Аннотация: В статье исследована экономическая роль малых форм ведения бизнеса в сельскохозяйственном производстве. Проанализированы экономические показатели деятельности крестьянских и фермерских хозяйств, их место в обеспечении экономического роста в аграрном секторе, особенности налогообложения. Особое внимание уделено автором оценке распространения и эффективности применения специальных налоговых режимов среди субъектов малого предпринимательства в аграрном секторе, а также характеристике применения сельскохозяйственными товаропроизводителями специальных налоговых режимов. Статья подготовлена в рамках научно-исследовательской работы "Совершенствование налоговых и иных инструментов государственной финансовой поддержки развития аграрного сектора экономики, направленных на импортозамещение и обеспечение продовольственной безопасности". Для исследования применялись методы анализа и синтеза, описания, сравнения, научной абстракции, аналогии, анализа статистических данных и авторские расчеты На основании сравнительной характеристики УСН и ЕСХН выявлены отдельные причины недостаточной привлекательности применения специальных налоговых режимов малыми формами бизнеса в аграрном секторе. Анализ статистических данных, авторские расчеты позволили сделать выводы об увеличении абсолютных сумм налогов, уплачиваемых в связи с применением специальных налоговых режимов, преобладающем удельном весе уплаченных налогов в связи с применением УСН, динамике налоговой нагрузки крестьянских и фермерских хозяйств

Ключевые слова: аграрный сектор, фермерские хозяйства, крестьянские хозяйства, налоговое регулирование, специальные налоговые режимы, сельскохозяйственные товаропроизводители, малое предпринимательство, налоговая нагрузка, государственная поддержка, продовольственная безопасность

Abstract: The article is devoted to the economic role of small business patterns in the agricultural sector. The author of the article examines economic indicators of family-operated farms and farm households as well as their role in the economic growth of the agricultural sector and particularities of their taxation. The author pays special attention to assessing popularity and efficiency of special tax regimes for small businesses in the agricultural sector and describing particular features of special tax regimes used by agricultural producers. The article has been written as part of the research 'Improvement of tax and other instruments of state financial support of the agricultural sector development aimed at import substitution and production safety'. In the course of her research the author has used methods of analysis and synthesis, description, comparison, scientific abstraction, analogy, analysis of statistical data and her own calculations. Based on the comparative analysis of Simplied Tax System and Single Agricultural Tax the author has discovered particular reasons that lower the attractiveness of special tax regimes for small businesses in the agricultural sector. Analysis of statistical data and author's calculations have allowed to make conclusions about the increase in the absolute sums of taxes payable as a result of implementing special tax regimes, prevailing share of paid taxes as a result of applying Simplied Tax System, and growth of the tax burden on family-operated farms and farm households. 

Keywords: food safety, state support, tax burden, small business, agricultural producers, special tax regimes, tax regulation, farm households, family-operated farms, agricultural sector

Аннотация: Предметом исследования является система принципов, оказывающих воздействие на формирование налоговой системы и проводимую государством налоговую политику. Объектом исследования является действующее российское налоговое законодательство, научная и справочная литература.Особое внимание уделяется проблеме отражения принципов налогообложения в российском законодательстве о налогах и сборах. Критически анализируются приведенные в Налоговом кодексе РФ принципы налогообложения, их сущностное содержание. Показывается, что форма и содержание изложенных в Налоговом кодексе РФ принципов налогообложения может оказывать негативное воздействие на формирование и развитие российской налоговой системы и проводимую государством налоговую политику В качестве методологической основы анализа используется системный анализ положений налогового законодательства, метод сопоставления взглядов российских и зарубежных авторов на систему принципов налогообложения Основными выводами работы являются следующие. Доказывается необходимость закрепления в российском налоговом законодательстве принципов налогообложения путем введения в Налоговый кодекс РФ специальной главы о принципах, которые должны быть заложены в формирование и развитие российской налоговой системы. показывается необходимость завершения формирования общепринятой в мировой теории и практике системы принципов налогообложения. Особым вкладом автора являются рекомендации по структуре предлагаемого раздела Кодекса, а также о составе и видах современных принципов налогообложения. Новизна исследования заключается в комплексном рассмотрении теоритических и практических вопросов системы принципов налогообложения, теоретическом обосновании необходимости внесения поправок в действующее налоговое законодательство в данной области.

Ключевые слова: доходы бюджета, налог, налоговая политика, налоговая система, налоговое стимулирование, Налоговый кодекс, налогообложение, преференции, принципы налогообложения, справедливость налогообложения

Abstract: The subject of the research is the system of principles that influence the development of the tax system and tax policy of the state. The object of the research is the current Russian tax laws, academic and reference literature. In his research Panskov pays special attention to how tax principles are presented in Russia's laws on laws and levies. He conducts a critical analysis of tax principles set forth by the Tax Code of the Russian Federation and describes their contents. It is demonstrated that the form and content of tax principles as they are stipulated by the Tax Code of the Russian Federation may have a negative effect on the formation and development of Russia's tax system and tax policy. The methodological basis for analysis involves systems analysis of the provisions of laws and comparison of views of Russian and foreign researchers on the taxation principles system. The main conclusions of the research are the following. The author proves the need to fix principles of taxation in Russia's tax laws by adding a special chapter that would describe principles formatoin and development of Russia's tax system should be based upon. The author also emphasizes the need to adopt the system of taxation principles used in the world theory and practice. The author's special contribution is his recommendations concerning the structure of the section that he suggests to add to the Tax Code as well as description of the contents and types of modern principles of taxation. The novelty of the research is caused by the fact that the author carries out a comprehensive analysis of theoretical and practical issues related to the system of taxation principles as well as offers a theoretical substantiation of the need to make amendments to the current tax laws in this sphere. 

Keywords: preferences, taxation, Tax Code, tax incentives, tax system, tax policy, tax, budget revenues, principles of taxation, tax equity

Аннотация: Данная статья посвящена анализу многостороннего инструмента BEPS, восприятию его концепции и отдельных положений участвующими юрисдикциями. Для достижения указанной цели в статье анализируются положения многостороннего инструмента BEPS и официальные источники зарубежных компетентных органов, разъясняющие позиции стран в рамках многостороннего инструмента BEPS. Результаты первой части исследования показывают, что многосторонний инструмент BEPS пока далек от цели достижения международной «налоговой кооперации», а некоторые ключевые страны предпочитают не имплементировать отдельные положения многостороннего инструмента BEPS в свои двусторонние налоговые соглашения, исходя из особенностей своих налоговых политик. Вторая часть исследования направлена на изучение роли и позиций Российской Федерации в многостороннем инструменте BEPS. На основе анализа национального законодательства, других источников права, а также зарубежного опыта, рассмотренного в первой части исследования, авторами отмечены положения многостороннего инструмента BEPS, преждевременные к имплементации Россией в свои двусторонние налоговые соглашения. В третьей части исследования проанализировано новое двустороннее налоговое соглашение между Российской Федерацией и Японией, полностью соответствующее линии Действия 15 плана BEPS и многостороннего инструмента BEPS, однако для которого также характерна проблематика, изложенная во второй части исследования. Отдельно в данной части рассмотрены особенности механизма взаимосогласительной процедуры в рамках указанного двустороннего налогового соглашения. На основе данного анализа выявлена острая необходимость в его реформировании, а также предложены авторские рекомендации.

Ключевые слова: план BEPS, многосторонний инструмент BEPS, двусторонние налоговые соглашения, Модельная конвенция ОЭСР, постоянное представительство, злоупотребление налоговыми соглашениями, симметричные корректировки, Российская Федерация, взаимосогласительная процедура, налоговая система

Abstract: This article is devoted to the multilateral tax instrument within the BEPS plan and how the entire concept and particular provisions of it are perceived by participating jurisdictions. To achieve the aforesaid goal, the authors of the article analyze provisions of the multilateral tax instrument within the BEPS plan and official sources of foreign competent authorities explaining positions of these countries regarding the multilateral tax instrument within the BEPS plan. The results of the first part of the research demonstrate that the multilateral tax instrument within the BEPS plan is still far from achieving the goals of international 'tax cooperation' and some key countries prefer not to implement certain provisions of the multilateral tax instrument within the BEPS plan in their double tax treaties based on particularities of their own tax policies. The second part of the research is focused on analyzing the role and position of the Russian Federation regarding the multilateral tax instrument within the BEPS plan. Based on the analysis of Russia's laws, other legal sources and the experience of the foreign states analyzed in the first part of the research, the authors underline provisions of the multilateral tax instrument within the BEPS plan that Russia is not ready to implement in double tax treaties yet. In the third part of the research the authors analyze a new double tax treaty between the Russian Federation and Japan that fully comply with Action 15 of the BEPS plan and multilateral instrument within the BEPS plan, however, they underline that it also has the problems described in the second part of the research. In the third part of their research the authors focus on the features of the mutual agreement procedure within the framework of the aforesaid double tax treaty. Based on their analysis, the authors have discovered a pressing need to reform the mutual agreement procedure and offer their recommendations on how to do it. 

Keywords: corresponding adjustments, Russian Federation, tax treaty abuse, permanent establishment, double tax treaties, OECD model tax convention, mutual agreement procedure, multilateral tax instrument within the BEPS plan, BEPS plan, tax system

Аннотация: Объектом исследования является система налогообложения для индивидуального предпринимателя в Российской Федерации. Предметом исследования является патентная система налогообложения как один из видов условно-расчетных систем налогообложения. Особое внимание уделяется сравнению с действующими системами налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) и общей системой налогообложения (ОСН), первая из которых не связана с реальным доходом налогоплательщика, а вторая зависит от реального дохода плательщика налога. В ходе сравнительного анализа выявляются положительные и отрицательные стороны действия механизмов взимания патентной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход и общей системы налогообложения. Проведенный анализ показал, что в системе налогообложения в виде ПСН налогоплательщикам предоставлены значительные налоговые преференции, предусмотрен облегченный порядок ведения учета и представления отчетности, предусмотрены определенные льготные тарифы страховых взносов, а отдача от применения патентной системы налогообложения в виде налоговых поступлений в бюджет, количества плательщиков, охвата видов деятельности, пока весьма незначительна, что свидетельствует о необходимости совершенствования данной системы.

Ключевые слова: фиксированный доход, страховые взносы, виды предпринимательской деятельности, вмененный доход, индивидуальные предприниматели, налогообложение доходов, общая система налогообложения, патентная система налогообложения, налоговая ставка, патент

Abstract: The object of the research is the system of taxation for individual entrepreneurs in the Russian Federation. The subject of the research is the patent system of taxation as one of the types of deemed tax regimes. The authors pay special attention to comparing this special regime with other tax regimes in Russia, namely unified tax on imputed income and common system of taxation. Unified tax on imputed income does not base on real income of the taxpayer, while common tax is calculated based on real income. As result of comparative analysis, the authors discover pros and cons of mechanisms of collecting taxes under three above-mentioned options of tax regimes. Analysis shows that there are significant tax benefits in patent tax system, including simplified tax accounting and reporting, tax benefits on social contributions, while positive economic impact from this system in form of tax revenues, taxpayers reporting, types of activities covered is not significant yet. This proves the need to modernize this system.

Keywords: tax rate, fixed income, social contributions, business activities, taxation of income, individual entrepreneurs, imputed income, common tax system, patent tax system, patent

Аннотация: Объектом исследования является налогообложение недвижимого имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости. Предметом исследования является механизм снижения налоговой нагрузки на граждан в результате перехода к исчислению суммы налоговых обязательств на основе кадастровой стоимости. В статье на основе анализа результатов сформировавшейся судебной практики по вопросам установления кадастровой стоимости в отношении объектов недвижимости установлено, что ключевым фактором формирования задолженности при налогообложении имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости служит несовершенство процедур учета и оценки объектов недвижимости. Обосновано, что неразрешенность вопросов, связанных с регистрацией прав собственности, обеспечением надлежащего учета объектов недвижимости, а также несостоятельность нормативной правовой базы и ее практического применения приводит к неэффективному налоговому администрированию, в следствие чего бюджет недополучает значительную часть доходов от налогообложения недвижимого имущества. Особое внимание в статье уделено вопросам распределения налоговой нагрузки по налогу на имущество физических лиц. Данное исследование основано на анализе статистической информации. В ходе исследования использованы следующие методы: наблюдение, сравнение, измерение, моделирование. Результаты исследования представлены посредством обобщения и описания, а также табличных и графических методов представления данных. В результате анализа количества налогооблагаемых объектов, а также величины налоговой базы выявлено, что несовершенство порядка учета и оценки недвижимости отрицательным образом сказывается на росте поступлений от налога на имущество физических лиц в бюджет. Выявлено и обосновано, что действующий порядок применения вычетов по налогу приводит к неравномерному и несправедливому налогообложению имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости. Установлено, что применение вычета по налогу приводит к большей зависимости эффективной налоговой ставки от площади объекта недвижимости, чем от его кадастровой стоимости. Разработаны предложения по развитию налогообложения недвижимого имущества физических лиц по кадастровой стоимости в целях повышения уровня поступлений налога в бюджет и обеспечения более справедливого распределения налоговой нагрузки между налогоплательщиками-собственниками недвижимого имущества с разной кадастровой стоимостью. Разработан и предложен механизм установления налоговой ставки по налогу на имущество физических лиц.

Ключевые слова: налоговая нагрузка, налоговый вычет, налогоплательщики, принципы налогообложения, налоговая ставка, объект налогообложения, налоговая база, кадастровая стоимость, налогообложение недвижимого имущества, задолженность по налогу

Abstract: The object of the research is taxation of immovable property based on cadaster value. The subject of the research is the mechanism of lowering tax burden on citizens resulting from shift to calculating tax liabilities based on cadaster value. In her article Loginova analyzes court cases about setting cadaster value of immovable property. As result of such analysis she discovers that problems with accounting and valuation of immovable property is the key factor of forming indebtedness for personal property tax. Problems of property registration and problems with regulations and legislation lead to ineffective tax administration, which occasionally lead to budget revenue loss. The author particularly focuses on problems arising in the process of distributing tax burden of personal property tax. This research is based on analysis of statistical information. The author has used following methods: observation, comparison, measuring, and modelling. Results of the research are represented in forms of description, technical writing, tables and graphs. As a result of analysis of taxable objects and tax base volume the author has found that imperfection of accounting and valuation of property negatively effects growth of tax revenue. The author has also found that current mechanism of applying personal property tax deductions leads to inequitable and unfair distribution of tax burden. Applying tax deductions leads to growth of dependence of effective tax rate from size of property rather than from cadaster value. The author makes certain suggestions on how to develop the mechanism of property taxation based on cadaster value. She has also developed and proposed the mechanism of setting tax rate of personal property tax.

Keywords: taxpayers, principles of taxation, tax rate, object of taxation, tax base, cadastral value, taxation of immovable property, tax burden, tax deduction, tax indebtedness

Аннотация: Предметом статьи являются доходы, поступающие в бюджеты бюджетной системы в связи с применением специальных налоговых режимов, в частности, единого налога на вмененный доход. Объектом выступают экономические отношения, возникающие в процессе распределения финансовых ресурсов налогоплательщиками. Автор подробно рассматривает такие аспекты, как изменение доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в связи с отменой единого налога на вмененный доход. Отдельное внимание уделяется необходимости перехода субъектов малого и среднего предпринимательства на патентную и упрощенную системы налогообложения. Методология исследования базируется на применении методов индукции, дедукции, сравнительного анализа, а так же метода графической интерпретации полученных результатов. Особым вкладом автора в исследуемой теме является предложение о необходимости пересмотра бюджетного законодательства и уточнения доли распределения единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, после отмены единого налога на вмененный доход.

Ключевые слова: налог, малый бизнес, специальный налоговый режим, упрощенная система налогообложения, вмененный доход, налогоплательщики, налоговые доходы бюджета, налоговое регулирование, налоговые стимулы, бюджеты бюджетной системы

Abstract: The subject of the research is the revenues that come into the budget system as a result of applying special tax regimes, in particular, single tax on imputed income. The object of the research is the economic relations that arise in the process of distributing financial resources by taxpayers. The author of the article examines such aspects of the topic as changes in revenues of consolidated budgets of the Russian Federation constituents as a result of abolishment of single tax on imputed income. In her research Frumina emphasizes the need to transfer small and medium business entities to the patent and simplified taxation systems. The methodology of the research is based on application of such methods as induction, deduction, comparative analysis and graphic interpretation of results. The author's contribution to the topic is her idea that there is a need to review budgeting laws and specify the share of single tax payable into budgets of the Russian Federation as a result of applying the simplied taxation method after abolishment of single tax on imputed income. 

Keywords: tax revenues of the budget, taxpayer, imputed income, simplified tax system, special tax regime, small business, tax, tax regulation, tax incentives, budgets of the budgetary system

Аннотация: Объектом исследования выступает налоговая система Кыргызской Республики. Предметом исследования являются налоги, взимаемые в контексте специальных налоговых режимов, их роль в усилении экономического развития страны. В статье на основе анализа специальных налоговых режимов, а также динамики субъектов малого и среднего предпринимательства в Кыргызской Республике определена эффективность механизмов воздействия на уровень доходов государственного бюджета, их соответствие некоторым принципам налогообложения. Особое внимание было уделено стимулирующей роли специальных налоговых режимов в развитии экономики, в частности, сельскохозяйственной отрасли. В рамках проведенного исследования были использованы общенаучные методы (анализ, синтез, описание и обобщение), метод сравнения и метод группировок. В статье были выявлены особенности специальных налоговых режимов в Кыргызской Республике, проявляющиеся в преобладании в их структуре налогов на основе добровольных патентов. Установлено, что реализация специальных налоговых режимов имеет как положительные, так и отрицательные стороны. В частности, несмотря на простоту администрирования и учета реализация данных налоговых режимов приводит к нарушению принципа презумпции добросовестности. Кроме того, использование обязательного патентирования влечет за собой дискриминацию хозяйствующих субъектов, поскольку они лишаются права выбора способа налогообложения. Полученные результаты исследования могут быть использованы в качестве инструмента проводимых научных исследований, а также в процессе совершенствования специальных налоговых режимов, так как в рамках проведенного исследования автором на основе анализа статистических данных были сформулированы основные особенности реализуемой налоговой политики Кыргызской Республики.

Ключевые слова: малые предприятия, индивидуальные предприниматели, налоговый контракт, добровольный патент, обязательный патент, единый налог, минимальный налог, вмененный налог, специальные налоговые режимы, фискальная политика

Abstract: The object of the research is the tax system of the Kyrgyz Republic. The subject of the research is the taxes collectable in terms of special tax regimes and their role in boosting the economic growth of the country. Based on the analysis of special tax regimes and dynamics of small and medium business in the Kyrgyz Republic, the author of the article emphasizes the efficiency of these mechanisms affecting revenues of the state budget as well as the fact that these mechanisms comply with certain taxation principles. The author pays special attention to the encouraging role of special tax regimes in the economic development, in particular, development of the agricultural sector. Within the framework of the present research the author has used general research methods such as analysis, synthesis, description and generalization, comparison and grouping. In his research Krasnov has defined particularities of special tax regimes applied in the Kyrgyz Republic, in particular, the prevailing role of voluntary patents. He has also stated that implementation of special tax regimes has both positive and negative sides. In particular, despite the fact that administration and control over implementation of these tax regimes are rather simple, they still lead to the breach of the presumption of good faith. Moreover, the need to apply for patents causes discrimination of economic entities by depriving them of the right to choose another taxation method. The results of the research can be used as instruments for further researches as well as in the process of improving special tax regimes. Based on the analysis of statistical data, the author of the research has described the main particularities of the tax policy being implemented in the Kyrgyz Republic. 

Keywords: small enterprises, individual entrepreneurs, tax contract, voluntary patent, binding patent, single tax, minimum tax, imputed tax, special tax regimes, fiscal policy