Актуальный вопрос
Правильная ссылка на статью:
Вачугов И.В., Седаев П.В.
Анализ проблемных вопросов отмены пониженной ставки НДС: теоретический и практический аспекты
// Налоги и налогообложение.
2017. № 3.
С. 18-28.
DOI: 10.7256/2454-065X.2017.3.22176 URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=22176
Аннотация:
Объект исследования настоящей статьи – налоговые отношения в современном российском обществе в условиях затянувшегося финансово-экономического кризиса. Предметом исследования является изменение ставки НДС и возможные социально-экономические последствия такого решения. В статье проведен анализ возможных результатов повышения ставки НДС, которые окажут негативное влияние, в виде снижения покупательской способности первую очередь на незащищенных слоев населения, а также приведут к росту теневого сектора экономики. На основе проведенного анализа, авторы приходят к выводу, что если такое решение будет принято, то бюджет РФ получит лишь незначительный дополнительный доход. Увеличение налоговой нагрузки повлечет за собой рост теневого сектора экономики, с которым Правительство РФ не готово эффективно бороться. Кроме этого, повышение ставки НДС на социально-значимые товары ограничит покупательную способность малоимущего населения. При подготовке статьи использован метод сравнительного анализа статистических данных официальных сайтов Минфина РФ, Минпромторга РФ, Росстата, а также метод обобщения указанных источников информации. Научная новизна заключается в том, что установлена корреляция между изменением поступления доли НДС по ставке 10% в общем объеме поступлений НДС и доли населения с денежными доходами ниже величины прожиточного минимума. Обоснованы выводы о том, что при увеличении фискальной функции налогов, которое происходит в условиях экономического кризиса, снижается регулирующая и социальные функции. Кроме этого, авторы приводят обоснование, того, что замена НДС на налог с продаж является более эффективным решением для повышения налоговых доходов, чем повышение ставок по НДС. Вывод основан на том, что налог с продаж более экономичен при его администрировании, как налоговыми органами, так и предпринимателями, а также менее подвержен применению схем уклонения от уплаты налогов. Сформулирована гипотеза о том, что повышение эффективности налогового контроля приводит к повышению налоговой нагрузки, но является справедливым, поскольку осуществляется преимущественно для недобросовестных налогоплательщиков. Фактически налоговая нагрузка выравнивается при этом увеличивается налоговая база в целом и создаются условия для здоровой конкуренции.
Ключевые слова:
Теневая экономика, НДС, Косвенное налогообложение, Консолидированный бюджет, Социально-значимые товары, Социальная функция, Фискальная функция, Ставка налога, Лоббирование, Финансовый кризис
Abstract:
The object of the research is the tax relations arising in a modern Russian soceity under the conditions of the lingering financial and economic crisis. The subject of the research is the changes in the VAT rates and possible social and economic consequences of such a decision. The authors of the research analyze possible results of increasing the VAT rate that may have a negative influence including decline in purchasing power (from the side of vulnerable segments of the population in the first place) as well as the growth of the shadow sector of economy. Based on the analysis carried out, the authors conclude that in case such a decision will be made, the Russian Federation budget will gain insignificant additional profit. The increase in the tax burden will lead to the growth of the shadow economy and the Russian Federation government is not quite ready to fight against it. In addition, the increased VAT rates for socially important goods will limit the consumer power of the poor. In the course of their research the authors have used the method of comparative analysis of statistical data obtained from official site sof the Ministry of Finances of the Russian Federation, the Ministry of Industry and Trade of the Russian Federation, Rosstat, and the method of the summary of aforesaid information sources. The scientific novelty of the research is caused by the fact that the authors define a correlation between changes in the share of 10 percent VAT out of the general volume of VAT receipts and the share of population with the income lower than the minimum subsistence level. The authors also prove that the depression of the fiscal function of taxes under the conditions of the economic crisis reduces the regulative and social functions, too. In addition, the authors conclude that the sales tax is better manageable by both tax authorities and entpreneurs and less susceptible to tax avoidance schemes. The authors makes a hypothesis that the increase in the tax control efficiency will raise the tax burden which is quite fair because the tax control measures are undertaken in respect with dishonest taxpayers. In fact, this approach would allow to cover the gap in the tax burden in general and to create conditions for robust competition in particular.
Keywords:
tax rate, fiscal function, social function, socially significant goods, consolidated budget, indirect taxation, VAT, shadow economy, lobbying, financial crisis