the customs value; 4) based on the collected information, identify the main problems of accounting for royalties in the customs value.5) propose ways to solve the problem of accounting for royalties in the formation of customs value. The object of the study is the generated customs value when applying the method for the value of the transaction with imported goods. The subject of the study is royalties in the structure of customs value. The main results of the study are the identification of problems in accounting for royalties in the customs value, as well as the identification of areas for improving the tax accounting of royalties to reduce the tax risks of taxpayers and the state in cross-border trade. In the course of the study, it was proposed to stimulate the development of a unified register of intellectual property objects, to stimulate interaction between the Federal Customs Service of Russia and Rospatent in order to create a "declarant dossier". It was proposed to amend legislative acts regarding the clarification of the amount of royalties when forming the customs value, as well as the interpretation of such a key factor as "the sale must be carried out for export to the territory of the EAEU."

Keywords: customs value, royalties, customs territory, value added tax, income tax, foreign economic agreement, license agreement, import, tax accounting, quality control

Аннотация: Использование частных цифровых активов, основанных на технологии распределенного реестра и методах криптографии, увеличивается с каждым годом. Возможности, предоставляемые криптоактивами в силу их особых характеристик, могут быть использованы при выпуске цифровых активов, подконтрольных государству. Предметом настоящей статьи является исследование цифровых валют центральных банков (CBDC), цифрового рубля, рассмотрение их отличия от криптовалют и возможностей, предоставляемых ими для усиления налогового контроля в сфере соблюдения налогового законодательства субъектами экономических отношений. Исследование производилось с использованием универсальных (анализ, обобщение) и специально-юридических методов познания (сравнительно-правовой, историко-правовой). Новизна исследования состоит в актуализации подходов к выявлению сущности цифровых валют центральных банков, в том числе цифрового рубля и возможности их влияния на соблюдение налогового законодательства. В результате исследования автором были сделаны выводы о том, что необходимость введения цифровых валют центральных банков находится сейчас в стадии активного изучения со стороны центральных банков большого количества государств. Преимущества для пользователей данных активов будут заключаться в скорости, доступности активов даже в труднодоступных для банковского обслуживания регионах, безопасности и обеспеченности со стороны государства. Для регуляторов введение данных активов позволит снизит интерес к криптовалютам, сделки с которыми зачастую совершаются в противоправных целях, а также придать дополнительные стимулы в борьбе с уклонением от налогообложения.

Ключевые слова: цифровые валюты, криптовалюты, цифровые активы, цифровой рубль, уклонение от налогообложения, фиатные деньги, цифровые технологии, блокчейн, Центральный Банк России, распределенный реестр

Abstract: The use of private digital assets based on distributed ledger technology and cryptography methods is increasing every year. The opportunities provided by crypto assets due to their special characteristics can be used when issuing digital assets controlled by the state. The subject of this article is the study of digital currencies of central banks (CBDC), the digital ruble, consideration of their differences from cryptocurrencies and the opportunities provided by them to strengthen tax control in the field of compliance with tax legislation by subjects of economic relations. The research was carried out using universal (analysis, generalization) and special legal methods of cognition (comparative legal, historical legal). The novelty of the study consists in updating approaches to identifying the essence of digital currencies of central banks, including the digital ruble and the possibility of their influence on compliance with tax legislation. As a result of the study, the author concluded that the need to introduce digital currencies of central banks is now under active study by the central banks of a large number of states. The advantages for users of these assets will be speed, availability of assets even in regions that are difficult to access for banking services and security from the state. For regulators, the introduction of these assets will reduce interest in cryptocurrencies, transactions with which are often made for illegal purposes, as well as give additional incentives in the fight against tax evasion.

Keywords: digital technologies, fiat money, tax evasion, digital ruble, digital assets, cryptocurrencies, digital currencies, blockchain, Central Bank of Russia, distributed ledger

Аннотация: Предметом данного исследования является механизм акцизного налогообложения и его регулирующий потенциал в контексте сдерживания потребления вредной для здоровья продукции. Исследование фокусировано на акцизном налогообложении вредной для здоровья продукции, выявлении путей сбалансирования ставок на спиртосодержащую и алкогольную продукцию, а также оценке целесообразности налогообложения безалкогольных напитков с избыточным содержанием сахара (новации в области российского налогообложения). Актуальность темы исследования предопределяется необходимостью выявления путей наиболее полной реализации регулирующего потенциала акцизного налогообложения в направлении снижения потребления вредных для здоровья продуктов. Целью работы является обоснование рекомендаций, ориентированных на раскрытие регулирующего потенциала акцизов, в части сдерживания употребления вредных для здоровья напитков, в контексте реализации национальных целей развития Российской Федерации. В работе выявлены предпосылки совершенствования ставок акцизов, аргументирована недопустимость роста доступности крепких алкогольных напитков в результате несбалансированной ценовой политики. На основе анализа научных трудов зарубежных и российских авторов, проведено исследование влияния обложения акцизами напитков, с избыточным содержанием сахара на усиление социально-экономического неравенства лиц, с разным уровнем дохода, изменения их поведения, в части употребления вредных для здоровья напитков. Показана целесообразность постоянного мониторинга акцизного налогообложения напитков с избыточным содержанием сахара, аргументируется вывод, что главной целью данного налогообложения должно быть не увеличение доходов бюджета, а формирование правильных пищевых привычек. Предложены рекомендации нормативно-законодательного и организационного характера, направленные на наиболее полную реализацию потенциала акцизного налогообложения, в части сдерживания употребления вредных для здоровья напитков. Обоснована необходимость разработки программных решений, интегрирующих механизмы реализации комплекса мер по снижению заболеваемости населения, формированию правильных пищевых привычек, в том числе посредством совершенствования акцизного налогообложения в современных условиях Российской Федерации.

Ключевые слова: регулирующий потенциал акцизов, ставки акцизов, алкогольная продукция, сдерживание потребления, сахаросодержащие напитки, вред здоровью, зарубежные исследования, механизм налогообложения, налоговая нагрузка, совершенствование акцизов

Abstract: The subject of this study is the mechanism of excise taxation and its regulatory potential in the context of curbing the consumption of harmful products. The research focuses on excise taxation of products harmful to health, identification of ways to balance rates on alcohol-containing and alcoholic products, as well as assessment of the feasibility of taxation of soft drinks with excessive sugar content (innovations in the field of Russian taxation). The relevance of the research topic is determined by the need to identify ways to fully realize the regulatory potential of excise taxation in the direction of reducing the consumption of products harmful to health. The purpose of the work is to substantiate recommendations aimed at revealing the regulatory potential of excise taxes in terms of curbing the use of harmful beverages in the context of the implementation of the national development goals of the Russian Federation. The paper identifies the prerequisites for improving excise rates, argues for the inadmissibility of increasing the availability of strong alcoholic beverages as a result of an unbalanced pricing policy. Based on the analysis of scientific works of foreign and Russian authors, a study was conducted on the impact of excise taxation of beverages with excessive sugar content on the strengthening of socio-economic inequality of persons with different income levels, changes in their behavior, in terms of the use of harmful beverages. The expediency of constant monitoring of excise taxation of beverages with excessive sugar content is shown, the conclusion is argued that the main purpose of this taxation should not be to increase budget revenues, but the formation of correct eating habits. Recommendations of a regulatory, legislative and organizational nature are proposed, aimed at the fullest realization of the potential of excise taxation, in terms of curbing the use of harmful beverages. The necessity of developing software solutions integrating the mechanisms of implementing a set of measures to reduce the morbidity of the population, the formation of proper eating habits, including through the improvement of excise taxation in modern conditions of the Russian Federation, is substantiated.

Keywords: the mechanism of taxation, foreign research, harm to health, sugar-containing beverages, curbing consumption, alcoholic beverages, excise tax rates, regulatory potential of excise taxes, tax burden, improvement of excise taxes

Аннотация: Активное развитие и распространение криптовалют во всем мире ставит закономерный вопрос о необходимости определения порядка правового регулирования налогообложения операций с криптовалютами. В данной статье на основе сравнительно-правового метода автором рассматривается опыт правового регулирования криптовалют и порядок их налогообложения в зарубежных государствах. В рамках проведенного исследования проанализирован опыт Соединённых Штатов Америки, Сингапура, Новой Зеландии, Ирана в части правового регулирования криптовалют и порядка их налогообложения. Установлено, что каждое из вышеназванных государств придерживается собственного особенного подхода в части регулирования и налогообложения криптовалют. В результате проведенного исследования было выделено три основных модели правового регулирования и налогообложения криптовалют в зарубежных юрисдикциях:первый подход основан на признании криптовалют разновидностью конвертируемой виртуальной валюты, которую можно использовать в качестве средства платежа. При этом в данном подходе для целей налогообложения криптовалюты рассматриваются как имущество; в рамках второго подхода криптовалюты не признаются законным средством платежа. Во втором подходе для целей налогообложения криптовалюты рассматриваются как собственность/ имущество; третий подход основан на полном запрете на использование криптовалют в государстве, налогообложение операций с криптовалютами не устанавливается.

Ключевые слова: криптовалюты, правовое регулирование, зарубежный опыт, сущность криптовалют, использование криптовалют, цифровая валюта, налогообложение, доход, прирост капитала, налог

Abstract: The active development and distribution of cryptocurrencies around the world raises a natural question about the need to determine the procedure for legal regulation of taxation of transactions with cryptocurrencies. In this article, on the basis of the comparative legal method, the author examines the experience of legal regulation of cryptocurrencies and the procedure for their taxation in foreign countries. As part of the study, the experience of the United States of America, Singapore, New Zealand, Iran in terms of the legal regulation of cryptocurrencies and the procedure for their taxation is analyzed. It has been established that each of the above-mentioned states adheres to its own special approach in terms of regulation and taxation of cryptocurrencies. As a result of the study, three main models of legal regulation and taxation of cryptocurrencies in foreign jurisdictions were identified: the first approach is based on the recognition of cryptocurrencies as a type of convertible virtual currency that can be used as a means of payment. At the same time, in this approach, for tax purposes, cryptocurrencies are considered as property; under the second approach, cryptocurrencies are not recognized as legal tender. In the second approach, cryptocurrencies are treated as property for tax purposes; the third approach is based on a complete ban on the use of cryptocurrencies in the state, taxation of transactions with cryptocurrencies is not established.

Keywords: income, taxation, digital currency, the use of cryptocurrencies, the essence of cryptocurrencies, Foreign experience, legal regulation, cryptocurrencies, capital gains, tax

Аннотация: В статье проводится оценка соблюдения государствами-членами Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС) положений Соглашения о принципах ведения налоговой политики в области акцизов на табачную продукцию в государствах-членах ЕАЭС, а также проводится оценка потенциальной индикативной ставки акцизов на сигареты с фильтром в Союзе на 2029 год. Предметом исследования являются ставки акцизов на сигареты с фильтром в государствах-членах ЕАЭС. Цель исследования заключается в оценке перспектив достижения государствами-членами ЕАЭС уровня индикативной ставки, установленной Соглашением о принципах ведения налоговой политики в области акцизов на табачную продукцию в ЕАЭС на 2024 год и разработке предложений по уровню и подходам к определению индикативной ставки акцизов на будущие периоды. Методология работы основывается на общелогическом и эмпирическом методах исследования, позволяющим в условиях ограниченности данных произвести расчет потенциально возможной ставки акцизов на сигареты с фильтром в государствах-членах ЕАЭС на 2029 год. Показано, что текущая модель установления индикативной ставки акцизов на сигареты с фильтром, основанную на евро, требует изменения в связи со значительной волатильностью национальных валют государств-членов ЕЭАС. Также выделены факторы, способные повлиять на желание стран продолжить политику систематического повышения ставок акцизов на сигареты с фильтром. Рекомендации, полученные по результатам исследования могут быть использованы компетентными органами государств-членов ЕЭАС при установлении индикативной ставки акцизов на сигареты с фильтром на бедующие периоды.

Ключевые слова: акцизы, налоговая политика, ЕАЭС, налогообложение, индикативная ставка, табачная продукция, гармонизация, прогнозирование, международное налогообложение, косвенные налоги

Abstract: The article evaluates the compliance of the EAEU member states with the provisions of the Agreement on the principles of conducting tax policy in the field of excises on tobacco products in the member states of the Eurasian Economic Union (hereinafter referred to as the EAEU), and also assesses the potential indicative excise rate for filter cigarettes in the EAEU for 2029. The subject of the study is the excise rates for filter cigarettes in the EAEU member states. The purpose of the study is to assess the prospects for the EAEU member states to achieve the level of the indicative rate established by the Agreement on the Principles of Conducting Tax Policy in the Field of Excises on Tobacco Products in the EAEU for 2024 and to develop proposals for the level of the indicative rate for the future period and a general model for its formation. The methodology of the work is based on the general logical and empirical methods of research, which, in the face of limited data, make it possible to calculate the potential excise rate for filter cigarettes in the EAEU member states for 2029. It is shown that the current model of establishing an indicative excise rate for filter cigarettes based on the euro needs to be changed due to the significant volatility of the national currencies of the EAEU member states. Factors that can influence the desire of countries to continue the policy of systematic increase in excise rates on filter cigarettes are also highlighted. The recommendations obtained as a result of the study can be used by the competent authorities of the EAEU member states when setting the indicative excise rate for filter cigarettes for future periods.

Keywords: international taxation, forecasting, harmonization, tobacco products, indicative rate, taxation, EAEU, tax policy, excises, indirect taxes