Аннотация: Статья посвящена рассмотрению вопросов налогообложения некоммерческих организаций. В настоящее время некоммерческие организации занимают особое место в государственной политике, благодаря развитию гражданских инициатив. Некоммерческие организации призваны стать центром социальных отношений. В связи с этим государство может и должно осуществлять государственную поддержку и стимулировать благотворителей. К сожалению, в Российской Федерации механизм "благотворитель - некоммерческая организация - государство" реализован неудовлетворительно. В этой связи крайне необходим опыт зарубежных стран, который позволит оценить различные варианты налогообложения и выбрать наиболее оптимальную схему взаимодействия. Методологической основой исследования явились такие методы научного познания, как: общенаучные методы, методы сравнения, абстрагирования, индукции, дедукции, статистические методы исследования и другие. Автором проведен сравнительный анализ налоговой политики Российской Федерации и США. Сформулирован вывод о том, какие общие подходы к налогообложению некоммерческих организаций существуют в США и Российской Федерации, какова специфика налогообложения в Российской Федерации. Научная новизна исследования состоит в том, что выявлены положительные и отрицательные моменты налоговой политики стран. Разработаны рекомендации по оптимизации налогообложения в Российской Федерации.

Ключевые слова: сравнительный анализ, Российская Федерация, благотворительность, налоговая политика, налогообложение, налоги, некоммерческие организации, оптимизация налогообложения, эффективность, оптимизация затрат

Abstract: The article is devoted to taxation of non-profit organizations. At the present time non-profit organizations play an important role in state policy as a result of developing civil initiatives. Non-profit organizations are meant to become the center of social relations. For this regard, the government must and should support and encourage charity givers. Unfortunately, the Russian Federation does not satisfactory implement the mechanism 'charity giver - non-profit organization - state government'. This is why it is very important to consider the experience of foreign states that would allow to evaluate different variants of taxation and to choose the best interaction scheme. The methodological basis of the research includes such research methods as general research methods, comparison, abstraction, induction, deduction, statistical research methods, etc. The author carries out a comparative analysis of the tax policy of the Russian Federation and the USA and makes conclusions about common approaches to taxation of non-profit organizations used in the USA and Russian Federation, what specific features the Russian Federation taxation of non-profit organizations has. The scientific novelty of the research is caused by the fact that the authors describe positive and negative moments of tax policies used by the countries and makes recommenations on how to optimize taxation in the Russian Federation. 

Keywords: efficiency, tax optimization, comparative analysis, Russian Federation, charity, tax policy, taxation, taxes, non-profit organizations, cost optimization

Аннотация: В статье показаны причины блокирования воспроизводства активов, что в настоящее время приводит к повышенным рискам жизнедеятельности человека, к техногенным катастрофам, число которых будет в будущем только нарастать. Блокировка воспроизводства активов порождает демографическую проблему – вымирание народа России. Предложены выходы из сложившейся ситуации: изменение положений налогового законодательства с целью принуждения к обновлению основных фондов с использованием собственных источников развития (амортизации и прибыли), инвестиционного налогового вычета, перераспределение налоговой нагрузки. Аналитическое исследование положений Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), законодательных актов, действующих как до, так и после вступления главы 25 "Налог на прибыль организаций" в силу. Сравнительный анализ положений законодательства и их влияние на результаты финансово-хозяйственной деятельности российских предприятий различных отраслей народного хозяйства, основываясь на практической аудиторской деятельности автора на протяжении последних 20 лет. Выявлены причины блокировки воспроизводства активов России: самостоятельное выведение из хозяйственного оборота собственных источников финансирования (амортизации и прибыли) в соответствии с положениями НК РФ; существование реальной и фиктивной убыточности российских предприятий в связи с разрешенным на законодательном уровне неограниченным признанием расходов для исчисления налога на прибыль организаций; в связи с чем ограничение в использовании инвестиционного налогового вычета введенного с 01.01.2018 года. Предложен механизм перераспределения налоговой нагрузки: введение налога на состояние с целью изъятия ранее присвоенных амортизационных отчислений и введения прогрессивной шкалы НДФЛ с полной отменой уплаты этого налога отельными категориями физических лиц.

Ключевые слова: воспроизводство, налог на доходы, налог на состояние, убыток, налог на прибыль, прибыль, амортизационные отчисления, техногенные катастрофы, амортизация, основные фонды

Abstract: In her article Golikova describes the reasons for blocking the reproduction of assets which currently results in increased risks for human life activity and increasing number of technogenic disasters. Thus, blocking of asset reproduction creates a demographic problem and depopulation in Russia. The author offers the following solutions of this issue: changes in provisions of the tax law in order to renew the main funds using their own development means (amortization and gains), investment tax deductions, and redistribution of tax burden. Analytical survey of the provisions of the Tax Code of the Russian Federation and legislative acts that have been efficient before and after Chapter 25 of the Corporation Tax Law come in force. Comparative analysis of the legal provisions and their influence on the results of financial and economic activity of Russian enterprises in different economic sectors based on the practical auditor's activity of the author over the past 20 years. The author of the article describes reasons for blocking reproduction of Russia's assets: independent elimination of own sources of finance (amortization and gains) according to the provisions of the Tax Code of the Russian Federation; existence of objective and fictitious unprofitability of Russian enterprises as a result of unrestricted acknowledgment of expenses for calculating corporation tax; and thus, limitation of the use of investment tax deduction that came into force on January 1, 2018. The author has offered the following mechanism of tax burden re-distribution: imposition of wealth tax in order to withdraw previous amortization deductions and introduction of the progressive scale of the income tax with a complete cancelation of the tax for particular kinds of physical entities. 

Keywords: reproduction, tax on the income, tax on a state, loss, income tax, profit, depreciation charges, depreciation, technogenic catastrophes, fixed assets

Аннотация: Статья посвящена анализу порядка предоставления и использования инвестиционных вычетов по налогу на прибыль. Цель исследования -систематизация действующих норм федерального законодательства и законодательства субъектов РФ в части предоставления инвестиционных вычетов по налогу на прибыль. На первом этапе изучены нормы Налогового кодекса РФ в части установления инвестиционных вычетов по налогу на прибыль. Автором предложено использовать в научном обороте термин «корпоративный инвестиционный налоговый вычет» (КИНВ), определен максимальный экономический эффект льготы для налогоплательщика. На втором этапе проведен сравнительный анализ норм региональных законов, устанавливающих порядок использования КИНВ. На третьем этапе выделены преимущества и риски, связанные с принятием норм о КИНВ на уровне региона. При проведении исследования применены общенаучные методы анализа и синтеза, а также специальные методы юридической науки - формально-юридический и сравнительно-правовой. Информационную базу составили нормы НК РФ и законы субъектов РФ. По результатам исследования сделан вывод о том, что действующие нормы НК РФ пока не подкреплены достаточной законодательной базой на уровне субъектов РФ. Порядок предоставления корпоративных инвестиционных налоговых вычетов избыточно зависит от региональной специфики. Автором сделан вывод о целесообразности введения корпоративных инвестиционных налоговых вычетов во всех субъектах РФ. Подобная мера позволит обеспечить стимулирование инвестиционной активности.

Ключевые слова: налог, прибыль, вычет, корпоративный, закон, Налоговый кодекс, Российская Федерация, федеральный налог, эффективность, сравнительный анализ

Abstract: The article is devoted to the analysis of the procedure of granting and using profit tax deductions for investment-related expenses. The aim of the research is to systematize current standards of the federal law and legislation of the Russian Federation constituents that grant tax deductions for investment-related expenses. At the first stage of research Chudinovskikh analyzed the provisions of the Tax Code of the Russian Federation that give investment deductions for income and profit tax. The researcher suggests to use the term 'corporation tax deduction for investment-related expenses' and defines the highest possible economic effect of taxpayer privilege. At the second stage of research the author of the article carried out a comparative analysis of the regional laws and regulations that set forth the procedure of using corporation tax deduction for investment-related expenses. At the third stage of research the author defines advantages and risks that relate to the adoption of corporation tax deduction laws and regulations. In the course of the research the author has applied general research methods such as analysis and synthesis as well as special research methods such as formal law and comprative law methods. The information base of the research is the provisions of the Tax Code of the Russian Federation and laws of the Russian Federation constituents. The procedure for granting corporation tax deductions for investment-related expenses depends on regional specifics too much. As a conclusion, the author emphasizes the need to introduce corporation tax deductions for investment-related expenses in all constituents of the Russian Federation. This would allow to encourage investment activity. 

Keywords: efficiency, federal tax, Russian Federation, Tax Code, law, corporate, deduction, income, tax, comparative analysis.

Аннотация: Объектом исследования настоящей статьи является проблема деофшоризации экономики России. В качестве предмета исследования выступает налогообложение находящихся за пределами юрисдикции Российской Федерации активов юридических и физических лиц. В первой части публикации отражается информация об объемах денежных средств перемещенных за предел юрисдикции Российской Федерации В статье приводится информация о результатах добровольной амнистии капитала, указываются данные о результатах отчетного периода подачи уведомлений об участии в контролируемых иностранных компаниях. В статье рассматривается актуальность вопроса реализации проекта «BEPS» в России. В материалах статьи раскрывается важность получения межстрановой налоговой информации о крупнейших налогоплательщиках и о физических лицах, являющихся налоговыми резидентами РФ. Основными выводами проведенного исследования является подтверждение практической значимости внедрения проекта "BEPS" в России. Указывается необходимость межстранового взаимодействия налоговых служб в части налогообложения физических лиц и возможности получения соответствующей межстрановой отчетности из соответствующих юрисдикций. В частности, межтрановое взаимодействие позволит более детально изучить возможные схемы минимизации прибыли, позволит вывести систему новых потенциальных рисков и значительно улучшить понимание и планирование налоговых поступлений в будущем.

Ключевые слова: ОЭСР, проект BEPS, межстрановая налоговая информация, КИК, деофшоризация экономики, налог на прибыль, уведомление о КИК, налоговые органы, ФНС России, налогоплательщик

Abstract: The object of this research is the deoffshorization of Russia's economy. The subject of the research is the taxation of legal entities' and physical entities' assets outside the jurisdiction of the Russian Federation. In the first part of the article Aleshin gives an insight into the amounts of monetary funds transferred outside the jurisdiction of the Russian Federation. The author tells the results of voluntary capital amnesty and provides data for the fiscal period of notification of participation in foreign companies under control. The author of the article also emphasizes the importance of the BEPS Project in Russia and underlines the importance of country-by-country tax information about major taxpayers and physical entities that are tax residents of the Russian Federation. The main conclusions of the research is the proof of the practical importance of the BEPS Project in Russia. The researcher also emphasizes the need in country-by-country cooperation of tax services for the purpose of taxation of physical entities as well as country-by-country taxation records. In particular, country-by-country cooperation would allow to better analyze schemes of profit erosion, to outline new potential threats and improve understanding and planning of future tax revenues. 

Keywords: CFC notification, corporate tax, deoffshorization of the economy, CFC, country-by-country tax information, BEPS project, OECD, tax authorities, Federal Tax Service of Russia, taxpayer

Аннотация: Предметом исследования является налоговый контроль трансфертных цен в условиях международной налоговой конкуренции. Объектом исследования являются условия формирования Центров прибыли и Центров инвестиций, которые будут способствовать консолидации налоговой базы в России. В статье акцентировано внимание, что базовой задачей налогового контроля за применением трансфертного ценообразования является своевременное выявление нарушения принципа «вытянутой руки». Для нивелирования негативных последствий и корректировки налоговых потерь национального бюджета автор предлагает новую парадигму налогового контроля трансфертных цен в условиях международной налоговой конкуренции. В настоящей работе с помощью эконометрических и статистических методов проведено исследование критериальных компонент, которые оказывают влияние на формирование Центров прибыли в конкретной налоговой юрисдикции и проведен анализ интегральных финансово-экономических индикаторов. Новизна исследования заключается в том, что предложенная модель оценочных показателей для эффективности формирования Центров прибыли в России в условиях международной налоговой конкуренции открывает новый подход к налоговому контролю трансфертных цен и определению рыночного уровня цены для анализа сделок. Особый вклад автора в исследуемую тему заключается в том, что в результате проведенного SWOT-анализа автором рассчитано средневзвешенное по годам влияние всех рассматриваемых индикаторов на формирование Центров прибыли на территории России. Таким образом, сделан вывод, что при создании благоприятных условий для индикаторов формирования Центров прибыли на территории Российской Федерации, мультинациональные корпорации будут стремиться создавать Центры прибыли и Центры инвестиций в России, что будет способствовать репатриации налоговой базы и новых подходов упрощенного контроля за трансфертными ценами.

Ключевые слова: международное налоговая конкуренция, трансфертное ценообразование, центры прибыли, налоговый контроль ценообразования, показатели оценки бизнес-регулирования, макроэкономические показатели, инвестиционные показатели, инновационное развитие, мультинациональные корпорации, интегральные критериальные компоненты

Abstract: The subject of the research is the tax control over transfer pricing under the conditions of international tax competition. The object of the research is the conditions for the development of Profit Centers and Investment Centers that will contribute to the consolidation of the taxable base in Russia. The author of the article emphasizes that the main target of tax control over transfer fpricing is the timely detection of the violation of the 'reach out' principle. To eliminate the negative consequences and tax losses of the national budget, the author of the article offers a new paradigm of tax control over transfer pricing that can be used under the conditions of international tax competition. Using econometric and statistical research methods, in this article Grundell provides the results of his research of criterial components that influence the development of Profit Centers under particular tax jurisdiction, he also analyzes integral financial economic indicators. The novelty of the research is caused by the fact that the author's model of assessment indicators used to evaluate efficiency of the development of Profit Centers in Russia under the conditions of international tax competition gives a new approach to tax control over transfer pricing and determination of the price market level for negotiation analysis. The author's special contribution to the topic is that as a result of the SWOT-analysis, the author has calculated the yearly average-weighted influence of all indicators  on the development of Profit Centers in Russia. Thus, the author concludes that if favorable conditions for the indicators of the development of Profit Centers are created in the Russian Federation, multinational corporations will try to create Profit Centers and Investment Centers in Russia which will contribute to the repatriation of the taxable base and new approaches to simplified control over transfer pricing. 

Keywords: investment indicators, macroeconomic indicators, business regulation assessment indicators, tax control of pricing, profit centers, transfer pricing, international tax competition, innovative development, multinational corporations, integral criterial components