Аннотация: Объектом исследования выступают общественные отношения, складывающиеся в процессе функционирования альтернативных и иных санкций в механизме дифференциации и индивидуализации финансово-правовой ответственности. Предметом исследования являются нормы налогового и бюджетного права, закрепляющие санкции за соответствующе виды правонарушений, в том числе и альтернативные. Также предмет исследования составляют и решения КС РФ по вопросам применения финансово-правовых санкций. В статье уделяется внимание понятиям «финансово-правовая санкция», «альтернативная финансово-правовая санкция», определяется механизм дифференциации и индивидуализации финансово-правовой ответственности, его элементы, а также их взаимосвязь. Авторами анализируется система санкций, которые закреплены Налоговом кодексе РФ и в Бюджетном кодексе РФ. Особое внимание уделяется решениям Конституционного суда по вопросам реализации финансово-правовых санкций и их соответствию как принципам юридической ответственности, так и Конституции РФ. В процессе исследования использовался прежде всего формально-юридический метод, различные способы толкования норм финансового права. Нашел свое применение сравнительно-правовой метод, выразившийся в сопоставлении положений различных нормативных правовых актов. Авторы в своем исследовании применяли философские категории общего, особенного и частного. В результате исследования был сделан ряд выводов о понятии дифференциации финансово-правовой ответственности, ее многофункциональном значении, дано авторское определение понятия «финансово-правовая санкция», разработаны рекомендации, направленные на совершенствование налогового законодательства. Доказано, что существующая система санкций в НК РФ противоречит принципам юридической ответственности в целом, а также принципам индивидуализации и дифференциации финансово-правовой ответственности в частности. Авторами обоснована противоречивость некоторых решений КС РФ по вопросам системы финансово-правовых санкций.

Ключевые слова: финансово-правовая ответственность, альтернативные санкции, финансово-правовые санкции, налоговые санкции, бюджетные санкции, дифференциация, индивидуализация, налоговые штрафы, пеня, виды санкций

Abstract: The object of the research is the public relations arising in the process of functioning of alternative and other sanctions in the mechanism of differentiation and individualization of financial and legal responsibility. The subject of the research is the norms of tax and budget law fixing sanctions for the appropriate types of offenses including alternative sanctions. The subject of the research also covers the decisions of the Constitutional Court of the Russian Federation on the application of financial and legal sanctions. The authors of the article pay attention to the definitions of "financial and legal sanction", "alternative financial and legal sanction", mechanism of differentiation and individualization of financial and legal responsibility, its elements as well as their interrelation. The authors analyze the system of sanctions fixed in the Tax Code of the Russian Federation and Budget Code of the Russian Federation. Particular attention is paid to the decisions of the Constitutional Court on the implementation of financial and legal sanctions and their compliance with the principles of legal responsibility, and the Constitution of the Russian Federation standards. In the process of research the authors have used the formal legal method primarily as well as various ways of interpreting the norms of financial law. The comparative legal method was also used, which was expressed in comparing the provisions of various normative legal acts. The authors have used philosophical categories of general, special and particular nature. As a result of the research, a number of conclusions were drawn on the concept of differentiation between financial and legal responsibility, its multifunctional significance, the author's definition of the concept of "financial and legal sanction" was given, and recommendations aimed at improving tax legislation were developed. It is proved that the existing system of sanctions in the Tax Code contradicts the principles of legal responsibility in general, as well as the principles of individualization and differentiation of financial and legal responsibility in particular. The authors have substantiated the inconsistency of certain decisions of the Constitutional Court of the Russian Federation on the system of financial and legal sanctions.

Keywords: individualization, differentiation, budgetary sanctions, tax sanctions, financial sanctions, alternative sanctions, financial responsibility, tax penalties, fee, types of sanctions

Аннотация: Статья посвящена актуальным вопросам внедрения в образовательный процесс высшей школы нетрадиционных форм занятий со студентами. Среди таких занятий – бинарные лекции, которые способствуют выработке определенных компетенций у студентов и их адаптации к условиям современной действительности. Бинарная лекция способствует лучшему запоминанию и усвоению материала студентами, позволяет узнать о различных научных взглядах и способствует выработке собственной позиции по исследуемым вопросам. Проведение лекционных занятий в такой форме способствует развитию и общекультурных, и профессиональных компетенций. Авторы делятся собственным опытом проведения бинарной лекции по дисциплине «Налогообложение физических лиц». С помощью методов описания и обобщения сформулированы основные достоинства и недостатки такой формы аудиторных занятий. Анкетирование и анализ статистических данных позволили авторам оценить мнение студенческой аудитории о проведенных занятиях. Разработаны критерии оценивания бинарной лекции с позиции слушателей. Результаты проведенной бинарной лекции обсуждались на заседании Департамента налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, и позволили организаторам сделать определенные выводы об основных принципах и технологии проведения данного вида лекции.

Ключевые слова: бинарная лекция, компетентностный подход, лекция вдвоем, методика обучения, инновационные методы, работа со студентами, профессиональные компетенции, профессиональная мотивация, интерактивные формы, проблемное содержание

Abstract: The article is devoted to topical issues of implementing non-traditional activities with higher school students in the educational process. One type of such activities is binary lectures that contribute to the development of certain competences of students and their adaptation to contemporary reality. Binary lecture promotes better memorization and learning, allows students to learn more about different scientific views and promotes the development of their own position on the issues under consideration. Giving lectures in this manner contributes to the development of both cross-cultural and professional competencies. The authors share their own experience with binary lectures on 'taxation of individuals'. Using methods of describing and summarizing the basic advantages and disadvantages of this form of classroom teachin the authors have developed criteria for evaluating binary lectures from a position of listeners. The results of binary lectures have been discussed at the meeting of the Department of Taxation Policy and Customs and Tarif Regulation held by the Financial University under the President of the Russian Federation which has allowed the researchers to make certain conclusions regarding the main principles and methods of giving such lectures. 

Keywords: interactive forms, professional motivation, professional competence, work with students, innovative methods, teaching methodology, lecture together, competence approach, binary lecture, problematic content

Аннотация: В статье рассматривается взаимосвязь действующих на территории нашего государства свободных экономических зон с содержанием проводимой налоговой политики. Предметом исследования выступает взаимосвязь между функционированием свободных экономических зон и степенью эффективности проводимой налоговой политики. Объектом исследования является деятельность государства в области создания свободных экономических зон, уровня их влияния на экономику страны. Цель исследования заключается в разработке теоретических и практических мер с целью повышения эффективности реализуемой налоговой политики, что позволит в итоге обеспечить более высокие показатели экономического роста всего государства. В ходе исследования применялись такие частные методы экономического исследования, как: метод экономико-статистических группировок, динамических рядов, табличной визуализации статистических данных. На основе обобщения деятельности свободных экономических зон в РФ выделены их различные типы, а также выявлены специфические характеристики, присущие им. Научная новизна исследования состоит в развитии теоретических положений и разработке практических рекомендаций, направленных на повышение эффективности налоговой политики за счет применения определенных мер в области деятельности свободных экономических зон. Соответствующие меры необходимо реализовать в следующих направлениях: - провести комплексное формирование нормативно-правовой базы, регулирующей порядок функционирования СЭЗ, а также конкретную судебную практику, применимую к СЭЗ; - увеличить общее число свободных экономических зон и одновременно с этим общего финансирования соответствующих проектов, прежде всего, за счет мер государственного субсидирования; - увеличить срок предоставления налоговых льгот для резидентов свободных экономических зон; - создать специальную систему мониторинга использования налоговых льгот. Практическая значимость проведенного исследования заключается в разработке конкретных предложений и необходимости их реализации в сфере деятельности свободных экономических зон, за счет чего в итоге существенно повысится степень эффективности проводимой налоговой политики. Кроме того, их реализация позволит комплексно подойти к формированию и осуществлению программ социально-экономического развития как в общем РФ, так и отдельных регионов.

Ключевые слова: свободные экономические зоны, налоговая политика, экономические показатели, экономический рост, эффективность, регионы, социально-экономическое развитие, налоговое администрирование, налоговый потенциал, бюджетная обеспеченность

Abstract: The authors of the article examine the relationship between current free economic zones in the territory of our country and the content of the tax policy. The subject of the research is the relationship between effective free economic zones and the degree of effectiveness of fiscal policy. The object of the research is the activity of the state in the field of creation of free economic zones and their impact on the economy of the country. The purpose of this research is to develop theoretical and practical measures with the aim to increasing the effectiveness of implemented tax policies that will help to ensure higher rates of economic growth of the entire state. The authors of the article have used specific methods of economic research such as the method of economic-statistical classifications, time series, and tabular data visualization. Based on generalization of activities of free economic zones in the Russian Federation theh authors have described different types of free economic zones and have identified specific characteristics thereof. The scientific novelty of the research is caused by the fact that the authors have developed theoretical positions and practical recommendations aimed at increasing efficiency of tax policy through the application of certain measures in the field of activity of free economic zones. Appropriate measures must be implemented in the following directions: - to develop a comprehensive legal and regulatory framework governing the functioning of free economic zones, as well as the specific judicial practice applicable to free economic zones;- to increase the total number of free economic zones and total financing of relevant projects, primarily at the expense of the state subsidies;- to increase the term of granting of tax privileges for residents of free economic zones; - to create a special system of monitoring the use of tax incentives.The practical significance of the research is that the authors have developed particular proposals and have emphasized the need for their implementation in the sphere of activity of free economic zones that will allow to considerably raise efficiency of fiscal policy. In addition, their implementation will allow a comprehensive approach to the creation and implementation of programs for socio-economic development of the Russian Federation in general and individual regions in particular. 

Keywords: socio-economic development, regions, efficiency, economic growth, economic indicators, tax policy, free economic zones, tax administration, tax capacity, fiscal capacity

Аннотация: Статья посвящена анализу налогового штрафа, как меры ответственности за совершение налоговых правонарушений. В ходе анализа дается оценка налоговому штрафу как средству, предназначенному сдерживать налогоплательщиков от совершения правонарушений. Так же формулируются предложения по реформированию системы наказаний за совершение налоговых правонарушений путем включения новых видов наказаний. Предметом исследования выступают меры наказания, за совершение налоговых правонарушений в России, США, Нидерландах и Франции. Исследуются статистические данные о деятельности ФНС РФ и формулируются предложения по повышению эффективности ее работы. Методологическую основу статьи образует диалектический метод познания социальной действительности. Для сбора, обработки, обобщения, анализа и интерпретации эмпирического материала применены общенаучные и специальные методы исследования: индукция, дедукция, сравнительный статистический анализ, анализ документов. В результате исследования автор приходит к выводу о неэффективности системы наказаний за совершение налоговых правонарушений. Это обусловлено не только отсутствием ясной цели его применения, но и возможности влиять на поведение налогоплательщиков. Повышение эффективности возможно, если наказание будет влиять на мотивы предпринимательской деятельности и делать невыгодным незаконное предпринимательство.

Ключевые слова: налоговая ответственность, налоговый штраф, цель наказания, система наказаний, виды наказаний, реформирование налоговой ответственности, налоговая ответственность США, налоговая ответственность Франции, эффективность наказания, зарубежный опыт

Abstract: The article is devoted to the analysis of tax penalty as a responsiblity for committed tax offences. As a result of his analysis, the author has provided his evaluation of tax penalty as a means that is supposed to prevent taxpayers from committing a tax offence. The author also gives recommendations on how to reform the tax penalty system by including new forms of penalties. The subject of the research is the penalties that are imposed for tax offences in Russia, USA, Netherlands and France. The author has analyzed statistical data regarding activities undertaken by the Federal Tax Service of the Russian Federation and offers his own recommendations on how to improve the efficiency of that department. The methodological basis of the research involves the dialectical research method applied to the analysis of the social reality. To collect, process, summarize, analyze and interpret economic data the author has also used general and specific research methods such as induction, deduction, comparative statistical analysis and document analysis. As a result of his research the author concludes that the current tax penalty system is not efficient enough. Such inefficiency is caused not only by the absense of a concrete purpose of penalties but also the inability to actually influence taxpayers' behavior. According to the author, it is possible to make the penalty system more efficient if penalties start to influence the motives of enterpreneurial activity and make illegal business disadvantageous. 

Keywords: types of penalties, reformation of tax responsibility, tax responsibility in the USA, tax responsibility in France, efficiency of penalty, experience of the foreign states, penalty system, penalty aim, tax penalty, tax responsibility

Аннотация: Статья посвящена методам исследования проблемы уклонения от уплаты налогов. Целью статьи является характеристика лабораторного эксперимента как метода исследования поведения налогоплательщика, позволяющего выявить причины его незаконопослушного поведения. Показана эволюция лабораторного эксперимента в налоговой сфере, отмечается, что в современных российских исследованиях по налоговой проблематике налоговый эксперимент не применяется. Приведена авторская методика проведения налогового эксперимента для выявления причин уклонения от уплаты налогов, а также показаны результаты пробного эксперимента в ходе деловых игр с московскими и иркутскими студентами. Методология проведения работы базируется на экспериментальном проектировании как одном из актуальных направлений поведенческой экономики и финансовой социологии. Проведенное исследование призвано заполнить существующие пробелы между теоретическими представлениями об уклонении от уплаты налогов и практическим анализом реального состояния проблемы путем разработки и применения экспериментального метода, который до сих пор в России не применялся. Показано, что использование методики лабораторного эксперимента при изучении налогового поведения целесообразно для предварительного тестирования предлагаемых изменений в законодательстве о налогах и сборах. Рекомендации, полученные по итогам проведенного исследования, могут быть предложены налоговым органам и органам государственного управления для внедрения полученных результатов в практику оценки регулирующего воздействия законопроектов с учетом налогового поведения индивидуумов. Лабораторный эксперимент позволяет эффективно выявлять поведенческие мотивы и причины уклонения от уплаты налогов. Налоговые эксперименты смогут стать инструментом формирования стратегий взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков в России.

Ключевые слова: поведенческая экономика, финансовая социология, лабораторный эксперимент, уклонение от налогов, налоговое поведение, законопослушность, налоговый контроль, налоговая система, доход, налоговая проверка

Abstract: The article is devoted to research methods in the field of tax evasion. The purpose of the article is to characterize laboratory experiment as one of methods of of taxpayers behavior investigation, wich allows to reveal the motivation of their illegal behavior. In a study of the problems of tax evasion in Russia methodology of tax experiments is proposed to be used for the first time. Tax experiment method can be used to pre-test the proposed changes in the tax law. Recommendations received by the results of the study will be proposed to the tax authorities and the government for evaluation the influence of tax lows on taxpayer behavior. The research methodology is based on experimental paradigm wich is one of the most actual method of behavioral economics and financial sosiology. The article reviews the laboratory experiments evolution in the field of taxation, considering that tax experiments have not been used in recent scientific analysis in Russia. The implementation of the author’s method was reflected in pilot laboratory experiment with students from Moscow and Irkutsk. The author’s method of tax laboratory experiment allows to identify the causes of tax evasion. The conducted research is intended to fill the gaps between the theoretical concepts of tax evasion and the real state of the problem in Russia through the development and application of experimental methods. Tax laboratory experiment can effectively particularize causes and motives of tax evasion. Tax experiments could become a tool for the formation of strategies of interaction between tax authorities and taxpayers in Russia.

Keywords: law-abiding, taxpayer behavior, tax evasion, laboratory experiment, financial sosiology, behavioral economics, tax control, tax system, income, tax audit