Аннотация: Данная статья посвящена общетеоретическим вопросам фискального (налогового) суверенитета государства. Авторами предпринимаются попытки разграничения понятия налоговый и фискальный суверенитет, в том числе, с учетом позиций Конституционного Суда Российской Федерации и анализа имеющихся в отечественной юридической литературе научных трудов, посвященных вопросам фискального (налогового) суверенитета. В статье также анализируется вопрос соотношения понятий налогового суверенитета и налоговой юрисдикции государства. Отдельное внимание авторы уделяют вопросу потенциальной возможности ограничения налогового суверенитета. Методологическую основу исследования составляют такие общенаучные методы, как анализ и синтез. Авторами также применены специальные методы юридической науки – формально-юридический, сравнительно- и историко-правовой. Особым вкладом авторов является систематизация и обобщение имеющихся в научной литературе и практике Конституционного Суда РФ подходов к пониманию фискального (налогового) суверенитета. По результатам проведенного исследования авторы приходят к выводу о необходимости разграничения понятий "фискального " и "налогового" суверенитета. По вопросу разграничения налогового суверенитета и налоговой юрисдикции, авторы приходят к аргументированному выводу о том, что наличие у государства налогового суверенитета является основанием для осуществления им своей налоговой юрисдикции. Относительно возможности ограничения налогового суверенитета авторы приходят к выводу, что добровольное ограничение применения норм национального права вследствие заключения налогового соглашения является скорее не ограничением суверенитета, а его проявлением, в том числе потому, что двусторонними налоговыми соглашениями не устанавливаются ни налоги, ни меры принуждения за неисполнение налоговой обязанности.

Ключевые слова: суверенитет, фискальный суверенитет, налоговый суверенитет, налоговая юрисдикция, Конституционный Суд, юрисдикция, ограничение суверенитета, реализация суверенитета, пределы суверенитета, власть

Abstract: This article is devoted to the general theoretical issues of the fiscal (tax) sovereignty of the state. The authors of the article try to differentiate between the terms 'tax sovereignty' and 'fiscal sovereignty' taking into account positions of the Constitutional Court of the Russian Federation and analysis of law researches on the issues of fiscal (tax) sovereignty. The authors also analyze the correlation of terms of tax sovereignty and tax jurisdiction of the state. The authors pay special attention to the opportunity of limitation of tax sovereignty. The methodological basis of the research includes such general research methods as analysis and synthesis. The authors have also applied special research methods such as formal law, comparative law and historical law methods. The authors' special contribution to the topic is the systematization and generalization of definitions of fiscal (tax) sovereignty that can be found in research literature and practice o fthe Constitutional Court of the Russian Federation. Based on the research results, the authors emphasize the need to differentiate between the terms 'fiscal sovereignty' and 'tax sovereignty'. Concerning differentiation between the definitions of tax sovereignty and tax jurisdiction, the authors conclude the following: the fact that a state is fiscally sovereign is already the ground for the state to perform its tax jurisdiction. Concerning limitation of tax sovereignty, the authors conclude that voluntary limitation of national law standards as a result of tax treaty is not a limitation but manifestation of sovereignty because bilateral tax treaties set forth neither tax nor punishment for violation of tax responsibilities. 

Keywords: scope of sovereignty, realization of sovereignty, limitation of sovereignty, jurisdiction, Constitutional Court, tax jurisdiction, tax sovereignty, fiscal sovereignty, sovereignty, power

Аннотация: Настоящая статья определяет ключевые параметры действующих межгосударственных соглашений Федеративной республики Германия, содержащих положения, определяющих систему международных налоговых правил. Ключевая роль таких соглашений определяется их фундаментальной важностью для развития международных хозяйственных отношений, где одной из сторон выступает Федеративная Республика Германия, а также приоритетом таких соглашений над положениями национального законодательства республики. Совокупность налоговых правоотношений, формируемых в результате вступления в силу и действия таких соглашений, выступает предметом данной статьи. Методология исследования сводится к применению формально-юридического метода - в рамках анализа действующих международных соглашений, а также сравнительно-правового или компаративистского метода - для выявления схожих и различных черт в налоговых положениях международных договоров ФРГ. Определенные параметры позволили произвести несколько классификаций действующих соглашений для более предметного выявления их особенностей и компаративного анализа их отдельных положений. Были определены отдельные группы соглашений, содержащие налоговые положения, а также их особенности, сходства и различия ключевых межгосударственных соглашений, одной из сторон которых выступает Федеративная Республика Германия.

Ключевые слова: Налоговые соглашения, Германия, Международные налоговые правила, Международные соглашения, ФРГ, Экономические отношения, Фискальные соглашения, Классификация соглашений, Международное налоговое планирование, Модельная конвенция ОЭСР

Abstract: In his article Asabin describes the key parameters of interstate agreements of the Federal Republic of Germany that contain provisions that define the system of international tax rules. The key role of such treaties is determined by their fundamental importance for the development of international economic relatins the Federal Republic of Germany is the party of, it is also determined by the priority of such treaties over the provisions of the republic's national law. Combination of tax legal relations that arise as a result of such treaties is the subject of this article. The research methodology includes formal law method that is used to analyze efficient international treaties as well as comparative law method that is used to define similarities and differences in the tax provisions of international treaties of the Federal Republic of Germany. The parameters defined by the author can be used to develop several classifications of efficient treaties for better objective determination of their peculiarities and comparative analysis of their particular provisions. The researcher has also defined particular groups of treaties that contain tax provisions as well as peculiarities, differences and similarities of interstate agreements the Federal Republic of Germany is the party of. 

Keywords: OECD Model tax convention, International tax planning, Agreements' classification, Fiscal agreements, Economical relations, BRD, International tax rules, Germany, Tax treaties, International agreements

Аннотация: В статье рассматривается система управления налоговыми рисками, которая может быть применена при организации налогового менеджмента компании.Автором предложен новый вариант типологии налоговых рисков, которой можно будет руководствоваться, непосредственно, для эффективной работы налогового менеджмента компании. Также на основе предложенной типологии налоговых рисков применительно к налоговому менеджменту, вносится предложение по разработке карты рисков внутри предприятия именно для целей налогового менеджмента организации, где указывается этапы управления рисками, их оценка и меры по их устранению. При написании статьи автор использовал общие методы научного познания и статистического исследования, анализа теоретического и практического материала К основным выводам данной статьи можно отнести разработку дорожной карты по управлению налоговыми рисками, что позволит организовать работу налогового менеджмента по обеспечению рационального распределения и использования ресурсного потенциала, а также повысить финансовую устойчивость компании на основе оптимизации налоговых платежей, при минимальных затратах.

Ключевые слова: налоговый менеджмент, налоговые риски, типология налоговых рисков, управления налоговыми рисками, внутренние источники управления, внешние источники управления, дорожная карта рисков, риски окружения, риски процесса, репутационные налоговые риски

Abstract: The article is devoted to the tax risk management system applicable in the process of tax management of an enterprise. Valieva offers her own classification of tax risks to be used as the guideline when maintaining efficient work of tax management of a company. Based on her classification of tax risks applicable in tax management, the author also suggests to create a road risk map for purposes of corporative tax management, the map pointing out stages of risk management, relevant evaluation and corrective measures. In the course of writing her article the researcher has used general research methods and statistical research methods, analysis of theoretical and practical material. The main results of the article include creation of the road risk map that will allow to arrange the tax management process and ensure rational distribution and use of resources as well as increase financial sustainability of a company based on optimizatino of tax payments with minimum expense.

Keywords: environment risks, road risk map, the external control, internal management sources, tax risk management, tax risk typology, tax risk, tax management, process risks, reputational tax risks

Аннотация: В данной статье рассмотрены основные изменения законодательства Российской Федерации в сфере кадастровой оценки, которые повлекли за собой образование бюджетных учреждений для осуществления проведения государственной кадастровой оценки. В соответствии с нововведениями в законодательстве данной отрасли, главным нормативным документом, регулирующим деятельность государственных бюджетных учреждений (ГБУ), определяющих кадастровую стоимость объектов недвижимости, в настоящий момент является Федеральный закон №237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» от 3 июля 2016 года. Приведены новые правила проведения государственной кадастровой оценки, установления кадастровой стоимости объектов недвижимости в соответствии с Методическими указаниями о государственной кадастровой оценке (утв. приказом Минэкономразвития России от 12.05.2017 № 226). ГБУ определяют кадастровую стоимость вновь учтенных, ранее учтенных объектов недвижимости и объектов недвижимости, в отношении которых произошло изменение их количественных и (или) качественных характеристик. На ГБУ, также, возложены функции по предоставлению разъяснений по определенной кадастровой стоимости, по сбору, обработке, систематизации и накоплению сведений об объектах недвижимости.

Ключевые слова: кадастровая оценка, кадастровая стоимость, закон об оценке, налоги, правила кадастровой оценки, определение кадастровой стоимости, ценообразующие факторы, исчисление налога, инвентаризационная стоимость, фактическое использование

Abstract: The article is devoted to the main changes in the law of the Russian Federation regarding cadastral valuation. Those were the changes that resulted in creation of special budgetary institutions to perform state cadastral valuation. Pursuant to amendments to the law, the main regulatory instrument that govern the activity of state budgetary institutions determining the cadastral value of real estate items is the Federal Law No. 237 'State Cadastral Valuation' of July 3, 2016. The authors of the article describe the new rules for state cadastral valuation and determinatino of cadastral value of real estate items in accordance with The State Cadastral Valuation Guidelines (approved by the Decree No. 226 of the Ministry of Economic Development of Russia on May 12, 2017). Special state budgetary institutions determine the cadastral value of newly registered and previously registered real estate items as well as real items which qualitative and/or quantitative parameters have been changed. These institutions also have the function to give explanations regarding the process of cadastral value determination, collection, processing, systematization and accumulation of data about real estate items. 

Keywords: pricing factors, determination of cadastral value, cadastral valuation rules, tallage, the assessment act, cadastral value, cadastral valuation, tax calculation, inventory cost, actual use

Аннотация: Предметом исследования являются судебные доктрины применения категории «добросовестность» в российском налоговом праве. Автор указывает на факторы, которые поспособствовали возникновению таких правовых доктрин, затрагивает вопрос об обоснованности использования вышеуказанной категории в соответствующей правовой отрасли, а также уделяет внимание пониманию добросовестности с точки зрения права. В статье подробно рассматриваются формирующиеся в настоящее время в нашей стране судебные доктрины «добросовестного налогоплательщика», «необоснованной налоговой выгоды», а также «добросовестного налогового администрирования». Методологическую основу исследования составили такие формально-логические методы как анализ, синтез, индукция. Кроме того, автором были использованы исторический метод и системный подход. Основные выводы проведенного исследования заключаются в том, что использование категории «добросовестность» в российском налоговом праве привело к формированию трех вышеуказанных судебных доктрин, одна из которых была недавно частично кодифицирована законодателем. Они обеспечивают более гибкое регулирование налоговых правоотношений, в противовес излишнему формализму, способствуют объективно необходимому восполнение пробелов налогового законодательства, и, соответственно, влекут за собой справедливое разрешение налоговых споров. Кроме того, высказывается предположение, что возможно возникновение и иных судебных доктрин использования категории «добросовестность» в российском налоговом праве.

Ключевые слова: Необоснованная налоговая выгода, Добросовестный налогоплательщик, Добросовестное налоговое администрирование, Налоговое планирование, Налоговая оптимизация, Налоговое право, Судебная доктрина, Добросовестность, Уклонение от налогообложения, Уход от налогов

Abstract: The subject of the research is the judicial doctrines of the good faith concept in the Russian tax law. The author of the article describes the factors that contributed to the creation of such judicial doctrines, discusses the reasonability of the use of the aforesaid concept in law and focuses on the definition of good faith given by law. Kharitonov examines developing judicial doctrines of 'good-fath taxpayer', 'unjustified tax benefit', and 'good-faith tax administration'. The methodological basis of the research includes formal law methods such as analysis, synthesis, and induction. Moreover, the author has used the historical method and systems approach. The main conclusion of the research is that the use of the good faith concept in Russian tax law has created aforesaid three judicial doctrines, one of these doctrines  Unjustified tax benefit, Good-faith taxpayer, Good-faith tax administration, Tax planning, Tax optimization, Tax law, Judicial doctrine, Good faith, Tax evasion, Tax avoidance

Keywords: Judicial doctrine, Tax law, Tax optimization, Tax planning, Good-faith tax administration, Good-faith taxpayer, Unjustified tax benefit, Good faith, Tax evasion, Tax avoidance

Аннотация: Предметом исследования являются показатели оценки механизма взаимодействия налоговых органов и органов внутренних дел Российской Федерации в процессе осуществления налогового контроля, а именно в рамках камеральных и выездных налоговых проверок. Целью настоящей статьи является разработка подхода к оценке совместной деятельности контролирующих органов путем исследования существующих методик оценки налогового контроля и формирования системы показателей, позволяющих оценить уровень и качество совместной работы двух ведомств в рамках его осуществления. В процессе исследования применялись следующие методы познания: анализ (историко-логический, статистический, системный), синтез, дедукция, индукция, сравнение, обобщение, формализация, а также графические и табличные приемы визуализации информации. Особым вкладом авторов в исследование темы является развитие системы показателей, характеризующих взаимодействие между налоговыми органами и органами внутренних дел, в рамках налоговых проверок. Основной вывод статьи заключается в том, что для комплексной оценки механизма взаимодействия указанных ведомств в процессе осуществления налогового контроля следует использовать подход, основанный на расчетах соответствующих показателей как результативности, так и эффективности.

Ключевые слова: налоговый контроль, выездная налоговая проверка, камеральная налоговая проверка, взаимодействие, органы внутренних дел, налоговые органы, оценка результативности, оценка эффективности, материальный ущерб, налоговые преступления

Abstract: The subject of the research is the efficiency indicators of interaction between tax authorities and internal affairs bodies of the Russian Federation in the process of tax control, in particular, as part of on-site and desk tax inspections. The aim of this research is to develop an approach to evaluation of mutual activity of supervisory bodies through the analysis of existing methods of tax control evaluation and to create the system of indicators that allow to evaluate the level and quality of mutual work of two bodies. In the course of the research the authors have applied the following research methods: analysis (historical logical, statistical, systems approach), synthesis, deduction, induction, comparison, generalisation, formalisation as well as graphic and table methods of information visualisation. The authors' special contribution to the topic is the development of the sysdtem of indicators that describe interaction between tax authorities and internal affairs bodies as part of tax inspections. The main conclusion of the article is that for complex evaluation of the mechanism of interaction of aforesaid bodies in the process of tax control, it is necessary to apply the approach that is based on calculations of relevant indicators of both efficiency mark and performance evaluation.  

Keywords: performance evaluation, tax authorities, law enforcement bodies, interaction, desk tax inspection, on-site tax inspection, tax control, efficiency mark, material damage, tax crimes