Теория и история налогообложения
Правильная ссылка на статью:
Исрапилов Х.А., Сулейманов М.М.
Налоговый потенциал региона: экономическое содержание и структурно-функциональная организация
// Налоги и налогообложение.
2017. № 6.
С. 58-70.
DOI: 10.7256/2454-065X.2017.6.23652 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=23652
Аннотация:
В статье проведен анализ экономического содержания налогового потенциала региона, основанный на его сущностных характеристиках. Предметом исследования выступает совокупность финансовых отношений, связанных с формированием и развитием налогового потенциала региона. Объектом исследования является налоговый потенциал региона. Автор подробно рассматривает существенные признаки налогового потенциала региона, определяющими его экономическое содержание, к которым относятся вероятностный и воспроизводственный характер трансформации налоговых ресурсов в налоговые доходы бюджета посредством существующих институциональных форм организации налогообложения с учетом налоговых рисков и налоговых усилий. Особое место уделено анализу классификаций налоговых доходов, существующих в экономической литературе. Предложена классификация налоговых доходов бюджета региона, в соответствии с которой налоговые доходы бюджета региона делятся на налоговые доходы данного финансового периода и налоговые доходы будущих финансовых периодов. Предлагаемая классификация дает возможность выделить важные группы налоговых доходов бюджета, что позволяет анализировать их с точки зрения выявления возможных дополнительных налоговых поступлений и выбора вариантов региональной налоговой политики в рамках действующего налогового законодательства. Теоретической и методической основой исследования выступают работы отечественных и зарубежных ученых, посвященные экономической теории, теориям налогов, финансам, налогообложению, налоговому планированию, анализу и контролю. В статье использованы материалы периодических изданий, ресурсы Интернет, законодательные и нормативные акты, данные учета и отчетности налоговых органов и основных налогоплательщиков региона. В процессе исследования применялись следующие методы: наблюдение, анализ и синтез, методы системного и экономического анализа, диалектический, сравнительный и функциональный методы, что позволило обеспечить достоверность и обоснованность выводов и рекомендаций. Новизна проведенного исследования состоит в развитии теоретических положений, раскрывающих сущностные характеристики и экономическое содержание налогового потенциала региона. На основе авторского концептуального подхода разработана структурная модель налогового потенциала региона, которая отражает его сложно структурированный состав и может служить основой формирования методического инструментария его оценки.
Ключевые слова:
налоговый потенциал, регион, налоговые доходы, структурная модель, экономическое содержание, налоговые ресурсы, налоговые риски, налоговые усилия, налоговое законодательство, налоговая база
Abstract:
In this article the authors analyze the economic content of tax potential of the region based on its essential characteristics. The subject of the research is the combination of financial relations connected with formation and development of the tax potential of the region. The object of the research is the tax potential of the region. The author considers the essential features of the tax potential of the region that define its economic contents, which include probabilistic and reproductive nature of the transformation of resources tax to the tax revenues of the budget through existing institutional forms of taxation taking into account tax risks and tax effort. A special place is given to the analysis of classifications of tax revenues that exist in the economic literature. The authors also offer their own classification of tax incomes of the regional budget when tax budget revenues of the region are divided into tax revenues of this fiscal period and tax revenues for future financial periods. The proposed classification allows to identify important groups of tax revenues which allows to analyze them from the point of view of identifying possible additional tax revenue and regional tax policy under current tax legislation. The theoretical and methodological basis of the research include works of domestic and foreign scientists devoted to economic theory, tax theory, finances, taxation, tax planning, analysis and control. The authors of the article use materials of periodicals, Internet resources, laws and regulations, accounting data and reports submitted by tax authorities and major taxpayers of the region. In the process of the research the authors have used the following methods: observation, analysis and synthesis, methods of systems and economic analysis, dialectic, comparative, functional methods, thus ensuring the reliability and validity of the findings and recommendations. The novelty of the research is caused by the fact that the authors develop theoretical positions that reveal the essential characteristics and economic content of tax potential of the region. Based on the author's conceptual approach the author has developed a structural model of the tax potential of the region that reflects its complex structured composition and can serve as the basis for the formation of methodological instruments to assess it.
Keywords:
tax laws, tax effort, tax risks, tax resources, structural model, economic substance, tax revenues, region, tax potential, tax base