Аннотация: В представленной статье рассматриваются вопросы, связанные с регулированием налоговых правоотношений. В современных правовых реалиях прослеживается тенденция на изменение способов и инструментов, используемых для разрешения различных налоговых споров. Объектом рассмотрения в настоящей статье стали Постановление Конституционного суда РФ от 23.03.2017г. №9-П и Постановление Конституционного суда РФ от 08.12.2017 N 39-П. В указанных конституционных актах легализуется применение институтов гражданского права в публично-правовых интересах налоговых органов. Сравнительно-правовой анализ действующего законодательства и вышеуказанных постановлений показал, что в настоящее время налоговый орган вправе обращаться в суды общей юрисдикции для взыскания недоимки с использованием ст. 1102 ГК РФ – неосновательное обогащение. Кроме того, Конституционный суд РФ допустил возможность привлечения физического лица к ответственности за неисполненную обязанность организации уплачивать налоги. Обозначенные подходы для российской правовой действительности являются нехарактерными в силу смешения инструментов частного и публичного права. Можно сделать вывод о том, что механизмы, предусмотренные в НК РФ, являются недостаточными или неэффективными для достижения целей и задач фискальных органов. В то же время, разрешение данной проблемы не законодательным путем, может принести дисбаланс между частными и публично-правовыми интересами.

Ключевые слова: налоговые правоотношения, неосновательное обогащение, налоговая недоимка, Конституционный суд РФ, гражданско-правовые институты, Налоговый кодекс РФ, налог, налогообложение, ГК РФ, законодательство

Abstract: The present article is devoted to the issues related to regulation of tax relations. Modern legal realities demonstrate the tendency to change ways and instruments that are used to resolve tax disputes. The object of the present research is the Judgement of the Constitutional Court of the Russian Federation no. 9 dated March 23, 2017 and Decree of the Constitutional Court of the Russian Federation No. 39 dated December 8, 2017. These constitutional acts legalise implementation of civil institutions for public interests of tax authorities. Comparative analysis of the existing legislation and aforesaid acts prove that at the present time tax authority has all rights to appeal to courts of general jursdiction to seek compensation for tax arrears using Article 1102 of the Civil Code of the Russian Federation on unjustifiable enrichment. Moreover, the Constitutional Court of the Russian Federation allows an opportunity to hold an individual liable for a failure to pay corporate taxes. These approaches are not typical for Russian legal activity as a result of mixed private and public law instruments. Thus, the author concludes that mechanisms described by Tax Code of the Russian Federation are inefficient in achieving goals and tasks of fiscal authorities. At the same time, if this problem is not solved legally, it can create disbalance between public and private interests. 

Keywords: legislation, Civil Code of the Russian Federation, taxation, tax, Tax Code of the Russian Federation, civil institutions, Constitutional Court of the Russian Federation, tax arrears, unjustifiable enrichment , tax legal matters

Аннотация: Предметом исследования являются налоговые отношение стран-участниц Евразийского экономического союза, возникающие в процессе углубления интеграционных связей между странами. Объектом исследования является изучение подходов в современной налоговой науке к формированию интеграционных налоговых терминов, качественные характеристики и количественные показатели оценки уровня налогового партнерства. Особое внимание автором уделяется рассмотрению интеграционных налоговых терминов, основными из которых являются налоговая гармонизация, налоговая конвергенция, налоговая унификация и налоговая конкуренция. Автор выделяет качественные характеристики и количественные показатели оценки уровня налогового партнерства. Особое внимание в статье уделяется вопросу совершенствования налогообложения на основе оценки уровня налогового партнерства. Основу методологии статьи составляет системный анализ авторских подходов к таким терминам как налоговая гармонизация, унификация, конвергенция, координация и налоговая конкуренция. Методология статьи также заключается в анализе и синтезе имеющихся интеграционных налоговых терминов, выявлении их ключевых особенностей с целью построения целостного определении налогового партнерства. Научная новизна исследования заключается в том, что автор выделяет ключевые особенности каждого интеграционного налогового термина и на их основе выстраивает собственное авторское определение налогового партнерства. Основными выводами проведенного исследование можно считать выделение ключевых особенностей налогового партнерства, отличающих его от других интеграционных налоговых терминов, а также выявление системы целей, задач, принципов и алгоритма налогового партнерства, формирование системы показателей оценки уровня налогового партнерства и их совершенствование.

Ключевые слова: Партнерство, Таможенный союз, налоговая политика, налоговая конкуренция, ЕАЭС, налоговая унификация, налоговая гармонизация, налоговое партнерство, Евразийский экономический союз, Налоговая конвергенция

Abstract: The subject of the research is the tax relations between Eurasian Economic Union member states that may arise in the process of deepening integration relations between countries. The object of the research is modern tax approaches to making out integrative tax terms and qualitative and quantitative indicators of the level of tax partnership. The author focuses on analysing integrative tax terms such as tax harmonization, tax convergence, tax unification, and tax competition. The author also describes qualitative and quantitative indicators that may be used to assess the level of tax partnership. The author also pays special attention to improving taxation through evaluation the level of tax partnership.  The methodological basis of the article is the systems analysis of researchers' approaches to such terms as tax harmonization, unification, convergence, coordination and tax competition. The methodology of the research also involves analysis and synthesis of applicable integrative tax terms, and determination of their key features in order to provide an integral definition of tax partnership. The scientific novelty of the research is caused by the fact that the author defines key features of each integrative tax term and offers her own definition of tax partnership based on these key features. The main conclusions of the research is the description of key features of tax partnership that distinguish it from other integrative tax terms, and determination of targets, tasks, principles and algorithm of tax partnership, development and imrovement of indicators of the level of tax partnership. 

Keywords: Eurasian Economic Union, partnership, Custom Union, tax policy, tax competetion, EEU, tax unification, tax harmonization, tax partnership, tax convergence

Аннотация: Предметом исследования являются стороны, свойства, признаки и отношения, зафиксированные в ходе нормативного правового регулирования уровня налоговой состоятельности организаций и включенные в аналитический процесс налогового менеджмента хозяйствующих субъектов, исследуемые с определенной целью, в соответствующих условиях и обстоятельствах. Целью исследования является теоретическое обоснование, методическое обеспечение и практическая реализация аналитических инструментов, характеризующих статические и динамические стороны налоговых обязательств перерабатывающих организаций АПК, использующихся для оценки специфических свойств и признаков налогового бремени и налоговой нагрузки в системе от-ношений: «налоговая служба – организация», в условиях неопределенности бизнес-среды, противоречивости некоторых положений нормативных и ин-формационно-разъяснительных документов, наличия объективных и субъективных бизнес-обстоятельств. Методологической основой исследования являются: всеобщий диалектический, общенаучный системный и дедуктивный методы познания, реализуемые посредством специальных подходов, предусматривающих теоретическое обоснование нормативно-аналитической емкости и практической реализации процессов оценки налоговой состоятельности организации как сложной и от-крытой системы по критерию «от общего - к ключевому частному». Научная новизна исследования состоит в разработке научно - методических рекомендаций и положений, направленных на формирование системы оценки налогового бремени и налоговой нагрузки организаций, учитывающих специфику экономической деятельности перерабатывающих производств АПК и устраняющих недостатки и противоречия существующих нормативных под-ходов, в частности: 1) разграничение категорий «налоговое бремя» и «налоговая нагрузка» ввиду их различающегося смыслового содержания; 2) устранение агрегированности нормативов налоговой нагрузки, устанавливаемых Министерством финансов Российской Федерации, для повышения степени их достоверности и многоцелевой действенности.

Ключевые слова: перерабатывающая организация АПК, налогообложение, налоговая политика, налоговый менеджмент, налоговое бремя, виды налогов, нормативные правовые акты, налоговая состоятельность, информационное обеспечение, налоговая нагрузка

Abstract: The subject of the research is the parties, features, signs and relations involved in the process of legal regulation of enterprise tax ability level and analytical process of tax management of economic entities. The aim of the research is to provide theoretical grounds, methodological support and practical implementation of analytical tools that help to describe statistics and dynamics of tax obligations incurred by agroindustrial processing enterprises and used to evaluate specific features and signs of tax burden and tax take in 'tax authority/enterprise' system taking into account uncertain business environment, contradictory provisions of legal documents and guidelines, and particular objective and subjective business conditions. The methodological basis of the research includes overall dialectical, systems approach and deductive research methods. These methods are applied based on certain theoretical approaches that create grounds for legal analytical capacity and practical implementation of tax liability evaluation as an open and complex process based on the general-to-specific criterion. The scientific novelty of the research is caused by the fact that the authors develops theoretical and methodological guidelines and provisions aimed at developing the system of tax burden evaluation taking into account specific features of economic activity of agroindustrial processing enterprises and eliminating drawbacks and contradictions of currently used standard approaches. This includes: 1) the need to differentiate between categories 'tax burden' and 'tax take' because these terms have a different meaning in the Russian language; 2) the need to eliminate aggregated standards of tax burden set forth by The Ministry of Finance of the Russian Federation and to increase their validity and efficiency. 

Keywords: legal standards, types of taxes, tax burden, tax management, tax policy, taxation, agroindustrial processing enterprises, taxability, information support, tax take

Аннотация: Статья посвящена одному из основных налогов в российской налоговой системе - налогу на прибыль организации. Налогообложение прибыли используется в странах с рыночной экономикой и является одним из важнейших инструментов стимулирования экономического роста. Проблема поиска оптимальных параметров налога на прибыль является актуальной и требует всестороннего изучения. Авторами отмечено, что налог на прибыль составляет значимую часть государственного бюджета. В данной статье представлены результаты рассмотрения механизма исчисления налога на прибыль и динамики поступления налога на прибыль в государственный бюджет. Методологической основой исследования послужили фундаментальные концепции, представленные в трудах отечественных и зарубежных ученых, законодательные и нормативно-правовые акты государственных органов власти, федеральные законы, Указы Президента и Постановления Правительства РФ, материалы научно-практических конференций. В работе использованы абстрактно-логический, монографический, статистико-экономический и другие методы экономических исследований. В статье последовательно рассматриваются принципы налогообложения прибыли юридических лиц в России, Германии, Дании и Чехии. Особое внимание уделено основным изменениям налогового законодательства о налогах и сборах в 2017 году, а также сделаны выводы применения данных изменений для оптимизации налога на прибыль организаций.

Ключевые слова: прибыль, налог на прибыль, налогообложение, финансовый результат, принципы налогообложения, налоговые льготы, совершенствование налогообложения, налоговая система, налоговое стимулирование, зарубежные страны

Abstract: The article is devoted to one of the main taxes in the Russian tax system, corporate profit tax. Profit taxes are used in countries with market economy and serve as one of the most important instruments to encourage the economic growth. The need to find the best parameters to evaluate profit tax is very important and thus, this problem needs to be studied further. The authors of the article note that profit tax is a significant part of state budget. In this article the authors provide results of their analysis when they studied the mechanism that is used to evaluate profit tax and tax revenues into the state budget. The methodological basis of the research involves fundamental concepts described in Russian and foreign researches, legal acts of state authorities, federal laws, President's Decrees and Resolutions of the Russian Federation Government, as well as materials of research and practice conferences. In the course of their research the authors have used abstract logical, monographic, statistical economic and other methods of economic research. The authors of the article analyze principles of taxation of legal entities' profit in Russia, Germany, Denmark and Czech Republic. The authors pay special attention to the main changes in laws on tax and levies in 2017 and make conclusions whether these changes may improve corporate profit taxation process. 

Keywords: improvement of taxation, tax benefits, principles of taxation, financial result, tax, tax on profit, income, the tax system, tax incentives, foreign countries

Аннотация: Предметом исследования является правомерность исчисления налога на добавленную стоимость по необлагаемым операциям. Автор подробно рассматривает условия применения освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость операций, предусмотренных статьей 149 Налогового кодекса РФ. При этом указывается, что согласно положениям налогового законодательства налогоплательщик не вправе исчислять налог на добавленную стоимость по операциям из пункта 2 статьи 149 НК РФ. Особое внимание автор уделяет процедуре отказа от освобождения налогообложения НДС операций, перечисленных в пункте 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. При проведении исследования и изложения материала применялись общие методы (анализ, аналогия, описание и обобщение) и графический метод представления данных. Основой методологии статьи является системный анализ налогового законодательства и сложившейся арбитражной практики. В статье на основе проведенного анализа положений налогового законодательства выявлено противоречие между пунктом 5 статьи 149 НК РФ, согласно которому можно отказаться от освобождения налогообложения НДС только части льготируемых операций и пунктом 5 статьи 173 НК РФ, разрешающий выставлять счета-фактуры по всем необлагаемым операциям. Основным выводом проведенного исследования является необходимость в изменении налоговых норм. Новизна исследования заключается в предложении отмены пункта 5 статьи 149 НК РФ с тем, чтобы налогоплательщик-покупатель не подвергался риску отказа в налоговых вычетах по НДС по формальным признакам.

Ключевые слова: добавленная стоимость, необлагаемые операции, отказ от освобожения, налоговые вычеты, услуги в аэропортах, реставрация культурного наследия, реализация имущества банкротов, необоснованная налоговая выгода, законодательное противоречие, налоговые риски

Abstract: The subject of the research is whether it is lawful to impose value added tax for non-taxable operations. The author of the articvle examines conditions and terms of relief from value added tax on operations as stated in Article 149 of The Tax Code of the Russian Federation. The author points out that according to tax laws, a taxpayer does not have a right to impose value added tax for operations described in Clause 2 of Article 149 of The Tax Code of the Russian Federation. In her research Rusakova pays special attention to the procedure of cancelling tax on taxable operations listed in Clause 3 of Article 149 of The Tax Code of the Russian Federation. In the course of her research Rusakova has used general research methods (analysis, analogy, description and generalisation) and graphic representation of data. The methodological basis of the article involves systems analysis of tax legislation and current arbitration practice. Having analyzed provisions of applicable tax laws, the author of the article has discovered the contradiction between Clause 5 of Article 149 of The Tax Code stating that only part of exempt operations can be relieved from VAT, and Clause 5 of Article 173 of The Tax Code of the Russian Federation allowing to issue VAT invoices for all non-taxable operations. The main conclusino of the research is that there is a need to change current laws on taxation. The novelty of the research is caused by the fact that the author suggests to terminate provisions of Clause 5 of Article 149 of The Tax Code of the Russian Federation so that a purchasing taxpayer does not risk to be denied VAT returns based on formal grounds. 

Keywords: unreasonable tax benefit, sale of bankruptcy property, restoration of cultural heritage, airport services, tax deductions, refusal of exemption, non-taxable operations, added value, legislative contradiction, tax risks