Аннотация: Предметом исследования является российская практика налогового стимулирования промышленных и инновационных территориальных кластеров с использованием преференциальных налоговых режимов особых экономических зон и территорий опережающего социально-экономического развития. Был проведен анализ нормативно-правовой базы федерального уровня в сфере регулирования промышленных и инновационных кластеров, методического обеспечения реализации кластерной политики, а также регионального законодательства на предмет выявления потенциальных налоговых льгот и преференций в рамках режима особой экономической зоны и отраслевых льгот на примере фармацевтического кластера Калужской области. Методологию исследования составили такие общенаучные методы как: анализ и синтез, дедукция и индукция, сравнительный и статистический методы. Основными выводами исследования являются: - использование потенциала зон с преференциальными налоговыми режимами является актуальным направлением государственной политики поддержки развития инновационных и промышленных кластеров; - в российской практике сложились три модели налогового стимулирования участников кластеров с опорой на ОЭЗ и ТОСЭР; - целесообразность рассмотрения на законодательном уровне вопроса о предоставлении участникам кластеров дополнительных преференций в части НДС и страховых взносов.

Ключевые слова: промышленные кластеры, инновационные территориальные кластеры, особые экономические зоны, территории опережающего развития, налоговое стимулирование, отраслевые льготы, кластерная политика, карта кластеров России, Минэкономразвития РФ, Минпромторг РФ

Abstract: The subject of this research is the Russian practice of tax incentives of the industrial and innovation territorial clusters using preferential tax regimes of special economic zones and territories of advanced socioeconomic development. Analysis was conducted on the legal framework of federal level in the area of regulating industrial and innovation clusters, methodological support of implementation of cluster policy, as well as regional legislation for determination of potential tax breaks and preferences in terms of the regime of special economic zone and sectoral incentives on the example of pharmaceutical cluster of Kaluga Region. The main conclusion consists in the following theses:  - harnessing the potential of zones with preferential tax regimes is a relevant vector of government policy aimed at supporting the development of innovation and industrial clusters; - the three models of tax incentives of cluster participants based on special economic zones and priority social and economic development areas have formed within the Russian practice; - pertinence of legislative review of the question on providing additional preferences related to value-added tax and insurance premium to the cluster participants.

Keywords: the Ministry of industry and trade, the Ministry of economic development, cluster map of Russia, industry benefits, cluster policy, tax incentives, territories of advanced development, special economic zones, innovative clusters, industrial clusters

Аннотация: Предметом исследования является налоговое стимулирование промышленности. Объектом исследования является восприимчивость отрасли промышленности к налоговым стимулам. Целью статьи является выявление направлений налогового стимулирования промышленности и диагностика востребованности налоговых льгот отраслью с позиций государственной финансовой поддержки экономического роста в Российской Федерации. Предложены показатели оценки отраслевой восприимчивости к налоговым стимулам, показатели сгруппированы по направлениям поддержки промышленности. На основании проведенных расчетов сделать вывод о низкой восприимчивости промышленности к налоговым инструментам стимулирования: инвестиций в основной капитал, инновационной активности. Методология проведения работы базируется на системном подходе, позволяющем выявить проблемы налогового стимулирования экономического роста в отраслях экономики. Новизна проведенного исследования заключается в разработке авторского подхода к выбору показателей оценки восприимчивости отрасли промышленности к налоговым стимулам. Путем анализа данных статистической налоговой отчетности и показателей развития отраслей промышленности аргументировано, что, несмотря на широкий перечень налоговых льгот, потенциал мер государственной политики, направленных на поддержку промышленного производства, не раскрыт.

Ключевые слова: налоговые стимулы, налоговая нагрузка, налог на прибыль, НДС, промышленность, импортозамещение, восприимчивость отрасли, инновационная активность, рентабельность, НИОКР

Abstract: The subject of this research is tax incentives of industry. The object of this research is the susceptibility of industrial sectors to fiscal incentives.  The goal consists in determination of areas of tax incentives for industry and diagnostics of the demand for tax breaks from the positions of government fiscal support of economic growth in the Russian Federation. The author suggests the assessment indicators of sectoral susceptibility to fiscal incentives grouped in accordance with the areas of support of industry. The conclusion is made in the low level of susceptibility of industry to the tax instruments of stimulation investments into fixed capital, innovation activity.  Research methodology leans on the systemic approach that allows identifying the problems of tax incentives for economic growth in the sectors of economy. The scientific novelty consists in formulation of the original approach toward selection of assessment indicators of susceptibility of industrial sectors to tax incentives. Having analyzed the statistical data of tax reporting and development indicators of industrial sectors, the author states that despite a broad range of tax breaks, the potential of government policy measured aimed at supporting industrial sector of the economy is yet to be fulfilled.

Keywords: innovative activity, industry susceptibility, import substitution, industry, VAT, corporate profit tax, tax burden, tax incentives, profitability, R&D

Аннотация: Актуальность рассмотрения эффективности налоговой политики государства в нефтегазовом комплексе, вызвана той долей доходов бюджета, которую формирует нефтегазовая промышленность. Предметом исследования являются: подходы, методы и инструменты анализа эффективности налоговой политики в нефтегазовом комплексе. Объектом исследований выступает, прежде всего, налоговая политика государства в нефтегазовом комплексе, которую невозможно корректно освятить, не рассматривая особенности нефтегазового комплекса, и, в частности, схожесть и отличия нефтяной и газовой промышленности. Особое внимание уделено исследованию: идеи, реализации и интерпретации в налоговой политике. Основным методом исследования является метод общенаучного анализа, позволивший выделить: идею, реализацию и интерпретацию как главные формы существования налоговой политики. Новизна исследования заключается в применении подхода по отдельному анализу идеи, реализации и интерпретации налоговой политики с учетом цикличности этих фаз её существования. Основным выводом проведенного исследования является тезис о том, что для корректного анализа эффективности налоговой политики необходим учет: уровня абстрагирования, отраслевой специфики и динамики налоговой политики.

Ключевые слова: налог, налоговая политика, эффективность налоговой политики, нефтегазовый комплекс, идея, реализация, интерпретация, налоговый кодекс, налог на добычу, раздел продукции

Abstract: Relevance of studying the efficiency of government tax policy in oil and gas sector is substantiated by the portion of revenue generated by oil and gas industry. The subject of this research is the approaches, method and tools for analyzing the efficiency of tax policy in oil and gas sector. The object is the government tax policy in oil and gas sectors and the peculiarities between oil and gas industries. Special attention is given to the idea, implementation and interpretation in tax policy. The main research method is the general scientific analysis that allows determining the idea, implementation and as the key forms of existence of tax policy. The scientific novelty consists in using the approach on separate analysis of the idea, implementation and interpretation of tax policy, considering the cyclicity of these phases of its existence. The main conclusion of the conducted research lies in the thesis that an adequate analysis of the efficiency of tax policy requires taking into account the level of abstraction, sectoral specificity and dynamics of tax policy.

Keywords: interpretation, implementation, idea, Oil and gas industry, tax policy effectiveness, tax policy, tax, tax code of Russia, mining tax, production sharing

Аннотация: Предметом исследования выступают экономические отношения, возникающие в процессе обеспечения налоговой безопасности территории. Объектом для исследования выбрана социальная сеть Instagram.Авторами исследованы бизнес-аккаунты, произведена их классификация, выявлены угрозы налоговой безопасности, формируемые в интернет- среде. Особое внимание уделено методологии осуществления налогового контроля в отношении таких лиц. Предложены новые инструменты налогообложения, позволяющие легализовать налоговую базу, формируемую в настоящее время при ведении отдельными лицами предпринимательской деятельности без государственной регистрации. Методология, использованная автором, основана на следующих методах научного познания: сравнение, анализ, синтез теоретического и практического материала. Научная новизна исследования заключается в теоретическом обосновании методологии налогообложения и налогового контроля с целью выявления лиц, ведущих незарегистрированную деятельность в сети Интернет, в частности, занимающихся предпринимательской деятельностью в соцсетях. Представленный материал может открыть новые перспективы для дальнейших исследований. Он будет интересен тем, кто занимается изучением проблем обеспечения налоговой безопасности.

Ключевые слова: налоговое администрирование, налоговый контроль, налоговая безопасность, угрозы, экономическая безопасность, налоги, риски, теневая экономика, государственное управление, нейтрализация угроз

Abstract: The subject of this research is the economic relations emerging in the process of ensuring tax security of the territory. The object of this research is the social network platform Instagram. The authors explore the business accounts, conduct their classification, as well as determine the threats to tax security formed within the Internet environment. Special attention is given to methodology of implementation of tax monitoring with regard to the aforementioned persons. The article suggests new instruments of taxation that for legalization of tax base, currently formed by separate entities conducting entrepreneurial activity without state registration. The scientific novelty of this work consists in theoretical substantiation of the methodology of taxation and tax control for the purpose of identification of persons pursuing entrepreneurial activity in the social media platforms. The presented material may open new prospects for future research, as well as be of value for those studying the problems of ensuring tax security.

Keywords: public administration, shadow economy, risks, taxes, economic security, threats, tax security, tax control, tax administration, threat neutralization

Аннотация: В работе оценивается степень зависимости России от природных ресурсов, а также степень зависимости от них развития экономики. Также проводится анализ степени развития институтов в России на основе данных международных рейтингов. Автор проводит анализ передового научного опыта в области изучения зависимости качества институтов от степени ресурсного изобилия и резюмирует ключевые выводы.Делаются заключения о том, какие институциональные инструменты являются наиболее действенными для борьбы с негативными эффектами ресурсного проклятия. Кроме того, анализируются их возможности применения в России. В работе используются такие распространенные методы исследования как анализ, синтез, обобщение, а также сравнение и абстрагирование. Основными выводами проведенного исследования является выявленная закономерность о том, что ключевыми мерами для стимулирования экономического роста при наличии фактора ресурсного изобилия является укрепление института права собственности, а также повышение прозрачности процесса принятия решений на государственном уровне. Кроме того,важным является наличие и эффективное управление фондом, который аккумулирует ресурсную ренту.

Ключевые слова: коррупция, прозрачность, право собственности, ресурсное проклятие, качество институтов, ресурсы, экономический рост, нефтегазовые доходы, международный индекс, развитие

Abstract: This article assesses the degree of dependence on natural resources of Russia and economic development in particular. Analysis is conducted on the development of institutions in Russia based on the data of international ratings. The author examines the advanced scientific experience in the area of studying the dependence of quality of institutions on the extent of resource abundance. It is revealed which institutional instruments are most effective in combatting the negative effects of resource curse. Their potential implementation in Russia is analyzed. The main conclusion of this work consists in determination of pattern that the key measures for stimulating economic growth under the factor of resource abundance consist in strengthening of the institution of property rights, as well as increasing transparency of the process of decision-making at the state level. The author also underlines the importance of existence and effective management of the fund, which accumulates resource rent.

Keywords: international index, oil and gas revenues, corruption, transparency, property right, resource curse, resources, institutions quality, economic growth, development

Аннотация: В условиях отказа государственной власти от введения в РФ прогрессивных ставок по налогу на доходы физических лиц эффективным решением сокращения неравенства доходов может стать повышение прогрессии по доходам от собственности. В связи с этим предметом исследования являются прикладные аспекты налогообложения доходов от собственности, включая доходы от капитала, домохозяйств в соответствии с российским законодательством о налогах и сборах. Цель исследования — на основе анализа масштаба, структуры доходов физических лиц, а также открытых данных налоговой статистики, оценить налоговую нагрузку на доходы от собственности из разных источников и выявить рискообразующие факторы в сфере налогообложения, способствующие продуцированию экономического неравенства населения. Использованы общенаучные, экономико-статистические методы, методы экономического анализа рядов динамики. Для оценки налоговой нагрузки на различные виды доходов рассчитан показатель эффективной налоговой ставки, а также удельные показатели задекларированных доходов и налогового оклада. В результате анализа статистических данных за период 1999-2018 гг. выявлена тенденция сокращения роли доходов от собственности в денежных доходах домохозяйств и изменения структуры доходов на финансовых рынках за счет повышения доли дивидендов и процентов по банковским депозитам. Выявлены рискообразующие факторы в сфере налогообложения доходов от собственности, способствующие усилению неравенства доходов населения. Проведен рэнкинг категорий доходов от собственности по величине удельного задекларированного дохода на одного налогоплательщика по данным налоговых агентов.

Ключевые слова: индивидуальный подоходный налог, неравенство доходов, доходы от собственности, доходы от капитала, шедулярная система налогообложения, налогообложение дивидендов, налогообложение процентов, налогообложение дарения, налоговая нагрузка, эффективная налоговая ставка

Abstract: Due the government’s refusal of implementation in the Russian Federation of progressive tax rates on personal income, the effective solution for reducing income inequality may become the increase of progression on the incomes gained from property. Therefore, the subject of this research lies in the applied aspects of taxation of property income, including income from capital, households in accordance with the Russian legislation on taxes and fees. The goal is based on the analysis of scale, structure, personal income, as well as open data of tax statistics, assess tax burden on the income gained from property in various sources and deterring risk-contributing factors in the sphere of taxation, contributing to emergence of economic inequality of the population. For the assessment of tax burden on the various types of income, the author calculates the effective tax rate indicator, as well as relative indicator of the declared income and tax liability. Based on the analysis of statistical data for 1999-2018 period, the author determines a trend of diminishing role of income gained from property in households income, as well as change of the structure of income on the financial markets due to increased portion of dividends and yield from bank deposits. The article reveals risk-contributing factors in the area taxation of income gained from property that enhance income inequality of the population. The author ranks the categories of income from property by size of relative declared income per taxpayer according to the data from tax agents.

Keywords: interest taxation, dividend taxation, shedural tax system, capital gains, property income, income inequality, personal income tax, gift taxation, tax burden, effective tax rate