Аннотация: Данное исследование направлено на выявление проблем, связанных изменениями налогового законодательства РФ, позволяющими российским компаниям вычитать входной НДС при выполнении работ (оказании услуг), местом реализации которых для целей исчисления НДС, РФ не признается. Автором проанализирована структура мирового экспорта работ (услуг), определено место РФ в мировом рейтинге стран-экспортеров работ (услуг), выявлены проблемы новых правил вычета входного НДС у компаний-экспортеров работ (услуг), предложены пути их решения. Методика данной работы включает в себя: научный поиск, анализ, аксиомизация, систематизация, прогнозирование, планирование, построение гипотез, графический и табличный методы. Рассмотренный вопрос является актуальным в связи с современными тенденциями развития мирового рынка услуг и активной политикой РФ по стимулированию несырьевого экспорта. Вычет входного НДС при экспорте услуг является одним из главных вопросов, который стоит перед российским бизнесом, и любые налоговые маневры, направленные на решение данной проблемы, должны быть структурированы так, чтобы максимально исключить возможность возникновения неблагоприятных последствий.

Ключевые слова: НДС, экспорт услуг, вычет НДС, налоговая нагрузка, стимулирование экспорта, маркетинговые услуги, рекламные услуги, IT услуги, консультационные услуги, косвенное налогообложение

Abstract: This research is aimed at problems and issues that arise as a result of changes in the Russian Federation tax law allowing Russian companies to exclude input VAT when performing works or services in place not acknowledged by the RF for VAT calculation purposes. Yarmak analyzes the structure of the global export of works (services), defines the place of the RF in the global rating of countries that export them, describes problems that may arise as a result of new rules of input VAT calculation by companies that export services (works), and offers relevant solutions. The research methods used by the author include scientific inquiry, analysis, axiomatization, systematization, prognosis, planning, hypothesis construction, graphical and table methods of data presentation. The issue covered by the research is important due to modern development trends of the global market of services and active policy of the Russian Federation amed at encouragement of non-resource export. Calculation of input VAT during export of services is one of the main issues faced by Russian business, therefore all tax manoeuvres destined to solve this problems should be structured in the way that would allow to avoid unfavorable consequences as much as possible. 

Keywords: consulting services, IT services, advertising services, marketing services, export stimulation, tax burden, VAT recovery, export of services, VAT, indirect taxation

Аннотация: Движение экономики России в сторону роботизации должно быть подкреплено мерами по обеспечению условий для организаций к такому переходу. В работе рассматривается вопрос обеспечения условий для формирования роботизированной экономики страны через призму регулирования налоговой нагрузки организаций. Предметом исследования является методология государственного регулирования налоговой нагрузки организаций в условиях роботизированной экономики. Целью работы является разработка инструментов налогового регулирования в виде скидки к базовым ставкам по основным налогам и сборам для формирования мотивации к переходу организаций к роботизированной экономике. В исследовании были использованы методы анализа и синтеза, системный подход, методы многомерной статистики и экономико-математические методы. В результате обоснована необходимость разработки новых налоговых инструментов, позволяющих либо изменить поведение хозяйствующих субъектов в сторону роботизации, либо стимулировать дальнейшее движение организаций в сторону роботизации, если организации уже добились определенных результатов в этом направлении. В качестве такого инструмента предложены скидки к базовым ставкам по налогу на прибыль, НДС и страховым взносам во взаимосвязи с показателями эффективности деятельности организации. Основное условие предоставления скидок к базовым ставкам – это обеспечение положительной динамики показателей эффективности в период предоставления скидки.

Ключевые слова: Налоговая нагрузка, роботизированная экономика, государственное регулирование, регулирование налоговой нагрузки, налоговые инструменты, скидки, налог на прибыль, НДС, страховые взносы, показатели эффективности

Abstract: Movement of Russia's economy towards robotic production should be reinforced by making companies ready for such shift. In this article the authors focus on what conditions are needed for the development of robotic economy in terms of regulation of corporate tax burden. The subject of the research is the methods of state regulation of corporate tax burden under the conditions of robotic economy. The aim of the research is to develop tax regulation tools, in particular, rebates for main tax and levy rates destined to encourage companies to transfer to robotic production. In their research the authors have applied such methods as analysis and synthesis, systems approach, multivariate statistics methods and economic and mathematical methods. As a result of their research, the authors prove the need to develop new tax instruments that would either change behavior of economic entities towards robotic production or encourage futher shift of companies to robotic economy in case companies have been already taken some step in this direction. The authors offer to develop rebates for main tax rates, VAT and insurance rates for companies that prove to be efficient in adopting robotic production. The main requirement for applying to such rebates would be positive dynamics of productivity indicators for the period rebates are granted for.   

Keywords: profit tax, discount, tax instrument, regulation of the tax burden, government regulation, the robotic economy, tax burden, VAT, insurance contributions, performance indicators

Аннотация: Целью исследования является определение допустимых моделей налогообложения доходов от операций с криптовалютой в России. В процессе исследования изучен опыт налогово-правового регулирования оборота криптовалют в странах Европы, США, Канаде, Латинской Америке, Азиатско-Тихоокеанском регионе. Проанализированы альтернативные подходы к определению экономической и правовой природы криптовалюты в целях налогообложения, рассмотрены особенности установления объекта налогообложения и расчета налоговой базы по операциям с криптовалютой, обозначены основные проблемы осуществления налогового контроля операций с криптовалютой. Методологическую основу исследования составила совокупность общенаучных и частнонаучных методов, таких как: метод анализа причинно-следственных связей, структурно-функциональный метод, нормативно-логический метод, сравнительно-правовой метод, метод правового моделирования и прогнозирования. Основными выводами исследования являются разработка возможных вариантов прямого и косвенного налогообложения доходов от операций по созданию и использованию криптовалют в России, а также описание некоторых способов сбора и подтверждения информации о личности майнеров, держателей криптовалют и совершаемых ими операциях в целях осуществления налогового контроля.

Ключевые слова: Криптовалюта, криптовалютные операции, майнинг, средство платежа, актив, прямое налогообложение, косвенное налогообложение, объект налогообложения, налоговая база, налоговый контроль

Abstract: The aim of the research is to define admissible patterns of taxation of revenues from cryptocurrency operations in Russia. In the course of her research the author has analyzed the epxerience of tax regulation of cryptocurrency turnover in European countries, USA, Canada, Latin America and Pacific Asia. She has analyzed alternative approaches to defining the economic and legal nature of cryptocurrency for taxation purposes and has defined peculiarities of determination of an object of taxation and calculation of tax base for cryptocurrency operations. The author has also outlined th emain problems that may arise in the process of tax control of cryptocurrency operations. The methodological basis of the research includes a combination of general and special research methods such as analysis of cause-and-effect relations, structural functional method, logical method, comparative law method, method of legal modelling and prediction. The main result of the research is the development of potential variants of direct and indirect taxation of cryptocurrency operations in Russia as well as description of some methods of collection and confirmation of information about personalities of miners, cryptocurrency holders and relevant operations for tax control purposes. 

Keywords: object of taxation, indirect taxation, direct taxation, assets, means of payment, mining, cryptocurrency operations, Cryptocurrency, tax base, tax control

Аннотация: Предметом исследования является правовая природа статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Автор подробно рассматривает вопрос о том, является ли указанная статья нормой о налоговом правонарушении и ответственности за его совершение, или же она представляет собой правило поведения, принятое в целях развития концепции налоговой добросовестности частных субъектов налогового права. В статье дается оценка подходу отечественных налоговых органов по вышеуказанной проблеме, а также высказывается точка зрения автора по ней. Методологическую основу настоящего исследования составили такие формально-логические методы как анализ, синтез, дедукция и индукция. Основные выводы проведенного исследования заключаются в том, что по своей правовой природе положения, которые содержатся в упомянутой статье, представляют собой общее антиуклонительное правило, целью которого является определение действительных налоговых обязательств частных субъектов налогового права. В случае, если согласиться с мнением налоговых органов нашей страны и рассматривать указанную норму как положение о налоговом правонарушении и ответственности за его совершение, то частные субъекты налогового права будут, по сути, привлекаться к двойной ответственности за совершение налоговых правонарушений, что недопустимо.

Ключевые слова: Налоги, Добросовестность, Общее антиуклонительное правило, Налоговая ответственность, Налоговое правонарушение, Налоговые органы, Налоговая система, Налоговая выгода, Налоговое планирование, Уклонение от налогов

Abstract: The subject of the research is the legal nature of article 54.1 of the Tax Code of the Russian Federation. Kharitonov studies whether this article should be viewed as the legal act that describes tax violation and sets forth responsibility for committing it, or as the rule of behavior adopted for the purpose of developing the concept of tax good faith. The researcher gives evaluation of the approach of Russian tax authorities to the aforesaid problem as well as shares his own point of view on the matter. The methodological basis of the research includes formal logic such as analysis, synthesis, deduction and induction. The main conclusion of the research is that the legal nature of Article dictates mandatory rule that defines actual tax responsibilities of private tax law actors. If we view this article as the legal act that describes tax violation and sets forth responsibility for committing it as the tax authorities prescribe, private tax law actors will bear dual liablity for tax violations which should be avoided by all means. 

Keywords: Tax benefit, Tax system, Tax authorities, Tax offence, Tax liability, General anti-avoidance rule, Good faith, Taxes, Tax planning, Tax evasion

Аннотация: Объектом исследования является уклонение от уплаты налогов. Предмет исследования - тенденция изменений размеров уклонения от уплаты налогов в современной России. Исследованы факторы сокращения и роста уклонения от уплаты налогов, выявлены негативные последствия деятельности теневых структур предоставляющих услуги в области уклонения от уплаты налогов. Дана оценка государственным мерам по ограничению уклонения от налогов и в частности деятельности теневых структур. По данным Интернет-ресурса Судебные и нормативные акты РФ осуществлена оценка изменения количества судебных споров по основным схемам уклонения от уплаты налогов, выявлена общая тенденция изменений объемов теневой экономики в налоговой сфере. Основой методологии статьи являются системный анализ нормативных документов и рекомендаций ФНС России позволяющий выявить слабые направления государственного ограничения уклонения от уплаты налогов, а также факторный анализ динамики размеров теневой экономики в налоговой сфере и сравнительный анализ по количеству судебных споров в отношении основных схем уклонения от уплаты налогов. Обоснована необходимость и сущность термина «теневая экономика в налоговой сфере» в связи активизацией деятельности теневых структур в области уклонения от уплаты налогов. В результате анализа факторов роста и сокращения размеров уклонения от уплаты налогов, выявлены резервы государственных ограничительных мер, в частности, в отношении деятельности теневых структур и недостаточных профилактических мер в отношении налоговых преступлений. Выявлена тенденция к сокращению уклонения от уплаты налогов. Установлено изменение концентрации схем уклонения от уплаты налогов, что обусловлено усилиями государства по ограничению схем с фирмами-однодневками.

Ключевые слова: Налог, уклонение, налоговые схемы, налоговые органы, теневая экономика, теневая структура, теневые услуги, фирма-однодневка, факторы роста, ограничительные меры

Abstract: The object of the research is the process of tax evastion. The subject of the research is the trends of changes that have been going on in modern Russia in relation to tax evasion. Vachugov analyzes factors of reduction and growth of tax evasion and describes negative consequenes of shadow tax evasion services. He also gives evaluation of state measures aimed at prevention of tax evasion including tax evasion performed by shadow services. Based on the analysis of Internet resources, judicial and legal sources of the Russian Federation, the researcher evaluates changes in the number of judicial disputes based on the basic tax evasion schemes and describes the main trend in changes of shadow economy values in the tax sphere. The main methodology of the research is the systems analysis of legal documents and recommendations of the Federal Tax Service of Russia which demonstrates weak points of state tax evasion prevention methods, factor analysis of dynamics in the volumes of shadow economy and comparative analysis of the number of judicial disputes regarding the basic tax evasion schemes. The researcher gives the definition of 'shadow economy in tax sphere' and proves the need in such definition due to activation of shadow tax evasion services. As a result of the analysis of growth factors and reduction of tax evasion volumes, the researcher discovers opportunities of state restrictive methods, in particular, in relation to shadow services activity and ineffective preventive measures. The author also discovers the trend towards reduction of tax evasion volumes as a result of state restrictions of one-day firms. 

Keywords: One-day firm, Shadow services, The structure of the shadow, Shadow economy, Tax authority, Tax scheme, Growth factor, Evasion, Tax, Limitation measures