Аннотация: Предметом исследований является экономический механизм формирования достоверной налогооблагаемой базы земельных участков сельскохозяйственного назначения по налогу на землю на основе кадастровой стоимости. Цель работы – изучение особенностей налогового планирования в области анализа особенностей регулирования налогооблагаемой базы по землям сельскохозяйственного назначения в современных условиях актуализации кадастровой стоимости на региональном уровне с определением средних индексов завышения стоимости, структуры субъектов судебного оспаривания и динамики ее изменения. Объектом исследования является экономическая система в виде земельных участков сельскохозяйственного назначения с формируемой у них налогооблагаемой базой в виде кадастровой стоимости. Авторами подробно рассматриваются вопросы генезиса нормативной базы, выводы, рекомендации и список литературы по теме анализа. В качестве применяемых методов исследования использовались совокупность системно взаимосвязанных методических подходов, основанных на логическом анализе, экспертных оценках, экономико-математическом моделировании стоимости и прогнозировании налогооблагаемой базы по земельным участкам, а также применении теории налогообложения как особой экономической системы, оценочной деятельности, ситуационного и ретроспективного анализа. Научная новизна исследования заключается в комплексе выявленных особенностей функционирования экономического механизма формирования достоверной налогооблагаемой базы земельных участков сельскохозяйственного назначения и основные тенденции актуализации их кадастровой стоимости на основе экономических процессов массовой кадастровой оценки на региональном уровне через расчетные индексы завышения стоимости, структурные составляющие субъектов судебного оспаривания и их динамики. Основными выводами исследования являются комплекс научно-обоснованных утверждений по развитию справедливой налогооблагаемой базы на региональном уровне, изучению субъектов оспаривания кадастровой стоимости и выработке ряда практических рекомендаций.

Ключевые слова: налоговое планирование, налоговое регулирование, налог на землю, налогооблагаемая база, актуализация, кадастровая стоимость, государственные бюджетные учреждения, массовая оценка, прогнозирование, земли сельскохозназначения

Abstract: The subject of this research is the economic mechanism of formation of the valid taxable base of land parcels of agricultural designation by land tax based on cadastral value. The goal consists in examination of peculiarities of tax planning in the area of analysis of regulation of taxable base on land of agricultural designation in the current conditions of actualization of cadastral value on the regional level with determination of average indexes of exaggerated value, structure of subjects of litigation and it dynamics of its changing. The object of this research is the economic system in form of land parcels of agricultural designation with taxable base in form of cadastral value. The authors explore the questions of the genesis of normative base, conclusions, recommendations, and list of literature on the matter. The scientific novelty lies in a complex of discovered peculiarities of the functionality of economic mechanism of forming valid taxable base of land parcels of agricultural designation, key trends in actualization of their cadastral value based on the economic processes of mass cadastral valuation on the regional level through the estimate of exaggerated value, as well as structural components of the subjects of litigation and their dynamics. The main conclusions consist in a set of scientifically substantiated claims on development of fair taxable base on the regional level, study of the subjects of challenge of cadastral value, and development of a number of practical recommendation.

Keywords: mass valuation, state budget institutions, cadastral value, updating, taxable base, land tax, tax regulation, tax planning, forecasting, agricultural land

Аннотация: Предметом исследования являются особенности исчисления налога на добавленную стоимость при получении бюджетных субсидий. Автор подробно рассматривает условия применения вычетов по НДС налогоплательщиками-получателями бюджетных субсидий. При этом указывается, что согласно положениям налогового законодательства налогоплательщик обязан восстановить налог, ранее принятый к вычету, в случае получения субсидии после покупки. Особое внимание автор уделяет истории развития налогового законодательства по НДС при получении бюджетных субсидий, начиная с 2011 года. При проведении исследования и изложения материала применялись общие методы (анализ, аналогия, описание и обобщение) и графический метод представления данных. Основой методологии статьи является системный анализ налогового законодательства и сложившейся арбитражной практики. В статье на основе проведенного анализа положений налогового законодательства выявлено противоречие между пунктом 6 статьи 171 НК РФ, согласно которому можно заявить вычет при приобретении основных средств независимо от источника финансирования, и пунктом 2.1 статьи 170 НК РФ, а также пп.6 п.3 ст.170 НК РФ, не позволяющим налогоплательщику-получателю бюджетных субсидий пользоваться налоговым вычетом по НДС. Основным выводом проведенного исследования является необходимость в изменении налоговых норм. Новизна исследования заключается в предложении новой формулировки п.6 ст.171 НК РФ с тем, чтобы налогоплательщики, использующие результаты инвестиционной деятельности государства, не имели конкурентного преимущества в виде налогового вычета НДС.

Ключевые слова: добавленная стоимость, налоговые вычеты, восстановление НДС, бюджетные субсидии, законодательное противоречие, инвестор, получатели субсидий, возмещение НДС, муниципальный заказчик, застройщик

Abstract: The subject of this research is the peculiarities of calculation of value-added tax in receipt of budget subsidies. The author examines the condition for application VAT deductions by taxpayers-recipients of budget subsidies. It is also pointed out that according to positions of the tax law, taxpayer must restore taxes not previously subject to deduction in cases of receiving subsidization after purchase. Special attention is paid to the history of development of VAT tax legislation in receipt of budget subsidies, starting from 2011. Based on the conducted analysis of the provisions of tax legislation, the author determines a contradiction between the Section 6 of the Article 171 of the Taxation Code of the Russian Federation (TCRF), according to which  a deduction can be claimed during acquisition of main funds, regardless of the source of financing, and the Section 2.1 of the Article 170 TCRF, as well as Subsection 6 of the Section 3 of the Article 170 TCRF, which do not allow the taxpayer-recipient of the budget subsidies to use VAT deduction. The main conclusion of the conducted research consists in the need for changes of the tax norms. The scientific novelty lies in the proposal of new formulation of the Section 6 of the Article 171 of the Taxation Code of the Russian Federation so that the taxpayers who use the results of state investment activity would not have competitive advantage in form of VAT deduction.

Keywords: investor, legislative contradiction, budget subsidies, VAT recovery, tax deductions, value added, grant recipients, VAT refund, municipal customer, developer

Аннотация: В настоящее время в Российской Федерации отсутствуют как специальное регулирование статуса цифровых финансовых активов, так и правила налогообложения операций с ними. В связи со стремительным развитием цифровых финансовых активов на российском и международном рынке в рамках настоящей статьи авторы анализируют возможный механизм налогообложения доходов иностранных организаций от операций с цифровыми финансовыми активами на территории Российской Федерации. Перед анализом налоговых последствий сделок c цифровыми финансовыми активами исследуется правовой статус цифровых финансовых активов в России на основании исследования действующего законодательства, судебной практики, официальных позиций и существующих работ по данному вопросу, после чего формулируются общие положения касательно взимания НДС и налога на прибыль со сделок (операций) с цифровыми финансовыми активами. Используя общий механизм взимания налога на прибыль и НДС, авторы моделируют возможный механизм налогообложения получаемых иностранными организациями доходов от операций с ЦФА.

Ключевые слова: налог, международное налогообложение, постоянное представительство, НДС, иностранные организации, блокчейн, цифровой финансовый актив, криптовалюта, моделирование налогообложения, цифровые технологии

Abstract: At present time, Russian Federation does not have neither the special regulation of the status of digital financial assets, nor the rules of taxation of their transactions. Due to rapid development of digital financial instruments on the Russian and international markets, the authors analyze the possible mechanism of taxation of the income of foreign organization gained from transactions using digital assets on the territory of the Russian Federation. Prior to the analysis of the tax consequence of transactions with digital financial assets, the authors explore the legal status of digital financial assets in Russia based on studying the acting legislation, case law, official positions and existing works dedicated to this question; and later formulate general provisions pertinent to withholding of VAST and income tax from transaction involving digital financial instruments. Using the universal mechanism of withholding income tax and VAT, the authors model possible mechanism of taxation of income gained by foreign organizations from transaction involving digital financial assets.

Keywords: digital financial asset, blockchain, foreign organizations, VAT, permanent establishment, international taxation, tax, cryptocurrency, tax modeling, digital technology

Аннотация: Предметом исследования являются особенности формирования финансового результата кредитных потребительских кооперативов. Рассмотрено состояние развития КПК и роли в финансовой системе РФ. Дана оценка финансово-кредитного потенциала КПК. В работе были отражены особенности учета доходов, расходов и формирования финансового результата. Представлена структура активов и пассивов КПК. Выявлены особенности исчисления налога на прибыль организаций, как при общем режиме налогообложения, так и при упрощенной системе налогообложения. Особое внимание уделено проблеме рискованности участи в КПК. Методологическую основу исследования составляют такие методы, как научный поиск, анализ, прогнозирование, дедукция и индукция. В результате исследования автор приходит к выводу о низкой степени стимулирования развития КПК, хотя развитие КПК может решить острые социально-экономические проблемы. Предложены такие меры по развитию КПК и, в конечном итоге, по увеличению финансового результата, как: налоговое стимулирование; расширение возможностей КПК; снижение рискованности участия в КПК.

Ключевые слова: Кредитные потребительские кооперативы, налог на прибыль, особенности учета доходов, особенности учета расходов, формирование дохода, резервы по РВПЗ, Паевой фонд, налоговое стемулирование, риски пайщика, налоговая база

Abstract: The subject of this research is the peculiarities of formation of financial performance of Consumer Credit Association (CCA). The work examines the state of development of CCAs and their role in the financial system of the Russian Federation. Assessment is given to the financial-credit potential of the CCAs. The article reflects the peculiarities of revenue and expense accounting, as well as formation of financial performance; presents the structure of assets and passives of the CCAs. The author determines the nuances of calculation of income taxes of the organizations under general regime of taxation, as well as in a simplified system of taxation. Particular attention is paid to the riskiness of participation in CCA. The conclusion is made on the low level of incentivizing of the development of CCAs, although it may sole the acute socioeconomic issues. The author proposes measures on development of CCAs and improvement of financial performance, such as tax incentives, expansion of capabilities of CCAs, reduction of risk of taking part in CCAs.

Keywords: provisions for probable credit losses, formation of income, peculiarities of expenses accounting, peculiarities of income accounting, corporate income tax, credit cooperative, mutual Fund, fiscal expansion, risks unit holder, tax basis

Аннотация: В данной статье автором аргументирована необходимость усиления роли налоговой политики в регулировании деятельности субъектов малого предпринимательства с учетом особенностей их функционирования. Исследованы проблемы эффективности региональной налоговой политики при применении специальных режимов налогообложения и предложены направления по ее совершенствованию. Рассматривается анализ практики применения налогообложения субъектов малого предпринимательства в Республике Дагестан. Особое место в статье уделено налоговым методам стимулирования развития малого бизнеса в приоритетных отраслях экономики (производственной и научной). Исследование основывалось на общенаучных методах исследования (наблюдение, логический анализ, экономический анализ, комплексность, аналогия), также использовались специальные приемы и процедуры (сравнение и обобщение, выборка и группировка). На основе анализа практики применения специальных режимов налогообложения субъектами малого предпринимательства автором обоснован комплекс научно-практических рекомендаций по их совершенствованию на региональном уровне в современных условиях РФ (по материалам Республики Дагестан). В частности, автором предлагается на региональном уровне применять дифференцированный подход к налоговым ставкам по упрощенной системе налогообложения, устанавливать значение потенциально возможного дохода предпринимателя при применении патентной системы налогообложения исходя из доходности отдельных видов деятельности, а также повышать качество налогового администрирования и прогнозирования налоговых поступлений. Кроме того, автором предложена реализация дополнительных мер позволяющих предотвратить нарушение налогового законодательства субъектами малого бизнеса.

Ключевые слова: предпринимательство, система, развитие, налоги, режим, стимулирование, льготы, патент, ставка, контроль

Abstract: This article argues the need for enhancing the role of tax policy in regulation of the activity of small businesses with consideration of the nuance of their functioning. Research is conducted on the efficiency of regional tax policy in application of special taxation regimes, proposing vectors of its improvement. The author explores the practice of application of small business taxation in the Republic of Dagestan. Special place in the article is given to the methods of tax incentivizing of small business in priority economic sectors (production and scientific). Based on the analysis of the process of implementation of special regimes of taxation of small businesses, the author substantiates a set of scientific practical recommendations on their improvement on the regional level under current conditions of the Russian Federation (on the materials of the Republic of Dagestan). The author also suggests application of differentiated approach towards tax rates on the regional level by a simplified taxation system, establish the value of potential expected income of entrepreneurs in implementation of patent system of taxation based on profitability of separate types of activity, as well as increase the quality of tax administration and forecasting of tax inflow. Moreover, the article proposes introduction of additional measures that would allow preventing violations of tax legislation by small businesses.

Keywords: benefits, , incentives, regime, taxes, development, system, entrepreneurship, patent, rate, control