Аннотация: Предметом данного исследования является механизм взаимодействия налоговых органов и органов внутренних дел, направленный на выявление незаконных схем по уклонению от уплаты налогов, в процессе осуществления налогового контроля. Целью настоящей статьи является выявление недостатков и пробелов в рассматриваемом взаимодействии как возможных факторов, снижающих результативность совместной деятельности. Особое внимание в статье уделено вопросу о месте и роли органов внутренних дел в налоговом контроле и в налоговых правоотношениях. В процессе исследования применялись следующие методы познания: экономико-статистический, историко-логический, графический, также применен системный подход, позволивший всесторонне изучить процесс взаимодействия налоговых органов и органов внутренних дел. Особым вкладом автора в исследовании темы является определение и раскрытие ряда проблем, существующих во взаимодействии, а также предложенные пути их решения. Основным выводом исследования является обоснованная необходимость формирования статуса органов внутренних дел в налоговом контроле, а также необходимость включения органов внутренних дел в состав участников налоговых правоотношений.

Ключевые слова: налоговый контроль, выездная налоговая проверка, межведомственное взаимодействие, органы внутренних дел, налоговые органы, следственные органы, уклонение уплаты налогов, налоговые преступления, материальный ущерб, результативность налогового контроля

Abstract: The subject of the research is the mechanism of interaction between tax authorities and internal affairs bodies aimed at discovering illegal schemes of tax avoidance in the process of tax control. The purpose of this article is to define drawbacks and gaps in the aforesaid process as possible factors that may reduce efficiency of their joint efforts. The author pays special attention to the place and role of internal affairs bodies in the process of tax control and tax relations in general. In the course of her research the author has used the following research methods: economic statistical, historical logical, graphical methods and systems approach that allows to comprehensively study the process of interaction between tax authorities and internal affairs bodies. The author's contribution to the topic is that she defines and describes a number of problems that may arise in the process of their interaction and offers solutions of these problems. As a conclusion of the research, the author emphasizes the need to clarify the status of internal affairs authorities in tax control as well as the need to involve internal affairs bodies in tax relations. 

Keywords: investigative authorities, tax authorities, internal affairs agencies, interagency cooperation, on-site tax inspection, tax control, tax evasion, tax crimes, material damage, effectiveness tax control

Аннотация: Вопрос правового регулирования общественных отношений в приднестровском регионе Республики Молдова представляет собой яркий пример взаимодействия международных и национальных норм. В cилу реализации принципа равноправия и самоопределения народов было ограничено действие правовых норм (в частности, налоговых) на территории Приднестровья. Данное обстоятельство привело к формированию двух налоговых систем в рамках одного государства – Республики Молдова. Предметом исследования является налоговое законодательство и практика его применения на территории Республики Молдова с учетом ограниченного действия таких норм в пространстве. Методологическую основу исследования составляют как общенаучные, так и частнонаучные методы, характерные для проведения научных исследований в области права. К общенаучным методам относятся анализ и синтез, индукция и дедукция, исторический, лингвистический методы. Основные частнонаучные методы, используемые при проведении настоящего исследования, – формально-юридический, структурно-системный методы и метод сравнительного правоведения. В настоящей статье предпринята попытка выявления и анализа особенностей правового регулирования налогообложения в приднестровском регионе с учетом действующих нормативных предписаний и правоприменительной практики, а также международных норм. Такие особенности затрагивают вопросы нормативных источников регулирования налогообложения в Приднестровье, прав и обязанностей налогоплательщиков, а также непосредственной реализации норм. В статье приведена аргументация в пользу необходимости реформирования налоговой системы приднестровского региона с учетом некоторых трудностей, возникающих на практике в связи с действием налога на доходы организаций и отсутствием системы взимания НДС.

Ключевые слова: Республика Молдова, Приднестровье, налоги, принцип самоопределения народов, принцип территориальной целостности, налоговое законодательство, налоговые льготы, НДС, налог на доход, международные договоры

Abstract: The question about the legal regulation of social relations in the Trans-Dniester Region of the Republic of Moldova is a bright example of interaction between international and national standards. As a result of the principle of equal rights and self-determination of peoples, legal regulations (including tax rules) have been limited in the Trans-Dniester Region. That resulted in the formation of two taxation systems within one state, Republic of Moldova. The subject of the research is the tax legislation and practical implementation thereof in the territory of the Republic of Moldova takng into account limited legal rules and regulations. The methodological basis of the research includes both general research and special methods of law researches. General research methods included analysis and synthesis, induction and deduction, historical and linguistic methods. The main special methods used in the research included formal law, structural system methods and comparative law method. In this research Nani tried to define and analyze particularities of the legal regulation of taxation in the Trans-Dniester Region taking into account regulatory prescriptions in effect and law enforcement practice as well as international standards. These particularities relate to legal sources of taxation regulation in the Trans-Dniester Region, rights and responsibilities of taxpayers and implementation of taxation rules and regulations. The author of the article proves the need to reform the taxation system of the Trans-Dniester Region considering difficulties that arise in practice as a result of corporate profit tax and absence of the VAT collection system.   Republic of Moldova, Transnistria, taxes, principle of equal rights and self-determination of peoples, principle of territorial integrity, tax legislation, tax benefits, VAT, turnover tax, international treaties

Keywords: turnover tax, VAT, tax legislation, tax benefits, principle of territorial integrity, principle of equal rights and self-determination of peoples, taxes, Transnistria, Republic of Moldova, international treaties

Аннотация: Предметом исследования является механизм налогообложения прибыли организаций и совершенствование фискальной и регулирующей функции налога на современном этапе. Цель. В работе подробно рассматривается особенности реализация и проблемы фискальной и регулирующей функции налога на прибыль, обосновывается необходимость совершенствования механизма налогообложения данного налога, в том числе в целях стимулирования инвестиционной активности. Вклад автора в проведенное исследование заключается в предложенных рекомендациях, направленных на совершенствование механизма налогообложения прибыли организаций и повышение его регулирующей функции в условиях РФ. Входе исследования применены такие общенаучные методы и приемы, как индукция и дедукция, синтез, сравнительный и сопоставительный анализ, а также специальные методы как выборка и группировка. Проведен анализ налоговых поступлений по налогу на прибыль организации в консолидированный бюджет РФ за 2014-2016 гг. Также выявлены особенности налогообложения прибыли в Республике Дагестан. Автором предложены рекомендации по совершенствованию механизма налогообложения налога на прибыль организаций, в том числе в целях стимулирования инвестиционной активности. Автором особое внимание уделяется исследованию порядка проведения амортизационной политики и механизма предоставления налоговых льгот и предложены рекомендации по их реформированию на современном этапе.

Ключевые слова: налог, прибыль, ставки, льготы, регулирование, инвестиции, стимулирование, амортизация, организация, контроль

Abstract: The subject of the research is the mechanism of corporate profit taxation and improvement of the fiscal and regulating functions of tax at the  modern stage. The author of the article examines particularities of implementation of such mechanism as well as fiscal and regulating functions of profit tax and proves the need to improve the mechanism of this tax including that for the purpose of encouraging investment activity. The author's contribution to the topic is that she makes recommendations aimed at improving the mechanism of corporate profit taxation and increasing its regulating function under the current conditions of the Russian Federation. In the course of the research the author has used such general research methods as induction and deduction, synthesis, comparative analysis, and special research methods such as sample and grouping. The author carries out an analysis of corporate profit tax revenues into the consolidated budget of the Russian Federation over the period since 2014 till 2016 and describes particularities of profit taxation in the Republic of Dagestan. The author makes recommendations on how to improve the mechanism of corporate profit taxation including that for the purpose of encouraging investment activity. The author pays special attention to analysing the procedure for carrying out the depreciation policy and the mechanism for granting tax preferences and makes recommendations on how to reform those at the modern stage of Russia's development. 

Keywords: organizations, depreciation, incentives, investment, regulation, benefits, rates, profit, tax, control

Аннотация: В 2010 году в Киргизской Республике был введен налог на жилую недвижимость. За семилетний период взимания налога стали очевидны недостатки налоговой стратегии, выстроенной в отношении жилой недвижимости, реализующих ее методологии и модели налога. Проблемным местом налога на жилую недвижимость стала его фискальная несостоятельность, которая побуждает Правительство Киргизской Республики и представителей экспертного сообщества, занимающихся вопросами налогообложения, регулярно выносить этот вопрос на повестку дня. В связи с этим в статье представлены и подробно проанализированы результаты исследования , где в качестве объекта выступает налог на жилую недвижимость в Киргизской Республике, а в качестве предмета – его фискальная эффективность. Методология исследования базируется на сравнительном анализе результатов числового эксперимента, прогнозирующего сумму налога на все квартиры строящегося многоквартирного жилого комплекса на территории г. Бишкек, рассчитанную на основе модели действующего Налогового Кодекса и моделей, предлагаемых в рамках налоговых инициатив со стороны Правительства Киргизской Республики и автора статьи. В результате проведенных расчетов был получен вывод, что действующая и, предлагаемая Правительством Киргизской Республики модели налога на жилую недвижимость, не только фискально несостоятельны в текущий период времени, но и не имеют долгосрочных перспектив, ввиду отсутствия в них механизмов, реализующих учет инфляционных процессов, и обеспечивающих прогрессивность налогообложения.

Ключевые слова: инфляционный процесс, модель налога, жилая недвижимость, фискальная несостоятельность, универсальная модель, базовый налог, коэффициент площади, прогессивность налогообложения, вариантные расчеты, налоговая стратегия

Abstract: In 2010 the Kyrgyz Republic faced the introduction of the residential property tax. The following seven-year period of tax collection demonstrated obvious drawbacks of the residential property taxation strategy, its methodology and tax model. The weak point of residential property tax is its fiscal invalidity that makes the Government of the Kyrgyz Republic and expert community representatives to bring forth the item on the agenda. In this regard, the author of the article presents and examines results of the research which object is the residential property tax in the Kyrgyz Republic and subject is the fiscal efficiency thereof. The methodological  basis of the research includes comparative analysis of the results of a numerical experiment predicting the sum of tax for all apartment of a housing estate in Bishkek calculated on the basis of applicable Tax Code and models offered as part of tax initiatives from the part of the Government of the Kyrgyz Republic and the author of the article. Based on the research results, the author makes a conclusion that the current residential property tax model as well as the one offered by the Government of the Kyrgyz Republic are neither fiscally solvent nor provide long-term prospects because they do not have the mechanisms that would set a record of inflationary processes and enable taxation progressiveness. 

Keywords: taxation progessiveness, area ratio, base tax, universal model, fiscal insolvency, residential property, tax model, inflationary process, variant calculations, tax strategy

Аннотация: В статье автор рассматривает вопросы международного налогообложения участников ВЭД. Предметом исследования выступила проблема размытия налогооблагаемой базы и перемещения прибыли, обозначенная ОЭСР, а объектом ‒ российские правила в отношении холдинговых операций компаний. Автором рассмотрены такие аспекты темы как контролируемые иностранные компании, трансферное ценообразование и «тонкая» (недостаточная) капитализация, а также географические интересы российских компаний в отношении прямых иностранных инвестиций. Особое внимание уделяется мотивам, которые побуждают направлять российские прямые инвестиции в обозначенные юрисдикции. Методологической основой исследования выступили теоретические подходы к построению «нейтральной» налоговой политики в отношение инвестиционной деятельности ТНК, российское налоговое законодательство и отчёты ФНС, а также результаты координированного обследованию прямых инвестиций проводимого МВФ. Результаты исследования представлены следующими выводами: действующие в России правила в отношении внутрихолдинговых операций развиваются с учётом международных рекомендаций и позволяют контролировать «чувствительные» для бюджета внешнеэкономические сделки; география ПИИ из РФ демонстрирует понятные бизнес мотивы и цели предпринимателей, что требует от правительства улучшения налоговых и бизнес условий ведения хозяйственной в т. ч. для международной деятельности компаний, а также участие в международном обмене налоговой информацией; прилагаемые координационные усилия ОЭСР формируют новую правовую основу международного налогообложения, которая будет отвечать современным условиям ведения бизнеса.

Ключевые слова: КИК, ТЦО, тонкая капитализация, ТНК, офшор, ПИИ, БЕПС, деофшоризация, ФНС, ОЭСР

Abstract: In his article Ivanov touches upon international taxation of foreign economic activity actors. The subject of the research is the problems caused by the dilution of the tax base and  profit shifting signified by OECD and the object of the research is the Russian rules for holding operations performed by companies. The author examines such aspects of the topic as controlled foreign corporations, transfer pricing and thin (insufficient) capitalization as well as geographical interests of Russian companies in relation to direct foreign investments. The author pays special attention to the motives that route Russian direct investments to aforesaid jurisdictions. The methodological basis of the research is the theoretical approaches to developing a 'neutral' tax policy in relation to investment activity of multinational companies, Russian tax laws and reports of the Federal Tax Service as well as results of a coordinated research of direct investments performed by the International Monetary Fund. The results of the research include the following conclusions: Russian regulations of intercompany operations are based on international recommendations and allow to control foreign trade transactions that are 'sensitive' for the budget. The stucture of foreign direct investments from the Russian Federation demonstrates understandable business motives and entrepreneur goals that require the government to improve taxation and business conditions of economic, i.e. international, company's activities as well as participation in international exchange of tax information. Coordination efforts applied by OECD create a new legal basis for international taxation that would require modern conditions of business operations. 

Keywords: Federal tax service of Russia, de-offshorization, BEPS, FDI, offshore, multinational companies, thin capitalization, transfer pricing, CFC, OECD