Аннотация: Предметом исследования является правоприменительная практика Европейского суда по правам человека по вопросам юридической ответственности организации и физических лиц. Освещая проблему, автор анализирует практику Европейского Суда по правам человека по рассмотрению налоговых споров и оценивает возможность использования выявленных закономерностей в деятельности российских правоприменителей. Особое внимание уделяется проблеме соотношения составов административных правонарушений в области налогов и сборов и налоговых правонарушений в свете положении статьи 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод. Методологическую основу исследования образует диалектический метод познания социальной действительности. Для сбора, обработки, обобщения, анализа и интерпретации материала применены общенаучные и специальные методы исследования: индукция, дедукция, сравнительный статистический анализ, анализ документов. По результатам исследования автор приходит к выводу о слабости российского законодательства об ответственности за правонарушения в области налогов и сборов, вследствие использования формального подхода к формированию отраслей и институтов права. Автор предлагает учитывать правоприменительную практику ЕСПЧ при реформировании российского законодательства.

Ключевые слова: налоговое правонарушение, административное правонарушение, Справедливый суд, ЕСПЧ, Налоговое право, Административное право, налоговая ответсвенноссть, административная ответсвенность, налоговые санкции, сущность правонарушения

Abstract: The subject of the research is the law enforcement practice of the European Court of Human Rights regarding the legal liability of organisation and physical entities. Focusing on the problem, the author analyzes the practice of the European Court of Human Rights in viewing tax disputes and assesses the possibility of applying revealed regularities by Russian enforcers. The author of the article pays special attention to the relation between corpus delicti of administrative offences in the sphere of taxes and levies and tax offences from the point of view of the provisions in Article 6 of the European Convention on Human Rights. The methodological basis of the research is the dialectical method to study the social reality. To collect, process, summarize, analyze and interpret data the author has applied general and special research methods such as induction, deduction, comparative statistical analysis, and analysis of documents. Based on the results of the research the author concludes that there are certain gaps in the Russian laws on tax and levy liability as a result of the formal approach to developing law branches and institutions. The author of the article suggests that we should use the law enforcement practice of the European Court of Human Rights to make changes in the Russian legislation. 

Keywords: essence of an offence, tax sanctions, administrative liability, tax liability, administrative law, tax law, European Court of Human Rights, fair trial, administrative offence, tax offence

Аннотация: Предметом исследования является обоснование направлений совершенствования налогообложения имущества физических лиц (объектов жилой недвижимости) на основе их кадастровой оценки и прогнозирование последствий принятия решений в данной сфере с помощью имитационного моделирования. Объектом выступают взаимосвязи и взаимозависимости, возникающие в процессе налогообложения объектов жилой недвижимости на основе их кадастровой оценки. Целью является разработка предложений по совершенствованию начисления и сбора налога на имущество физических лиц (ОЖН) на основе их кадастровой оценки с помощью имитационного моделирования. При разработке имитационной модели использовался подход системной динамики, позволяющий отразить сложное взаимное влияние различных элементов процесса налогообложения имущества физических лиц (объектов жилой недвижимости) на базе их кадастровой оценки. Интерфейс работы с моделью позволяет в режиме реального времени оценить последствия управленческих решений в процессе налогообложения имущества физических лиц (объектов жилой недвижимости) до их реализации на практике. Разработана имитационная модель взаимосвязи бюджетно-налоговых потоков и уровня удовлетворенности населения, основанная на принципах системной динамики, позволяющая прогнозировать последствия принимаемых решений в сфере налогообложения имущества физических лиц (ОЖН) и количественно оценивать меры по соблюдению баланса интересов государства, муниципалитетов и населения (домашних хозяйств).

Ключевые слова: налогообложение, налог на имущество, реформа налогообложения, местный бюджет, баланс интересов, кадастровая оценка, объекты жилой недвижимости, имитационное моделирование, системная динамика, дружеский интерфейс

Abstract: The subject of the research is the grounds for directions of improving physical entities' taxation (in particular, individual residential property taxation) based on their cadastral valuation and prediction of decision consequences using the method of simulation modeling. The object of the research is dependent and interdependent relations that may arise in the process of residential property taxation based on their cadastral valuation. The purpose of the research is to develop recommendations on how to improve the procedure of calculating and collection individual property tax (IPT) based on their cadastral valuation and using the method of simulation modeling. When developing the simulation model, the authors have applied the system dynamics approach that allows to reflect the difficult interdependent relation between individual property taxation elements in the process of individual property taxation based on cadastral valuation. The interface of working with the aforesaid model allows a real-time evaluation of management decision consequences in the process of individual property taxation prior to the moment they are put to practice. The authors offer their own simulation model for connecting budget taxation flows and the level of the population satisfaction based on the principles of system dynamics which allows to predict consequences of decisions that are made in the sphere of individual property taxation as well as to valuate measures aimed at keeping the balance of interests between the state, municipalities and households (economic entities). 

Keywords: real estate objects, cadastral valuation, balance of interests, local budget, tax reform, property tax, taxation, simulation modeling, system dynamics, friendly interface

Аннотация: В данной статье предметом исследования автора является реформа в сфере городских финансов после введения в действие Городового положения 1870 г. Проведенная реформа 1870 г. городского налогообложения по своей комплексности, основательности подхода к правовому регулированию, поискам новых форм распределения налогов и доходов, а также наделению полномочиями в финансовой сфере местных органов может дать несколько уроков, полезных для современного российского регулирования местных финансов. Рассмотрен вопрос о сопоставимости городской реформы 1870 г. и современной реформы местного самоуправления. Методологическую основу исследования составляют общенаучные методы: эмпирический, метод анализа, индуктивный и дедуктивный методы и специально-научные методы: формально-юридический, сравнительно-правовой Научная новизна и актуальность проведенного исследования заключается в комплексности изучения сопоставимости городской реформы 1870 г. и современной реформы местного самоуправления. Автором делается вывод о том, что опыт городской реформы показывает необходимость существенного расширения поступления финансовых средств для местного самоуправления, особенно в части местных налогов и сборов, что придаст современной системе финансирования необходимую гибкость. Статья также содержит предложения по повышению эффективности проведения реформы в целом.

Ключевые слова: городской бюджет, городские финансы, доходы бюджета, расходы бюджета, современное местное самоуправление, экономика городов, деятельность местной власти, городская реформа, городское хозяйство, экономическое развитие

Abstract: The subject of the present research article is the reforms in the sphere of city's finances after introduction of the City Statute of 1870 into effect. The reform that was carried out in 1870 in the sphere of city's taxation, in particular, its integrality, fundamental approach to legal regulation, search for new forms of tax and income distribution, and delegation of financial competences to local authorities, can be very good lessons for today's Russian system of local finances regulation. The author also compares the city's reform of 1870 and contemporary reforms in the local self-government system. The methodological basis of the research involves general research methods such as empirical method, analysis, inductive and deductive methods, and special research methods such as technical legal approach and comparative law approach. The scientific novelty and rationale of the research are cuased by the fact that the author carries out an in-depth comparison of the city's reform of 1870 and contemporary system of local self-government. The author concludes that the experience in city's reformation proves the need to significantly extend the flow of finances into local budgets, in particular, those that come from local taxes and levies. According to the author of the article, this would make the finance system flexible enough. The article also contains the author's recommendations on how to increase efficiency of reformation in general. 

Keywords: municipal reform, activities of local authorities, city's economy, modern local government, budget expenditures, budget revenues, municipal finance, city budget, urban agriculture, economic development

Аннотация: Предметом исследования являются экономические отношения, возникающие в процессе налогообложения транспорта. Объектом изучения выступает механизм налогообложения транспорта, как один из способов оптимизации налоговой нагрузки хозяйствующих субъектов. Особое внимание уделяется развитию системы налогообложения транспорта в России. Как и в развитых странах мира, эффективность налоговой системы зависит от формирования налоговой политики государства. Авторами подробно рассмотрены проблемы налогообложения транспорта, связанные как со слабой дифференциацией ставок транспортного налога, так и с постановкой транспортных средств на учет. Методологической основой исследования послужили фундаментальные концепции, представленные в трудах отечественных и зарубежных ученых, законодательные и нормативно-правовые акты государственных органов власти, федеральные законы, Указы Президента и Постановления Правительства РФ, материалы научно-практических конференций, затрагивающие вопросы оптимизации налогообложения транспорта в России. В работе использованы абстрактно-логический, монографический, статистико-экономический и другие методы экономических исследований. На основе проведенного анализа, делается вывод о том, что для формирования наиболее эффективного механизма налогообложения транспорта организация имеет довольно высокий диапазон возможностей, допустимых в рамках законодательства о налогах и сборах, к тому же наилучший финансовый результат достигается при комбинировании этих возможностей.

Ключевые слова: транспорт, налогообложение транспорта, транспортный налог, Воронежская область, Республика Коми, налоги, налоговые платежи, налоговая база, налоговая нагрузка, налоговые поступления

Abstract: The subject of the research is the economic relations arisign in the process of transport taxation. The object of the research is the mechanism of transport taxation a one of the ways to improve the tax burden of economic entities. The authors of the article pay special attention to the development of the transport taxation system in Russia. Just like in developed countries, the efficiency of the taxation system depends on the state policy. The authors of the article examine issues related to the transport taxation and caused by both weak differentiation of transport tax rates and unestablished procedure for tax registration of tvehicles. The methodological basis of the research is the fundamental concepts represented in Russian and foreign researches as well as legislative acts and regulations of state authorities, federal laws, President's Decrees and Government Regulations, materials of research conferences and workshops devoted to the issues of improving the transport taxation system in Russia. In their research the authors have applied the abstract-logical, monographic, statistical-economic and other methods of economic research. Based on the analysis carried out, the authors conclude that there is a great variety of options permitted by tax and levy laws to be used by an organisation in order to develop a more efficient transport taxation system, moreover, the best financial result can be achieved if an organisation combines a number of such options. 

Keywords: tax base, tax payments, taxes, Komi Republic, Voronezh region, transport tax, transport taxation, transport, tax burden, tax revenues

Аннотация: Цель исследования состоит в анализе современного состояния налоговой политики государства и разработке предложений по ее совершенствованию в условиях бюджетного дефицита. Предметом исследования выступает совокупность экономических отношений между субъектами налогообложения в процессе реализации государственной налоговой политики. Объектом исследования выступает налоговая политика Российской Федерации. В статье рассматриваются современные тенденции и проблемы проводимой налоговой политики в России. Обоснован вывод о том, что повышение эффективности проводимой налоговой политики возможно лишь при наличии современной научной концепции совершенствования налогового законодательства, повышения результативности налогового администрирования и оптимизации неэффективных налоговых льгот. Особое место уделено структурному анализу налоговых поступлений в бюджеты разных уровней. В работе на основе системного подхода выявлены современные тенденции и проблемы проводимой налоговой политики в России. Кроме того, применялись методы обобщения, сравнения, анализа и синтеза. Научная новизна исследования заключается в разработке теоретических и научно-практических рекомендаций, направленных на совершенствование налоговой политики Российской Федерации на современном этапе. Выявлены современные тенденции развития налоговой политики как важнейшего звена экономической политики государства, проведена оценка ее влияния на экономику страны. Предложены меры по совершенствованию механизма налогового администрирования. Практическая значимость работы заключается в том, что ее выводы ориентированы на формирование эффективной налоговой политики и применимы при корректировке существующих нормативных актов в области налогообложения.

Ключевые слова: налоговая политика, налоговое законодательство, налоговое администрирование, налоговые льготы, налоговая база, налоговые поступления, теневая экономика, налоговое бремя, экономические санкции, бюджетный дефицит

Abstract: The purpose of the research is to analyze the current state of state tax policy and the development of proposals for its improvement in the budget deficit. The subject of the research is the economic relations between the subjects of taxation arising in the process of implementing state tax policy. The object of the research is the tax policy of the Russian Federation. The author of the article discusses modern tendencies and problems of the tax policy in Russia. The conclusion is that improving the efficiency of the tax policy is only possible with the modern scientific concept of improvement of tax legislation, improvement of the efficiency of tax administration and optimization of tax benefits. A special place is given to the structural analysis of tax revenues to the budgets of different levels. On the basis of the systems approach, the author identifies current trends and problems of the tax policy in Russia. In addition, the author also applies the methods of generalization, comparison, analysis and synthesis. The scientific novelty of the research is caused by the fact that the author develops theoretical and scientific practical recommendations aimed at improvement of the tax policy of the Russian Federation at the present stage. The author also dentifies current trends in the development of tax policy as an important element of the state economic policy, and assessment of its impact on the economy. The author proposes measures to improve the mechanism of tax administration. The practical significance of the work is caused by the fact that its findings are focused on the formation of effective tax policy, and if applicable updating the existing normative acts in the field of taxation.

Keywords: economic sanctions, tax burden, shadow economy, tax revenues, tax base, tax exemptions, tax administration, tax legislation, tax policy, budget deficit