Аннотация: Предметом исследования является зарубежный опыт налогообложения финансовых активов физических лиц. Инвестиционная деятельность физических лиц ежегодно набирает все большие обороты, в связи с чем налоговое законодательство должно характеризоваться прежде всего адаптивностью и эффективностью. При максимально возможном объеме налоговых поступлений в государственный бюджет, подоходное налогообложение не должно препятствовать инвестированию частными лицами. Для этого государство должно создавать благоприятные условия для ведения инвестиционной деятельности частными лицами. В рамках научной работы были рассмотрены базовые принципы исчисления и уплаты персональных налогов в иностранных государствах. Методологию исследования составляют анализ, синтез, дедукция и моделирование.   В результате рассмотрения основных преимуществ зарубежного опыта обложения подоходным налогом инвестиционной деятельности физических лиц была достигнута основная цель работы – анализ аспектов налогообложения, потенциально применимых в российском налоговом законодательстве. К наиболее эффективным мерам совершенствования механизма подоходного налогообложения инвестиционной деятельности относятся: расширение критерия налогового резидентства, введение преференциальных ставок для инвестиционной деятельности и введение механизма налогообложения прироста капитала. Ранее вопрос зарубежного опыта подоходного налогообложения был затронут в научных статьях таких авторах как Ю. В. Малкова, К. И. Гиззатуллина, А. Г. Гарифуллина, Е. Т. Анисимова. При этом уникальность данной статьи проявляется в детальном анализе обложения подоходным налогом финансовых инвестиций физических лиц.

Ключевые слова: налоговое резидентство, подоходный налог, международное налогообложение, финансовые инвестиции, налоговая база, налоговые льготы, необлагаемый доход, налог у источника, налоговое стимулирование, инвестиционная привлекательность

Abstract: The subject of research is foreign experience of taxation of financial assets of individuals. Annually investment activity of individuals gains momentum. That is why tax legislation should be adaptable and effective. With the as high as possible tax revenue individual taxation should not prevent the investment activity of individuals. For that government should create comfortable conditions for investment activity of individuals. In this work were reviewed the basic principles of calculation and payment of personal taxes in foreign countries. The methodology of the research includes analysis, synthesis, deduction and modeling. Reviewed the main advantages of foreign personal income taxation of investment activity, there was achieved the main goal – analysis of tax aspects which are potentially could be used in Russian tax legislation. Among the most effective ways of improvement of personal taxation of investment activity are expansion of criteria of tax residency, implementation of preferential tax rates for investments and establishment of capital gains taxation. Earlier the issue of foreign experience of personal income taxation was raised in articles of such authors as U.V. Malkova, K.I. Gizzatullina, A.G. Garifullina, E.T. Anisimova. Furthermore, the uniqueness of this article consists of detailed analysis of personal income taxation of financial investments of individuals.

Keywords: investment appeal, tax stimulation, withholding tax, tax allowance, tax incentives, tax base, financial investments, international taxation, income tax, tax residency

Аннотация: Монетарное неравенство является серьезной социально-экономической проблемой как для России, так и для многих стран. Имплементация инструментов сглаживания неравенства сегодня становится условием обеспечения национальной безопасности России и устойчивого развития во всем мире. Уровень неравенства и бедности в России находятся на очень высоком уровне. Степень неравенства не удается снизить на протяжении 30 лет, то есть фактически с начала периода рыночных реформ и приватизации, несмотря на предпринимаемые правительством меры. И даже в нынешних очень сложных финансово-экономических условиях задача сокращения неравенства остается ключевым направлением социально--экономической политики. Эта задача поставлена сегодня на самом высоком государственном уровне. Вышесказанное обусловливает актуальность разработки и имплементации комплекса мер по воздействию государства на неравенство. Предметом исследования являются социально-экономические отношения государства и граждан по поводу сглаживания монетарного неравенства в части определения конфигурации факторов государственного воздействия. В рамках исследования систематизированы и классифицированы факторы воздействия государства на неравенство. В качестве таковых рассмотрены: подоходное, имущественное и косвенное налогообложение граждан, государственные социальные трансферты (пенсии, пособия, социальные программы), денежно-кредитная политика, регулирование рынка труда, макроэкономическая политика обеспечения роста. Показано, что основным государственным инструментом в области сглаживания неравенства в России являются государственные социальные трансферты. Потенциал НДФЛ практически не реализован, несмотря на то что мировой опыт сглаживания неравенства ориентирован, в первую очередь, именно на подоходное налогообложение. Определены перспективы развития в воздействии государства на неравенство. Отмечены преимущества и недостатки налоговых инструментов. Предложены направления совершенствования подоходного, косвенного, имущественного налогообложения граждан для сокращения неравенства.

Ключевые слова: Монетарное неравенство, бедность, подоходный налог, прогрессивная шкала, социальные трансферты, коэффициент Джини, благосостояние, государственное регулирование, воздействие, сглаживание

Abstract: Monetary inequality is a serious socio-economic problem both for Russia and for many countries. The implementation of tools for smoothing inequality today becomes a condition for ensuring Russia's national security and sustainable development around the world. The level of inequality and poverty in Russia is at a very high level. The degree of inequality has not been reduced for 30 years, that is, in fact, since the beginning of the period of market reforms and privatization, despite the measures taken by the government. And even in the current very difficult financial and economic conditions, the task of reducing inequality remains a key direction of socio-economic policy. This task has been set today at the highest state level. The above makes it urgent to develop and implement a set of measures to influence the state on inequality. The subject of the study is the socio-economic relations of the state and citizens regarding the smoothing of monetary inequality in terms of determining the configuration of factors of state influence. Within the framework of the study, the factors of the state's impact on inequality are systematized and classified. As such, the following are considered: income, property and indirect taxation of citizens, state social transfers (pensions, benefits, social programs), monetary policy, labor market regulation, macroeconomic policy to ensure growth. It is shown that the main state instrument in the field of smoothing inequality in Russia are state social transfers. The potential of personal income tax is practically not realized, despite the fact that the world experience of smoothing inequality is focused primarily on income taxation. The prospects of development in the impact of the state on inequality are determined. Advantages and disadvantages of tax instruments are noted. The directions of improving income, indirect, and property taxation of citizens to reduce inequality are proposed.

Keywords: smoothing, impact, state regulation, welfare, Gini coefficient, social transfers, progressive scale, income tax, poverty, Monetary inequality

Аннотация: Статья посвящена экологическому аспекту современной налоговой политики Российской Федерации. Предметом исследования выступают инструменты государственного фискального регулирования, направленные на побуждение организаций к снижению негативного воздействия на окружающую среду. Цель работы состоит в выявлении возможностей налогового стимулирования экологизации экономики и разработке рекомендаций по дальнейшему развитию соответствующих налоговых инструментов. Автор анализирует элементы экологического налогообложения, существующие в российском законодательстве, и делает вывод о необходимости внедрения дополнительных налоговых стимулов «зеленой» трансформации бизнес-процессов. Исследование осуществлялось на основе применения общенаучных методов познания, таких как системный и ситуационный анализ, обобщение, синтез, логический и описательный методы. По результатам проведенного исследования предложены меры налогового воздействия на финансово-экономическую деятельность организаций, направленные на решение актуальных экологических вопросов. Право свободной амортизации оборудования, эксплуатируемого в случае применения наилучших доступных технологий, станет дополнительным стимулом к их внедрению и позволит сократить негативный эффект производственных процессов. Снижение ставки НДС на товары из вторичного сырья приведет к повышению спроса, популяризации таких товаров и развитию циркулярной экономики. Льготное налогообложение доходов держателей «зеленых» облигаций поспособствует росту инвестиционной привлекательности экологических проектов. Отмена обязанности по восстановлению НДС при безвозмездной передаче продуктов питания снизит затратность фудшеринга, распространение которого уменьшит объем пищевых отходов. Поощрение перехода компаний на электронный документооборот посредством ускоренного списания затрат обусловит экономию природных ресурсов и минимизацию экологического ущерба. Оценка предлагаемых решений показала целесообразность их реализации и позволила выявить источники компенсации выпадающих доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в числе которых расширение налоговой базы вследствие положительных экономических эффектов, совершенствование налогового администрирования, развитие экологических платежей и углеродного регулирования, а также снижение необходимости в государственных расходах по отдельным социальным статьям.

Ключевые слова: зеленые облигации, вторичное сырье, свободная амортизация, наилучшие доступные технологии, экологическое налогообложение, налоговые инструменты, налоговое регулирование, экологизация бизнеса, налоговые последствия фудшеринга, электронный документооборот

Abstract: The article is devoted to the ecological aspect of the modern tax policy of the Russian Federation. The subject of this research is the instruments of state fiscal regulation aimed at encouraging companies to reduce their negative impact on the environment. The purpose of the study is to identify the possibilities of tax incentives for the greening of the economy and to develop recommendations for the further development of such tax instruments. The author analyzes elements of environmental taxation in Russian legislation and concludes that green transformation of business processes requires additional tax incentives. The research is based on general scientific methods of cognition, such as system and situational analysis, generalization, synthesis, logical and descriptive methods. The results of this research are the proposed tax measures to influence financial and economic activities of companies aimed at solving several key environmental issues. Free depreciation of best available technologies equipment will be an additional incentive to its implementation and will reduce the negative impact of production processes. Reduced VAT rate on goods made of recycled materials will lead to an increase in demand, popularization of such products and movement towards a circular economy. Preferential taxation of income from green bonds will contribute to the growth of investment attractiveness of environmental projects. Abolition of VAT restoring for food donations will reduce the cost of food sharing and the amount of food waste. Encouraging electronic document management through accelerated deduction of costs will conserve natural resources and minimize environmental damage. The evaluation of the proposed solutions showed their effectiveness and sources of compensation for the budgets of the budgetary system of the Russian Federation. They include growing tax base due to positive economic effects, the development of tax administration, environmental payments and carbon regulation, as well as a reduction in the required amount of government spending on several social items.

Keywords: tax implications of food sharing, green bonds, recycled materials, free depreciation, best available technologies, greening of business, tax regulation, tax instruments, environmental taxation, electronic document circulation

Аннотация: В настоящее время проблемы налогообложения добычи полезных ископаемых в РФ весьма актуальны, что обусловлено не только формированием денежного фонда государства, призванного финансировать решение различных общегосударственных задач, но и рациональным использованием природных богатств. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) является системообразующим с позиций формирования налоговых доходов бюджетной системы РФ. Отраслевая специфика российской экономики, преобладание добывающих отраслей в ВВП, обеспечение рентабельности деятельности добывающих компаний обуславливают существенное внимание государства, бизнеса, науки к вопросам взимания, администрирования, распределения и реформирования НДПИ. Предметом исследования является НДПИ в налоговой системе РФ. Методологическую основу исследования составляют анализ, синтез, восхождение от абстрактного к частному, логический и исторический методы, а также иные общенаучные методы. Рассмотрены место и роль НДПИ в налоговой системе РФ, определено место данного налога в системе платежей за использование природных ресурсов, взимаемых на территории нашей страны. На основе статистической отчётности ФНС РФ установлено, что поступления НДПИ из года в год неуклонно возрастают. Данная тенденция обусловлена увеличением объёмов добычи таких видов углеводородного сырья как нефть, природный газ и газовый конденсат. Определено, что вклад субъектов РФ в формирование денежного фонда страны неравнозначен, что обусловлено различием минерально-сырьевой базы в регионах. Показано, что Россия в ближайшие десятилетия имеет мощный потенциал увеличения налоговых доходов бюджетной системы за счёт налогообложения добычи углеводородного сырья. Выделены проблемы налогообложения добычи полезных ископаемых в России. Автор приходит к выводу, что бюджетная система РФ имеет значительный налоговый потенциал в сфере налогообложения добычи природных ископаемых при условии создания благоприятных условий для ведения предпринимательской деятельности.

Ключевые слова: добыча полезных ископаемых, полезные ископаемые, налогообложение полезных ископаемых, использование природных ресурсов, углеводородное сырье, газовый конденсат, налоговая система, нефть, природный газ, налогообложение

Abstract: Currently, the problems of taxation of mineral extraction in the Russian Federation are very relevant, which is due not only to the formation of the monetary fund of the state, designed to finance the solution of various national tasks, but also to the rational use of natural resources. The mineral extraction tax (MET) is systemically important from the standpoint of the formation of tax revenues of the budget system of the Russian Federation. The industry specifics of the Russian economy, the predominance of extractive industries in GDP, and ensuring the profitability of the activities of extractive companies determine the significant attention of the state, business, and science to the issues of collection, administration, distribution, and reform of the mineral extraction tax. The subject of the study is the MET in the tax system of the Russian Federation. The methodological basis of the research consists of analysis, synthesis, ascent from the abstract to the particular, logical and historical methods, as well as other general scientific methods. The place and role of the MET in the tax system of the Russian Federation are considered, the place of this tax in the system of payments for the use of natural resources levied on the territory of our country is determined. Based on the statistical reports of the Federal Tax Service of the Russian Federation, it has been established that the receipts of mineral extraction tax are steadily increasing from year to year. This trend is due to an increase in the production of such types of hydrocarbon raw materials as oil, natural gas and gas condensate. It is determined that the contribution of the subjects of the Russian Federation to the formation of the monetary fund of the country is unequal, due to the difference in the mineral resource base in the regions. It is shown that in the coming decades Russia has a powerful potential to increase the tax revenues of the budget system through taxation of hydrocarbon production. The problems of taxation of mineral extraction in Russia are highlighted. The author comes to the conclusion that the budget system of the Russian Federation has a significant tax potential in the field of taxation of natural resources extraction, provided that favorable conditions for doing business are created.

Keywords: gas condensate, hydrocarbon raw materials, use of natural resources, taxation of minerals, minerals, mining, tax system, oil, natural gas, taxation

Аннотация: 28 февраля 2020 года на встрече Председателя Правительства России с членами Совета палаты Совета Федерации была вновь поднята проблема неналоговых платежей и необходимости скорейшей доработки и внесения в Государственную Думу Российской Федерации проекта закона об обязательных платежах, имеющих квазиналоговый характер. На сегодняшний день насчитывается 167 видов неналоговых платежей, уплачиваемых субъектами предпринимательской деятельности, как зачисляемых в бюджеты всех уровней, так и не зачисляемых в бюджеты – соответственно так называемые фискальные и парафискальные платежи. Исследованию проблем регулирования последних и посвящена данная статья. Наша цель – оценить возможные пути решения проблемы администрирования парафискальных платежей и выявить наиболее оптимальный.   В первую очередь в работе отмечается схожесть парафискалитетов с налогами и сборами по ряду признаков, приводится их сравнительный анализ. Утверждается, что единственными их сущностными отличиями являются непоступление в бюджетную систему, а также возможность установления на подзаконном уровне, что суть особенности чисто юридические и не влияющие на внешнее восприятие со стороны плательщиков. Делается вывод, что для самих хозяйствующих субъектов сложившаяся система видится как двойное налогообложение их деятельности. Однако в работе критикуется не само существование парафискалитетов, а разобщенность их регулирования, отсутствие единых механизмов государственного контроля, фактическая декодификация налогового законодательства. По мнению автора, необходимо усиление государственного вмешательства в данную сферу, а также создание отдельного федерального закона, который бы действовал параллельно с Налоговым кодексом. Указанные меры создадут новые гарантии прав плательщиков парафискалитетов, повысят прозрачность и предсказуемость государственного регулирования.

Ключевые слова: парафискалитеты, квазиналоги, портовые сборы, налоговое администрирование, налогообложение, контроль и надзор, неналоговые платежи, бюджет, денежный фонд, налоговая нагрузка

Abstract: On February 28, 2020, at a meeting of the Prime Minister of Russia with members of the Council of the Chamber of the Parliament, the problem of non-tax payments and the need to finalize and submit to the State Duma of the Russian Federation the draft law on mandatory payments having a quasi-tax character was again raised. To date, there are 167 types of non–tax payments paid by business entities, both credited to budgets of all levels, the so-called fiscal and parafiscal payments. This article is devoted to the study of the problems of regulation. Authors' goal is to evaluate possible solutions to the problem of administering parafiscal payments and identify the most optimal one. First of all, the paper notes the similarity of parafiscalities with taxes and fees on a number of grounds, and provides their comparative analysis. It is argued that the essential differences are non-access to the budget system, as well as the possibility of establishing at the subordinate level that the essence of the features are purely legal and do not affect the external perception on the part of payers. It is concluded that for the economic entities the current system is seen as double taxation of their activities. However, the paper criticizes not the very existence of parafiscalities, but the disunity of their regulation, the lack of unified mechanisms of state control, and the actual decodification of tax legislation. According to the author, it is necessary to strengthen state intervention in this area, as well as the creation of a separate federal law that would operate in parallel with the Tax Code. These measures will create new guarantees of the rights of taxpayers of parafiscalities, increase transparency and predictability of state regulation.

Keywords: tax burden, monetary fund, budget, non-tax payments, control and supervision, taxation, tax administration, port charges, parafiscalities, quasinalogs