Аннотация: В работе исследованы региональные особенности взимания транспортного налога с физических лиц. Объектом исследования является налогообложение транспортных средств, принадлежащих физическим лицам, в Российской Федерации. Предметом исследования являются налоговые отношения, возникающие между государством и физическими лицами, по поводу налогообложения транспортных средств. Проведен анализ динамики и структуры платежей по транспортному налогу, взимаемому с физических лиц. Особое внимание уделено следующим аспектам: структуре распределения транспортных средств и сумм транспортного налога по федеральным округам; детальному анализу взимания транспортного налога с физических лиц в Центральном федеральном округе. В работе использованы статистический, аналитический и графический методы исследования. Реализованы количественный, качественный, сравнительный и ретроспективный анализ. Использован метод синтеза. Основными выводами и результатами проведенного исследования являются: выявлено крайне не однородное распределение сумм транспортного налога, взимаемого с физических лиц, по федеральным округам и субъектам РФ; налоговая нагрузка по транспортному налогу смещена с легковых автомобилей и мотоциклов на грузовые автомобили и воздушные транспортные средства, принадлежащие физическим лицам; выявлена незначительная результативность для бюджетов субъектов ЦФО введения повышающих коэффициентов для легковых автомобилей. На основе анализа законодательных актов субъектов ЦФО обнаружено, что многие регионы не используют возможность, предоставленную НК РФ, введения налоговых льгот и дифференцированных налоговых ставок, отсутствие которых значительно ограничивает регулирующую и социальную функции транспортного налога

Ключевые слова: налогообложение транспорта, налогообложение физических лиц, транспортный налог, легковые автомобили, грузовые автомобили, налоговые льготы, налоговые ставки, налоговая нагрузка, водный транспорт, воздушный транспорт

Abstract: The research is devoted to regional features of collecting transport tax from physical persons. Almost every family in Russia owns a car or other vehicle, which are subject to taxation, so the question of levying the vehicle tax and identification of regional features of its collection are relevant to all Russians. The object of this research is the taxation of vehicles belonging to physical persons in the Russian Federation. The subject of the research is the tax relations arising between the state and individuals on the taxation of vehicles.In her research Borodina analyzes dynamics and structure of payments for the transportation tax levied on individuals. Special attention is paid to the following aspects: the structure of distribution of vehicles and amount of vehicle tax according to the Federal districts; the detailed analysis of the collecting transport tax from physical persons in the Central Federal district. In her research Borodina has used statistical, analytical and graphical research methods and carried out qualitative, quantitative, comparative and retrospective analysis. The researcher has also used the method of synthesis. The main results and conclusions of the research are the following. The author has discovered inhomogeneous distribution of transport tax sums collectged from individuals in federal districts and Russian Federation constituents. The transport tax burden has been shifted from light motor vehicles and motor bikes towards trucks and air vehicles owned by individuals. The author has also discovered the low profitability of implying multiplying coefficients for light motor vehicles for the budgets of the Central Federal District constituents. Based on the analysis of legislative acts of the Central Federal District constituents the author has found out that many regions do not use the opportunity to apply tax priviledges and differentiated tax rates offered by the Tax Code of the Russian Federation which significantly reduces the regulating and social functions of transport tax. 

Keywords: tax benefits, trucks, cars, transport tax, taxation of individuals, taxation transport, tax rates, tax burden, water transport, air transport

Аннотация: Предметом избранной темы являются проблемы возникающие на стыке законодательства о налогах и сборах и законодательства о банкротстве. Отдельные вопросы рассматриваются эпизодически при анализе тех или иных проблем в рамках регулирования правоотношений, возникающих в делах о банкротстве, при этом следует признать, что практически отсутствуют комплексные работы, посвящённые особенностям исполнения налоговой обязанности по уплате НДС в делах о банкротстве. Объектом исследования являются общественные отношения, возникающие при исполнении организацией банкротом обязанностей по уплате НДС с операций, связанных с реализацией товаров, работ и услуг. Автор подробно рассматривает такие аспекты темы как развитие юридической мысли о признании операций по реализации имущества и имущественных прав налогоплательщика объектом налогообложения НДС. Осуществлена попытка систематизировать разрозненные толкования норм и восполнить пробелы правового регулирования применительно к признанию объектом налогообложения НДС операций по реализации имущества несостоятельного налогоплательщика, осуществляемых как в процессе обычной хозяйственной деятельности должника, так и в конкурсных формах, например, торгах по продаже конкурсной массы. Актуальность исследования заключается в необходимости совершенствования положений законодательства о налогах и сборах, не отвечающих требованиям современной правоприменительной практики. В основу работы положены методы исторического и сравнительного правоведения. В исследовании выявлены противоречия в законодательстве и судебной практике по вопросам исполнения налоговых обязательств по уплате НДС налогоплательщиком в процедурах банкротства. Автором использованы приемы правового моделирования при рассмотрении налоговых обязательств по уплате НДС в делах о банкротстве при распределении денежных средств, поступающих от аренды имущества должника в счет погашения требований кредиторов, чьи права обеспечены залогом такого имущества. В работе выработаны теоретические и практические предложения по решению проблем в сфере взаимодействия налогового законодательства и законодательства о банкротстве. В результате подробного анализа налоговых обязательств в части уплаты НДС выявлены положительные и отрицательные факторы признания объектом налогообложения НДС операций по реализации имущества должника, оказании услуг и выполнении работ должником. Автором сформулированы рекомендации по совершенствованию положений налогового законодательства путем расширения позитивного содержания операций, не признаваемых объектом налогообложения НДС. Отдельные выводы сделаны в отношении квалификации налоговых обязательств от текущей деятельности должника в качестве объекта по налогу на добавленную стоимость в ситуациях необоснованно длительного продолжения хозяйственной деятельности в рамках процедур, применяемых в соответствии с законодательством о банкротстве.

Ключевые слова: объект налогообложения, товары, услуги, НДС, несостоятельность, банкротство, обязательный платеж, налоговый агент, налоговые вопросы, очередность удовлетворения требований

Abstract: The subject of the present research is the problems arising at the point when tax and levy laws and bankruptcy laws cross. Even though researchers touch upon particular issues related to the topic when analyzing these or those problems associated with the legal regulation of bankruptcy relations, it must be admitted that there are no comprehensive efforts devoted to fulfilment of VAT obligations in bankruptcy. The object of the research is the social relations arising in the process of a bankrupt organisation performing their VAT obligations as a result of goods, works or services sale. The author of the article examines such aspects of the topic as the conceptualisation of the idea about recognising asset disposition and property right enforcement as VAT tax object. The author also makes an attempt to systematise various interpretations of legal standards and to fill in the gaps in legal regulation of recognizing insolvent taxpayer's property disposal operations performed in the process of regular economic activity of a debtor or bankrupt assets sale. The rationale of the research is caused by the need to improve applicable legal provisions on taxes and levies that do not fulfil the requirements of modern law-enforcement practice. The research is based on the methods of historical and comparative law studies. In the course of his research the author has defined contradictions in the legislation and judicial practice on the issues of fulfilment of VAT obligations by taxpayers in bankruptcy. The author of the article has also used the methods of legal modelling when analysing when analyzing VAT obligations in bankruptcy and distribution of monetary funds received from renting debtor's property as part of covering the debt of creditors whose rights are secured by the pledge of property. The researcher has made theoretical and practical recommendations regarding solution of problems in the sphere of the mutual interaction between tax legislation and bankruptcy laws. As a result of his detailed analysis of VAT obligations, the author has defined positive and negative factors of recognising debtor's property disposal, service and work performance operations as VAT objects. The author also makes recommendations on how to improve existing provisions of tax legislation by extending the positive content of operations that are not recognized as VAT objects. Particular conlcusions have been made in regard to qualifying tax obligations arising from the current activity of a debtor as VAT objects in case of unreasonably long economic activity within the framework of the procedures applicable in accordance with the bankruptcy legislation. 

Keywords: tax issues, tax agent, obligatory payment, bankruptcy, insolvency, VAT, services, goods, tax object, priority of claims

Аннотация: Предмет. Предметом исследования являются региональные особенности налога на имущество имущества организаций и перспективы его развития на современном этапе. Налог на имущество организаций является региональным налогом и одним из важнейших доходных источников региональных бюджетов. Автором особое внимание уделяется исследованию региональной налоговой политики в области налогообложения имущества организаций. В работе подробно рассматриваются такие аспекты, как необходимость формирования рациональной системы налогообложения имущества организаций с учетом региональных особенностей на современном этапе. Методология. Исследование проблем практики взимания налога на имущество организаций основывалось на общенаучных методах исследования (наблюдение, логический анализ, экономический анализ, комплексность, аналогия), также использовались специальные приемы и процедуры (сравнение и обобщение, выборка и группировка). Результаты. Представлены рекомендации по совершенствованию налога на имущество организаций на региональном уровне в современных условиях. Проанализирована динамика налоговых поступлений по налогу на имущество организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации и консолидированный бюджет Республики Дагестан, а также выделены основные факторы, влияющие на собираемость рассматриваемого налога. Вклад автора в проведенное исследование заключается в предложенных рекомендациях по совершенствованию данного налога. в частности на взгляд автора целесообразно повышение налоговой ставки по дорогостоящим объектам налогообложения, предусмотреть возможность пересмотра кадастровой стоимости объектов недвижимости по налогу и дальнейшее совершенствование системы льготирования по налогу на имущество организаций. Кроме того, автор подчеркивает значимость реализации мероприятий по повышению эффективности работы налоговых органов, в том числе за счет использования современных автоматизированных информационных систем, в целях снижения издержек налогового администрирования и повышения качества их контрольной работы. Выводы. Вклад автора в проведенное исследование заключается в предложенных рекомендациях, направленных на формирование рациональной системы налогообложения имущества организаций и повышение ее эффективности в современных российских условиях.

Ключевые слова: бюджет, налоги, ставки, льготы, регулирование, стимулирование, малый бизнес, кадастровая стоимость, регион, имущество

Abstract: The subject. The subject of the research is the regional features of corporate property tax and prospects for developing it at the modern stage. Corporate property tax is a regional tax and one of the most important sources of regional budgets. The author of the article focuses on the analysis of regional tax policy in the sphere of corporate property taxation. In this research the author pays special attention at such aspects as the need to develop a rational system of corporate property taxation taking into account regional features at this stage. Methodology. The analysis of practice of corporate tax collection was based on general research methods (observation, logical analysis, economic analysis, complex analysis, analogy) and special research methods and procedures (comparison and generalisation, selection and grouping). Results. The author gives recommendations on how to improve corporate taxation tax at the regional level under modern conditions. The author has analyzed dynamics of revenues from corporate property tax into consolidated budgets of the Russian Federation and consolidated budget of the Republic of Dagestan as well as the main factors that influence the collectability of this tax. The author's contribution to the topic is her recommendations on how to improve this tax, in particular, the author's idea that there is aneed to increase tax rates for expensive tax objects and review the cadastral value of property objects as well as further improve the system of corporate tax rebates. In addition, the author emphasizes the importance of activities to increase efficiency of tax authorities' activities including that with the use of modern automated information systems for the purpose of reducing expenses of tax administration and increasing their quality and control. Conclusion. The author's contribution is that she offers recommendations aimed at increasing efficiency of corporate taxation system under modern Russia's conditions.   

Keywords: small business, incentives, regulation, benefits, rates, cadastral value, taxes, budget, region, property

Аннотация: Предмет. Предметом исследования является обоснование направлений совершенствования налогообложения имущества физических лиц (объектов жилой недвижимости) на основе разработки моделей формирования их кадастровой оценки и прогнозирования последствий принятия решений в сфере налогообложения имущества физических лиц (ОЖН). Объектом проводимого исследования выступают взаимосвязи и взаимозависимости, возникающие в процессе налогообложения имущества физических лиц (объектов жилой недвижимости) на основе государственной кадастровой оценки. Цель. Целью является разработка предложений по совершенствованию процессов начисления и сбора налогов на имущество физических лиц (объектов жилой недвижимости) на основе государственной кадастровой оценки. Методология. Теоретико-методологической основой исследования послужили концепции и фундаментальные положения в области теории налогообложения, теории оценки недвижимости, теории общественных финансов, нашедшие свое отражение в монографиях, научных трудах и практикоориентированных разработках зарубежных и отечественных авторов, публикациях научных и исследовательских центров, нормативно-правовых документах РФ и ее субъектов. Обоснованность и адекватность полученных выводов обеспечены применением совокупности подходов и методов: системный подход, аналитический метод, метод анализа документальных источников, метод сравнительного анализа. На основе критического анализа Методических указаний о государственной кадастровой оценке (2016 г.), выявлены недостаточно обоснованные положения, не позволяющие осуществить правильное начисление и сбор имущественного налога с физических лиц, касающегося объектов жилой недвижимости. На основе системного подхода авторами сформулированы предложения по совершенствованию методики оценки объектов жилой недвижимости, а также по реформированию системы имущественного налогообложения в целом. В настоящее время в России сделаны серьезные шаги по формированию эффективной системы налогообложения имущества физических лиц (объектов жилой недвижимости). Однако проведенный анализ показал, что еще предстоит предпринять немало усилий по развитию теоретической, методической и инструментальной базы проводимой реформы.

Ключевые слова: налогообложение, налог на имущество, реформа налогообложения, местный бюджет, баланс интересов, кадастровая оценка, объекты жилой недвижимости, методы массовой оценки, сравнительный подход, ценообразующие факторы

Abstract: The subject. The subject of the research is the grounds for improving individual taxation system (taxation of residential property) based on the development of models for their cadastral valuation and prediction of consequences of individual taxation decisions. The object of the research is the mutual relations and mutual influence arising in the process of individual property taxation based on state cadastral valuation. The purpose. The purpose of the research is to make recommendations on how to improve procedures of calculation and collection of individual property (residential property) tax based on state cadastral valuation. Methodology. The theoretical and methodological basis of the research is the concepts and fundamental provisiosn in the sphere of taxation theory, theory of property valuation, theory of public finances reflected in monographs, researches and practice-oriented findings of foreign and Russian authors, publications of research centers, and legal acts and laws of the Russian Federation and its constituents. The adequacy of conclusions is guaranteed by the combination of approaches and methods such as systems approach, analytical method, method of documentary sources analysis, and method of comparative analysis. Based on the crtical analysis of the Methodological Guidelines on State Cadastral Valuation (2016) the authors have discovered provisions that are not sufficiently grounded and thus do not allow to perform a correct calculation and collection of individual property tax. Based on the systems approach, the authors have made recommendations on how to improve the method of residential property valuation as well as to reform the existing system of property taxation in general. At the present Russia has made serious steps towards developing an efficient individual property (residential property) taxation system. However, the results of the author's analysis demonstrate that there is still much to be done to develop the theoretical, methodological and instrumental basis of the reform. 

Keywords: real estate objects, cadastral valuation, balance of interests, local budget, tax reform, property tax, taxation, methods of mass evaluation, comparative approach, pricing factors

Аннотация: Актуальность статьи обусловлена необходимостью адаптации в России прогрессивного зарубежного опыта по использованию налогов на собственность в качестве инструмента сокращения избыточного экономического неравенства. В связи с этим предметом исследования является современное состояние системы налогообложения собственности во Франции. Проведен анализ структуры налоговых доходов центрального бюджета Франции в 1996-2015 гг. Рассмотрены основные элементы солидарного налога на состояние, налога на наследование и дарение, налога на прирост капитала при реализации недвижимости. Использованы общенаучные методы исследования и приемы вертикального и горизонтального экономического анализа. Информационную основу составили статистические данные ОЭСР и Министерства финансов и государственных счетов Франции. Определен повышенный вклад налогов на собственность как в ВВП, так и в налоговые доходы бюджета Франции по сравнению со средними показателями по странам ОЭСР. При этом доля налога на доходы физических лиц – ниже среднего значения по странам ОЭСР. Сделан вывод, что налоги на собственность не являются бюджетообразующими во Франции, их ключевая функция заключается в решении проблемы имущественного неравенства населения.

Ключевые слова: налог на собственность, налог на богатство, наследство и дарение, прирост капитала, имущественное неравенство, налоговые доходы, бюджет, избыточное экономическое неравенство, налоговая система, налогообложение богатства

Abstract: The relevance of the article is conditioned by the need to adapt in Russia progressive foreign experience on the use of property taxes as a tool to reduce excessive economic inequality. The article is devoted to the study of the state of the property taxation system in France. The structure of tax revenues of France's central budget in 1996-2015 is analyzed. The main elements of the solidarity tax on wealth, the inheritance and gift tax, the capital gains tax on the sale of real estate are considered. The researchers have used general research methods and techniques of vertical and horizontal economic analysis. The research has also covered statistical data of OECD countries and the Ministry of Budget, Public Accounts and Civil Administration of France. The results of the research have demonstrated an increased contribution of property taxes to GDP and tax revenues in France compared with the average for the OECD countries. The share of tax on personal income is below the average for OECD countries. Based on the results of the research the authors have concluded that wealth taxes’ role in the formation of budget of France revenues is not the main one. Their function is to solve the problem of income inequality of the population.

Keywords: excessive economic inequality, budget, tax revenues, property inequality, capital gains tax, inheritance and gift, net wealth tax, property tax, tax system, taxation of wealth