Аннотация: Вопрос налогового регулирования транснациональных компаний стоит довольно остро. В данной статье приводится анализ отдельных аспектов налогового регулирования транснациональных компаний в России. Также определяются перспективные направления развития налогового регулирования транснациональных компаний с учетом практики, а также результатов анализа источников информации, предлагаемых для использования в рамках метода сопоставимых рыночных цен, и связи показателей финансовой отчетности независимых российских торговых компаний. Дается обоснование учета отдельных видов прочих доходов и расходов, а также обоснование необходимости введения "безопасной гавани" для сделок с нематериальными активами. Предлагается вариант расчета границ "безопасной гавани". При написании статьи осуществлялось наблюдение за практикой применения правил, посредством которых осуществляется регулирование формирования налоговых баз, проводился статистический анализ, а также использовались общелогические методы. К основным выводам исследования можно отнести то, что развитие регулирования транснациональных компаний является перспективным направлением, так как такие хозяйствующие субъекты генерируют значительные финансовые потоки. Разнообразие операционных моделей, способов организации затрудняет выработку универсального общемирового подхода, заключающегося в распределении финансового результата между принимающими странами. Устранение неопределенности в налоговых отношениях представляется важным направлением развития. Предлагаются варианты решения этой задачи.

Ключевые слова: трансфертное ценообразование, безопасные гавани, нематериальные активы, принцип вытянутой руки, налоговое регулирование, роялти, транснациональные компании, лицензионный платеж, бонусы, сопоставимость

Abstract: The question of tax regulation of multinational corporations is quite topical. This article analyzes some aspects of tax regulation of multinational corporations in Russia, as well as outlines promising vectors of the development of tax regulation of multinational corporations, taking into account the practice and results of the analysis of information sources suggested for using within the framework of the method of comparable market prices, and correlation between the account statements indicators of independent Russian trade companies. Substantiation is given to the accounting for certain types of other income and expenditures, as well as the need for the implementation of “safe harbor” for transactions with intangible assets. The author offers an alternative for calculating the boundaries of “safe harbor”. In the course of writing this article, the author observed the practice of enforcement of rules that regulate the formation of taxation bases, carried out statistical analysis, and used general logical methods. The conclusion is made that the development of regulation of multinational corporations is a promising direction, as these economic entities generate significant financial flows. The variety of operational models and organization techniques complicate the development of the universal global approach, which consists in distribution of financial results between the accepting countries. Elimination of ambiguity in tax relations is an important vector of development. The article offers the solutions to this problem.

Keywords: multinational corporation, royalty, tax regulation, arm's length principle, intangible assets, safe harbor, transfer pricing, license fee, bonus payment, comparability

Аннотация: Автор подробно рассматривает влияние таких факторов как: среднемесячная начисленная заработная плата работников, инвестиции в основной капитал, налоговая нагрузка, величина внутренних затрат на научные исследования и разработки, на производительность труда. Для построения модели использованы статистические данные в части индикаторов социально-экономического развития 32 субъектов Российской Федерации за 2017 год. Налоговая нагрузка отрицательно влияет на рост производительности труда, поэтому использование механизма налогового инструментария, а именно налоговых льгот и преференций, способствует достижению целей экономического роста. В работе использованы такие общенаучные методы, как анализ и синтез, а также методы эконометрического анализа. Исследование посвящено построению корреляционной-регрессионной модели оценки влияния В результате авторами сделан вывод, что три из четырех указанных детерминантов поддерживают значительную положительную связь с производительностью труда. Эффективный механизм налогового стимулирования может стать катализатором экономического развития и способствовать обеспечению занятости.

Ключевые слова: производительность труда, налоговая нагрузка, налоговое стимулирования, эконометрическая модель, НИОКР, валовый внутренний продукт, валовый региональный продукт, налог, налоговая льгота, человеческий капитал

Abstract: The article examines the impact of such factors as the average monthly salary of employees, investment in fixed assets, tax burden, cost value for research and development, and workforce productivity. For building the model, the author applies statistical data on socioeconomic development indicators of 32 constituent entities of the Russian Federation for 2017. Tax burden lowers the workforce productivity; therefore, the use of tax incentives and preferences contributes to the achievement of the goals of economic growth. The research is based in the general scientific methods of analysis and synthesis, as well as econometric analysis. The article is dedicated to the creation of correlation-regression model of impact assessment. The conclusion is drawn that three out of four determinants indicate a significant positive correlation with workforce productivity. The effective tax incentive mechanism may become a catalyst for the economic development and contributes to securing employment.

Keywords: gross domestic product, R&D, econometric model, tax incentive, the tax burden, labor productivity, gross regional product, tax, tax benefit, human capital

Аннотация: Объектом настоящего исследования выступает система налогообложения населения, предметом - состав и структура налогов, уплачиваемых физическими лицами. В контексте тематики статьи автором анализируются два приоритетных подхода к построению оптимальной и наиболее справедливой системы налогообложения физических лиц: через объект "доходы" или "потребление". Проводится подробный анализ передовых отечественных и зарубежных исследований в данной области, определяются преимущества и недостатки каждого из подходов с позиции горизонтальной и вертикальной справедливости, индивидуальной полезности и ее дисконтирования. Самостоятельным разделом представлена научная дискуссия об абсолютной состоятельности налогообложения доходов и потребления населения. В результате качественного теоретического анализа автор приходит к выводу о том, что целесообразно выбирать комплексный подход в построении системы налогообложения населения. Краеугольным камнем в данном аспекте выступает определение оптимального соотношения налогов на потребление и на доходы. Для чего разработана авторская методика выявления такого соотношения, основанная на построении матрицы рассеяния 87 стран мира и корреляционно-регрессионном анализе показателей их экономического развития и налоговых ставок. Научная новизна исследования состоит в обосновании наличия существенной взаимосвязи между соотношением налогов на потребление и на доходы населения и уровне социально-экономического развития государства.

Ключевые слова: НДФЛ, НДС, доходы населения, расходы населения, эффективная налоговая ставка, налоговые доходы, справедливость налогообложения, индивидуальная полезность, перераспределение богатства, сбережение населения

Abstract: The object of this research is the system of taxation of the population, while the subject is the composition and structure of taxes paid by private entities. The author analyzes the two priority approaches towards building the optimal and utmost fair system of taxation of private entities – through the object of “income” or “consumption”. Detailed analysis is conducted on the advanced Russian and foreign research on the topic. The author outlines the advantages and disadvantages of each approach from the perspective of horizontal and vertical justice, individual utility and its discounting. The scientific discussion on the absolute viability of taxation of income and consumption of the population is allocated into a separate chapter of the research. Based on the qualitative theoretical analysis, the author concludes on the rationality of choosing integrated approach towards creation of taxation system of the population. The cornerstone in this regard is the determination of the optimal ratio of consumption and income taxes. For this purpose, the author develops the original methodology based on the scattering matrix of 87 countries of the world, correlation and regression analysis of the indicators of their economic development and tax rates. The scientific novelty of consists in substantiation of the existence of substantial connection between the ratio of taxes on consumption and income of the population and the level of socioeconomic development of the country.

Keywords: individual utility, fairness of taxation, tax revenues, effective tax rate, population spending, population income, VAT, PIT, redistribution of wealth, saving the population

Аннотация: Предметом исследования является порядок льготного обложения НДС, операций по реализации драгоценных металлов и драгоценных камней, предусмотренный пп. 9 и пп. 10 п. 3 ст. 149 НК РФ. Порядок освобождения, характерный для данных норм, имеет ряд особенностей: во-первых, не носит обязательного характера, поскольку налогоплательщик в соответствии с Налоговым Кодексом имеет право отказаться от его применения и облагать те же операции по реализации по ставке 20%; во-вторых, не имеет общего характера, поскольку зачастую предоставляется при реализации определенным покупателям; в-третьих, применяется не всеми налогоплательщиками. В статье на примере драгоценных металлов на всех этапах их продвижения, начиная от добычи руды до реализации готовой продукции, проанализированы разные порядки взимания НДС (ставка в размере 20%, освобождение, ставка в размере 0%). На основе анализа, синтеза, перехода от общего к частному сделаны соответствующие выводы. В статье дана оценка эффективности применения льготных порядков налогообложения драгоценных металлов и драгоценных камней с точки зрения доходов бюджета, ведения бизнеса, покупательной способности, соответствия основным принципам взимания НДС. Для этого были построены 3 модели взимания НДС на примере перемещения драгоценных металлов. На основе исследования сделан вывод о том, что применение льготных порядков в механизме исчисления НДС зачастую делает несовместимым интересы государства, бизнеса, конечного потребителя. Кроме того, нарушает целостную систему взимания НДС, то есть принцип нейтральности. Исходя из этого сделано предложение об отказе от льгот, предусмотренных пп. 9 и пп. 10 п.3 ст. 149 НК РФ и применение ставки в размере 20%. По налогообложению уже готовой продукции из драгоценных металлов сделан ряд дополнительных предложений.

Ключевые слова: модели исчисления, эффективность, драгоценные металлы, драгоценные камни, интересы бюджета, стандартная ставка, особенности льгот, взимание НДС, принципы взимания, отказ от льгот

Abstract: The subject of this research is the procedure for the preferential treatment of VAT, sale operations with noble metals and gemstones established in the Paragraphs 9 and 10.3 of the Article 149 of the Tax Code of the Russian Federation. The exemption procedure, which is typical for such norms, has a number of peculiarities: it is not mandatory, since the taxpayer in accordance with the Tax Code has the right waive it and impose taxes on the same operations at the rate of 20%; it is not universal, since often granted to particular customers; it is not used by all taxpayers. Based on the example of noble metals at all stages of their promotion, since ore mining to sale of end products, the author analyzes different collection procedures of VAT (20% rate, exemption, 0% rate). Assessment is given to the effectiveness of application of preferential taxation procedures for noble metals and gemstones from the perspective of budget revenues, business operations, purchasing power, and compliance with the basic principles of VAT collection. For this purpose, the author builds the three models of VAT collection using the example of noble metals. The conclusion is made that the use of preferential procedures in the VAT calculation mechanism often leads to incompatibility of the interests of the state, business, and the end-consumer. Moreover, it contravenes the integral system of VAT collection, i.e. the principle of neutrality. Therefore, it is suggested to waive the privileges set in the Paragraphs 9 and 10.3 of the Article 149 of the Tax Code of the Russian Federation, and apply the rate of 20%. A number of additional recommendations were made on taxation of the end noble metal products.

Keywords: principles of collection, calculus models, efficiency, precious metals, gems, interests of the budget, standard rate, features of benefits, levying VAT, waiver of benefits

Аннотация: Целью исследования является выявление направлений по снижению масштабов «теневой» экономики и улучшению контроля за легализацией доходов субъектов малого и среднего бизнеса в субъектах РФ и выявлению резервов налогового потенциала регионов в отдельных отраслях экономики в современных условиях. Предмет исследования. В статье раскрываются место и роль легализации теневого бизнеса как фактора стимулирования экономической активности регионов. В статье рассматриваются (особенности) различные подходы экспертов к определению «теневая» экономика в современных условиях. Исследованы особенности развития «теневой экономики» в отдельных отраслях экономики (как строительство, оптовая и розничная торговля, производство алкогольной продукции и т.д.) в регионах страны (на примере Республики Дагестан), а также проведен сравнительный анализ различных показателей в субъектах СКФО и РФ. Особое внимание автор в статье уделяет мероприятиям, направленным на снижение масштабов «теневой» экономики и улучшения контроля за легализацией доходов предпринимательской деятельности, в части повышения налоговых поступлений от субъектов малого и среднего предпринимательства и выявлению резервов налогового потенциала регионов. Результаты. С учетом проведенного исследования автором предложены рекомендации по снижению масштабов «теневого сектора» экономики, повышению налоговых поступлений от субъектов малого и среднего предпринимательства и выявлению резервов налогового потенциала региона, в отдельных отраслях экономики, а также предложены рекомендации по стимулированию экономической активности субъектов малого предпринимательства в пределах экономической безопасности. Выводы. По результатам исследования предложены рекомендации, направленные на легализацию «теневого сектора» экономики в отдельных отраслях экономики, повышению эффективности мер межведомственного взаимодействия налоговых, правоохранительных и регистрирующих органов, направленных на выявление резервов налогового потенциала регионов в современных условиях.

Ключевые слова: экономика, регион, занятость, бюджет, доходы, налоги, активность, теневая, потенциал, резервы

Abstract: The goal of this research is to outline e the vectors for reducing the scale of “shadow” economy, improving control over legalization of the income of small and medium businesses in the constituent entities of the Russian Federation, and determining tax potential of the regions in separate sectors economic sectors in the current context. The subject of this research is the role and place of legalization of shadow business as the factor of stimulating the economic activity of the regions. The article examines various approaches of the experts towards the concept of “shadow” economy in the modern conditions. Analysis is carried out on the peculiarities of development of “shadow” economy in certain economic sectors (such as construction, wholesale and retail, alcohol production, etc.) in Russian regions (using the example of the Republic of Dagestan). Comparative study is conducted on various indicators in the constituent entities of North Caucasus Federal District and the Russian Federation. Special attention is given to the measures aimed at reduction of the scale of “shadow” economy and improving control over legalization of the income of entrepreneurial activity with regards to increasing tax revenues from small and medium businesses and determining tax potential of the regions. Recommendations are made for reducing the scale of the “shadow” economic sectors, increasing tax revenue from small and medium businesses, determining tax potential of the region in separate economic sectors, stimulating economic activity of small business within the limits of economic security. Based on the acquired results, the author makes  suggestions on legalization of the “shadow sector” in separate branches of the economy, as well as improvement of the effectiveness of measures of interdepartmental cooperation of tax, law enforcement and registering bodies aimed at determination of tax potential of the regions in the current context.

Keywords: potential, shadow, activity, taxes, income, budget, employment,, region,, economy,, reserves