Актуальный вопрос
Правильная ссылка на статью:
Краснобаева А.М.
Современные проблемы формирования и сохранения налоговой базы по налогу на прибыль компаний в условиях цифровой экономики
// Налоги и налогообложение.
2019. № 12.
С. 1-9.
DOI: 10.7256/2454-065X.2019.12.31761 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=31761
Аннотация:
Автор статьи уделяет внимание наиболее актуальному и дискуссионному вопросу в международном налогообложении – правилам прямого налогообложения доходов компаний в условиях цифровой экономики. Предметом исследования являются проблемы налогообложения прибыли компаний, использующих цифровые бизнес-модели в своей деятельности. Объектом исследования являются существующие и предлагаемые правила налогообложения прибыли компаний. Актуальность данного исследования обуславливается тем, что в ближайшее время ожидаются финальные предложения ОЭСР в рамках Действия 1 плана BEPS, посвященного проблемам налогообложения в эпоху цифровой экономики. Методологическую основу исследования составляют общенаучные методы, такие как системный и логический, методы индукции и дедукции, анализа и синтеза, а также эмпирические методы экономических исследований. Научная новизна исследования состоит в проведенном комплексном исследовании проблем прямого налогообложения в условиях цифровой экономики, их категоризации, и раскрытии причин, способствующих их возникновению. В статье обосновывается авторский подход к выявлению проблем налогообложения цифровой экономики и к разработке мер, направленных на решение данных проблем. В ходе исследования автором аргументирована необходимость разграничения проблем с целью поиска соответствующих решений. Отстаивая позицию преждевременности введения мер в отношении проблемы избежания налогообложения и агрессивного налогового планирования со стороны цифровых компаний, автор статьи ссылается на отсутствие данных о реализации предыдущих инициатив в данном направлении, которые могли бы продемонстрировать степень необходимости дальнейших мер.
Ключевые слова:
цифровая экономика, план BEPS, постоянное представительство, nexus rules, ОЭСР, Европейская комиссия, Трансфертное ценообразование, IP режим, участие пользователей, создание стоимости
Abstract:
The author gives attention to the most relevant and discussed question of international taxation – rules of direct taxation of corporate income in the conditions of digital economy. The subject of this research is the problems of taxation of corporations that use digital business models in their activity. The object of this research is the existing and proposed rules for corporate taxation. The relevance of this research is substantiated by the fact that the final proposals of OECD within the framework of Action of the BEPS plan, dedicated to the problems of taxation in the era of digital economy, are expected in the nearest future. The scientific novelty consists in the comprehensive research of the problems of direct taxation in the conditions of digital economy, their categorization, and concealment of causes contributing to their occurrence. The article presents substantiation to an original approach towards determining the problems in taxation of digital economy and development of measures aimed at resolving these problems. In course of research, the author argues the need to delineate problems in order to search for proper solutions. Defending the position of prematurity of introduction of measures regarding the problem of tax evasion and aggressive taxation planning by digital companies, the author refers to the absence of data on implementation of previous initiatives in this sphere that could demonstrate the degree of necessity for further measures.
Keywords:
European Commission, OECD, правила определения связи, permanent establishment, BEPS, digital economy, Transfer pricing, IP regime, user participation, value creation