Аннотация: Предметом исследования является возможность применения количественных показателей для определения критериев разграничения налогов по уровням бюджетной системы. Основной целью данной работы является разработка унифицированных количественных критериев для распределения налогов по уровням бюджетной системы. Для достижения поставленной цели решаются следующие задачи: 1) определить возможный алгоритм расчета подобных критериев, 2) разработать систему вспомогательных показателей, 3) произвести расчет-проверку согласно данному алгоритму на основе выборочных данных, 4) скорректировать систему показателей по практическим результатам проверки. Методология производимого в статье расчета основана на статистических формулах и аксиомах. В статье использованы методы анализа и группировки налоговых и статистических данных по регионам РФ. Авторы разрабатывают алгоритм для преобразования теоретических критериев распределения налогов между уровнями бюджета в систему относительных показателей. Разработанный алгоритм проверяется на основе 22-ух случайным образом выбранных субъектов РФ для налога на прибыль. Для контроля системы полученных количественных показателей производится перерасчет алгоритма по нескольким вариантам расчета коэффициентов. Полученные значения коэффициентов оцениваются с точки зрения статистических норм. Научная новизна заключается в том, что в ходе исследования количественную интерпретацию получает критерий мобильности налоговой базы, на основе которого поступления налога на прибыль распределяются между федеральным и региональным бюджетами РФ. Сделан вывод о том, что возможно использовать расчетные количественные значения для теоретических критериев распределения налогов в целях определения процентного соотношения поступления налогов по уровням бюджетной системы. Данный способ позволит наиболее эффективно распределить налоговые доходы между субъектами РФ в соответствие с экономическими и территориальными особенностями. В работе выявлен приоритет абсолютных величин над относительными на первых этапах расчета показателей.

Ключевые слова: мобильность, налог, бюджет, разграничение налогов, дисбаланс, коэффициент вариации, алгоритм, налоговые доходы, субъекты РФ, налог на прибыль

Abstract: The subject of the research is the possibility of application of quantitative indices for definition of criteria of differentiation of taxes depending on levels of the budgetary system and the algorithm of calculation of these indicators. The main purpose of the research is to develop unified quantitative criteria for distribution of taxes according to levels of the budgetary system. To fulfill the purpose, the following problems have been solved: 1) possible algorithm of calculation of similar criteria has been defined, 2) the systems of the auxiliary indicators have been developed, 3) the algorithm has been verified based on the sample data, 4) the system of indicators has been corrected according to the results of their verification. The authors develop the system of indicators for quantitative reflection of criteria of redistribution of taxes between regional and federal budget levels. The developed algorithm is checked on the basis of 22 randomly chosen territorial constituents of the Russian Federation for income tax. The criterion of mobility of tax base receives quantitative interpretation during research. The received values of coefficients are estimated from the point of view of statistical norms. The scientific novelty of the research is caused by the fact that the authors provide the qualitative interpretation of the criteria of the tax base mobility based on which profit tax revenues are distributed between federal and regional levels of the Russian Federation budget.  It is concluded that theoretical criteria of distribution of taxes can be expressed through quantitative indexes. Indicators are used for percentage differentiation of taxes according to budget levels. This approach allows to distribute tax income between constituents of the Russian Federation most effectively taking into account their economic and territorial features. The priority of absolute values over the relative values on the first stages of calculation of indicators is revealed.

Keywords: mobility, tax, budget, distribution of taxes, disbalance, variation coefficient, algorithm, Russian Federation constituents, tax benefits, profits tax

Аннотация: Налоги являются основным источником доходов государства и необходимым условием обеспечения стабильности его развития. Полноту и своевременность их поступлений в бюджет призвано обеспечивать налоговое администрирование. Предметом исследования в статье выступает взаимосвязь эффективности налогового администрирования с уровнем налоговых поступлений в бюджетную систему. Особое внимание в статье уделяется вопросам оценки эффективности налогового администрирования на основе эконометрических методов моделирования, позволяющих составить экономико-математическую модель зависимости исследуемого явления (уровня налоговых доходов государства) от определяющих его факторов (показателей эффективности выполнения функций налогового администрирования). В статье рассматривается корреляционно-регрессионное моделирование зависимости уровня налоговых доходов от эффективности функционирования налогового администрирования. Основная цель множественной регрессии − построить модель с большим числом факторов, определив при этом влияние каждого из них в отдельности, а также совокупное их воздействие на моделируемый показатель. Выявлены факторы, оказывающие на формирование налоговых поступлений наиболее сильное влияние. Изучение характера и моделируемой связь между факторами и результативным показателем, позволило подобрать и обосновать два математических уравнения регрессии (линейное и степенное), основанных на трех переменных: величина фактически погашенной задолженности; охват налогоплательщиков выездными налоговыми проверками; сумма уменьшенных налоговых платежей, по результатам налоговых проверок. Сравнение уравнений между собой по критериям значимости (показатели t-статистики для параметров регрессии; коэффициент детерминации; множественный коэффициент корреляции; критерий Фишера) позволило определить то из них, которое наиболее точно выражает сущность исследуемой зависимости. Оно было рекомендовано для исследования и прогнозирования налоговых поступлений в бюджетную систему.

Ключевые слова: налоговое администрирование, налоги, экономико-статистическое моделирование, корреляция, уравнение регрессии, мультиколлинеарность, детерминация, эффективность, результативность, доходы бюджета

Abstract: Tax revenues are the main source of state revenue, the magnitude of which depends on the performance of all of its directorates - social, economic, military, defense, law enforcement, on the development of fundamental science and others. Completeness and timeliness of tax revenue is intended to enable the tax administration - management of tax relations by the state. Predicting the dynamics of tax revenues to the state budget is a prerequisite for stable development of the state. For this widely used economic and statistical modeling techniques. The article discusses the correlation and regression modeling depending on the level of tax revenues from the efficiency of the tax administration. The main purpose of multiple regression is to build a model with a large number of factors, determining at the same time the influence of each of them separately, as well as their impact on the cumulative simulated index. The factors that provide the formation of tax revenue with the most influence are discussed. The study of the nature and the modeled relationship between factors and effective indicator, allowed to select and justify the two mathematical regression equations (linear and degree), based on three variables: the value of actual repayment of debt; coverage of taxpayers' field tax audit; reduced the amount of tax payments, as a result of tax audits.Comparison of equations with each other on the criteria of significance (t-statistic indicators for the regression parameters, determination coefficient, multiple correlation coefficient, Fisher test) allowed to define some of them, which most accurately expresses the essence of the study of dependence. It was recommended for the study and forecasting of tax revenues to the budgetary system.

Keywords: multicollinearity, regression equation, correlation, econometric modeling, taxes, tax administration, determination, efficiency, productivity, budget revenues

Аннотация: Предметом исследования является рассмотрение условий применения в современных налоговых отношениях нового механизма налогового контроля – налогового мониторинга. Объектом исследования являются взаимоотношения между государственными органами и налогоплательщиками в сфере реализации контрольных мероприятий в рамках действующей налоговой системы России. Известно, что одной из основных функций налогов, как экономической категории является контрольная функция. Она реализуется через различные формы налогового контроля, такие как: государственный налоговый учет, камеральные и выездные проверки и другие формы и виды контроля, полномочия на проведение которых, закреплено в положении о Федеральной налоговой службе РФ. С начала текущего года в сферу практического применения к ранее действующим формам налогового контроля, введена альтернативная форма – налоговый мониторинг. Автор подробно рассматривает экономическую эффективность действующих форм налогового контроля, их воздействие на налогоплательщиков, а также аспекты готовности к диалогу налоговых органов и налогоплательщиков в части добровольного открытого взаимодействия по уплате налогов взамен неприменения репрессивных мер. Особое внимание в статье уделяется рассмотрению условий заключения соглашений о проведении налогового мониторинга, перспективы его реализации и степени возможного влияния на действующую систему налоговых правоотношений в стране. Методологической основой исследования является диалектический метод познания, системный подход к анализу рассматриваемых фактов и явлений. Исследование основывается на применении методов структурно-функционального и статистического анализа. Указанные методы использованы в различной комбинации, что способствовало обеспечению достоверности сделанных выводов. Научная новизна статьи заключается в необходимости рассмотрения вопросов практического применения относительно нового в мировой фискальной практике и совершенно нового инструментария в контрольной практике налоговых органов России – налогового мониторинга. Анализ его положений позволит приблизиться к рассмотрению вопроса об изменении парадигмы налоговых правоотношений с «вертикальной» модели – «охотник и жертва» на формирование доверительных, прозрачных, партнерских отношений между государственными органами и налогоплательщиками. Кроме того, результатом осуществления налогового мониторинга ожидается увеличение эффективности администрирования налогов и сборов через уменьшение трудовых и финансовых ресурсов.

Ключевые слова: крупный налогоплательщик, горизонтальный мониторинг, взаимосогласительная процедура, мотивированное мнение, налоговый мониторинг, налоговый контроль, налог, налоговый орган, камеральная налоговая проверка, выездная налоговая проверка

Abstract: The subject of the research is the analysis of the conditions of application of a new mechanism of tax control, monitoring of the tax, to contemporary tax relations . The object of the research is the relationship between public authorities and taxpayers in the process of implementing monitoring measures within the framework of the current tax system in Russia. It is known that one of the main functions of taxes as an economic category is the control function. This function is being implemented through various forms of tax control such as state tax accounting, in-house and on site audits and other forms and types of control, authority to conduct which is fixed in position on the Federal Tax Service of the Russian Federation. Since the beginning of this year in the sphere of practical application to the previously existing forms of tax control, introduced alternative form - tax monitoring.The author examines in detail the cost-effectiveness of existing forms of tax control, the impact on taxpayers, as well as aspects of the readiness for dialogue tax authorities and taxpayers in terms of voluntary open interaction to pay taxes instead of the non-use of repressive measures.Special attention is given to consideration of closing conditions to conduct monitoring of the tax agreements, prospects for its implementation and the extent of the possible effects on the existing tax legal system in the country.The methodological basis of the research is the dialectic method of knowledge, systems approach to the analysis of the considered facts and the phenomena. The research is based on application of methods of the structural functional and statistical analysis. The specified methods are used in various combinations. It promoted ensuring reliability of the drawing conclusions.Scientific novelty of the article consists in need of consideration of questions of practical use of rather new tools for control practice of tax authorities of Russia – tax monitoring. The analysis of its provisions will allow coming to consideration of a question of change of a paradigm of tax legal relationship from "vertical" model to formation confidential and partnership between government bodies and taxpayers. Besides, result of tax monitoring is expected to increase the efficiency of administration of taxes and fees through labor and financial resources reduction.

Keywords: tax monitoring, reasoned opinion, mutual agreement procedure, horizontal monitoring, major taxpayer, tax agency, in-house tax audit, on site tax audit, tax control, tax

Аннотация: Предметом исследования выступают совокупность финансовых отношений, возникающих между налогоплательщиками - малого и среднего бизнеса и налоговыми органами, в лице Федеральной налоговой службы Российской Федерации, по поводу исчисления и уплаты налоговых платежей в связи с применением специальных налоговых режимов. Объектом исследования являются налогообложение и налоговое регулирование деятельности субъектов малого и среднего бизнеса через механизм специальных налоговых режимов, в виде применения УСН, ЕНВД, ЕСХН и патентной системы налогообложения. Методологической основой исследования послужили фундаментальные концепции, представленные в трудах отечественных и зарубежных ученых, законодательные и нормативно-правовые акты государственных органов власти, федеральные законы, Указы Президента и Постановления Правительства РФ, материалы научно-практических конференций, затрагивающие вопросы налогообложения малого и среднего бизнеса. В работе использованы абстрактно-логический, монографический, статистико-экономический и другие методы экономических исследований. Основным выводом проведенного исследования является обоснование налоговых инструментов, с помощью которых реализуется регулирующая функция налогов в отношении строго определенного сегмента экономики. Данным инструментом в исследовании является применение специальных режимов налогообложения для субъектов малого и среднего бизнеса. Значимость использования специальных налоговых режимов в настоящий момент огромна в связи с нестабильностью экономической ситуации в мире, глобальными кризисами, затрагивающими и Российскую Федерацию.

Ключевые слова: малый бизнес, налогообложение, специальные налоговые режимы, УСН, ЕНВД, ЕСХН, налоговая нагрузка, налоговая задолженность, налоговые доходы, функции налогов

Abstract: The subject of the study is the financial relations arising between taxpayers, small and medium-sized businesses, and tax authorities, represented by the Federal Tax Service of the Russian Federation, regarding the calculation and payment of tax payments in connection with application of special tax regimes. The object of the research is taxation and tax regulation of small and medium-sized businesses by the means of the mechanism of special tax treatment,  in the forms of Simplified Tax System, Single Tax on Imputed Income,  Single Agricultural Tax and the patent system of taxation. The methodological basis of the research involves fundamental concepts presented in the works of Russian and foreign scientists, legislative and regulatory acts of statel authorities, federal laws, decrees of the President and the RF Government Decree, materials of scientific and practical conferences on issues of taxation of small and medium-sized businesses. The authors have used the abstract logic, monographic, statistical, economic and other methods of economic research. The main findings of the research is the substantiation of tax instruments that realize the regulatory function of  taxes in relation to the well-defined segment of the economy. Within the framework of the present research the aforesaid tool is the application of special tax regimes for of small-and medium-sized business entities. The importance of special tax regimes is tremendous at the present moment due to the unstable economic situation in the world and global crisis which have an impact on the Russian Federation as well. 

Keywords: Single Agricultural Tax, Single Tax on Imputed Income, Simplified Tax System, tax burden, taxes payable, tax revenues, special tax regimes, taxation, small business, tax functions

Аннотация: Предметом (объектом) исследования является эффективность применения специальных налоговых режимов. Авторы подробно рассматривают такие аспекты темы как оценка эффективности применения специальных налоговых режимов, которая является важным элементом мониторинга налоговых льгот, который является приоритетным в настоящее время. Поскольку доходы от СНР поступают в консолидированный бюджет субъектов РФ, анализ эффективности следует проводить на региональном уровне с целью оценки регулирующей и фискальной функции налоговых режимов. Особое внимание в статье уделяется анализу фискальной и стимулирующей функции специальных налоговых режимов на примере Воронежской области. В настоящей работе с помощью эконометрических методов проанализирована динамика поступлений доходов от специальных налоговых режимов, численности плательщиков и налоговой базы при применении специальных налоговых режимов на уровне региона, на примере консолидированного бюджета Воронежской области. В работе представлены результаты исследований по вопросам оценки эффективности применения специальных налоговых режимов в РФ и Воронежской области по итоговым данным налоговых поступлений за 2012-2014 годы. Сделан вывод о том, что существует необходимость совершенствования показателей оценки эффективности СНР. В связи с чем, предложено в форму 5-ЕСХН, 5-УСН и 1-НМ включить такие показатели: численность работников (наемных), валовая продукция в текущих ценах. Кроме того, определена необходимость формирования системы показателей налоговой статистической налоговой отчетности в соответствии с разработанными показателями эффективности СНР, которые бы отражали затраты компенсирующие выпадающие налоговые поступления.

Ключевые слова: малый бизнес, налогообложение малого бизнеса, фискальная функция налогов, Воронежская область, специальные налоговые режимы, налоги, валовой внутренний продукт, налоговые платежи, налоговая база, налоговое администрирование

Abstract: The subject (and the object) of the research is the efficiency of application of special tax regimes. The author of the article examines such aspects of the topic as assessing efficiency of special tax regimes which is an important element of the monitoring of tax benefits and a current priority. Considering that revenues from special tax regimes come to the consolidated budget of the Russian Federation constituents, analysis of their efficiency should be carried out at the federal level in order to evaluate the regulative and fiscal functions of tax regimes. Special attention is paid to analysis of the fiscal and incentive function special tax regimes based on the example of the Voronezh Region. Using econometric methods, the authors of the article analyze dynamics of revenues from special tax regimes, number of taxpayers and tax base when applying special tax regimes at the regional level based on the example of the consolidated budget of the Voronezh Region. The research also provides the results of assessing efficiency of special tax regimes in the Russian Federation and Voronezh Region according to the final data of tax revenues over the period since 2012 till 2014. The authors conclude that there is a need to improve indicators of efficiency of special tax regimes. In this regard, the authors suggest to include such indicators as the number of employees and gross product according to current prices into Forms 5-ESKH (Single Agricultural Tax), 5-USN (Simplified Tax System) and 1-NM ('On Calculation and Receipt of Taxes, Levies and Other Mandatory Payments into the Budget System of the Russian Federation). In addition, the authors emphasize the need to develop the system of the indicators of statistical tax accounts in according with established efficiency indicators for special tax regimes that would reflect compensative and drop-out tax revenues. 

Keywords: tax base, tax payments, gross domestic product, taxes, special tax regimes, Voronezh Region, fiscal function of tax, taxation of small business, small business, tax administration

Аннотация: Предмет исследования статьи выступило изучение эволюции налогообложения прибыли в Российской Федерации, в том числе развитие нормативно-законодательной базы государства. Целью работы предстает установление закономерностей государственного регулирования прибыли субъектов хозяйствования в разные периоды развития экономики страны, в том числе, в периоды экономического роста и кризиса. Результатами работы явилось определение роли налога на прибыль организаций в наполнении бюджетов всех уровней, критический анализ нормативно-законодательной базы по исследуемому налогу, установление дискуссионных моментов администрирования данного налога, выведения альтернативных возможностей налогового регулирования. Основным методом проведения работы явился монографический, основанный на компаративном анализе нормативно-законодательной базы по данному вопросу. Значимость представленного исследования состоит в наличии возможности применения его положений и результатов Министерством финансов Российской Федерации в процессе налогового регулирования, выработки нормативных актов, которые касаются вопросов налогообложения прибыли предприятий. Анализ теорий налогообложения во взаимосвязи с концептуальными положениями экономического развития, позволяет сделать выводы в отношении эволюции налогообложения прибыли в Российской Федерации. Развитие нормативно-законодательной базы подразумевает обновление самой аналитической технологии, что, в свою очередь, позволит выработать наиболее эффективные инструменты обложения прибыли хозяйствующих субъектов на фоне кризисных экономических явлений в Российской Федерации. В этой связи полагаем, что построение эффективной системы налогообложения прибыли позволяет, с одной стороны, усовершенствовать механизм риск-ориентированного налогового администрирования и выработать результативные основы налоговой дисциплины, с другой – предложить модели регулирования, удовлетворяющие требованиям современной экономической ситуации.

Ключевые слова: налоговая система, налоговая политика, бюджет, прибыль, налоговая ставка, налоговая база, налоговая льгота, налоговый период, налоговые каникулы, эволюция

Abstract: The subject of the research is the analysis of the evolution of the profit taxation in the Russian Federation including development of the state legislative basis. The purpose of the research is to define regular patterns of state regulation of profits made by economic entities at different stages of the development of the national economy including periods of the economic growth and crisis. The results of the research are the description of the role of corporate profit tax in the pumping up the budgets of all levels, critical analysis of the legislative basis for the aforesaid tax, stressing out debatable points in administration of the given tax and determination of alternative opportunities of tax regulation. The main research method used by the author is the monographic method based on the comparative anaylsis of the legislative basis. The importance of the research is caused by the fact that the results of the research can be applied by the Ministry of Finance of the Russian Federation to the process of tax regulation and creation of regulatory documents dealing with the issues of taxation of corporate profits. Results of the analysis of the theories of taxation from the point of view of the conceptual provisions of the economic development allow to make certain conclusions about evoluation of the profit taxation in the Russian Federation. Development of the legislative basis implies renovation of the analytical technology which, in its turn, allows to establish the most efficient instruments of profit taxation for economic entities under the conditions of the economic crisis of the Russian Federation. In this regard, the author assumes that creation of the efficient system of profits taxation would allow, on the one hand, improve the mechanism of the risk-oriented tax administration and develop effective basis of taxation, and to offer regulation models that would satisfy requirements of the modern economic situation, on the other hand. 

Keywords: profit, tax base, budget, tax benefit, tax system, tax period, tax holidays, tax rate, tax policy, evolution

Аннотация: Объектом представленного в статье исследования является налогообложение жилой недвижимости. Предметом исследования – принципы налогообложения. Автор подробно рассматривает выработанные мировой теорией и практикой принципы налогообложения недвижимости, а затем переносит их в поле налогообложения жилой недвижимости, подвергая критическому осмыслению каждый из них. В исследовании отмечается, что статус жилья, проявляющийся в особом функциональном назначении, высокой значимости и социальной чувствительности, предъявляет требования к принципам, которые не тождественны принципам налогообложения недвижимости в целом. Методология исследования базируется на анализе теоретических работ современных ученых, исследующих вопросы налогообложения недвижимости, действующих законодательных документов, регулирующих налогообложение жилья в постсоветских странах, обобщении и систематизации данных. Научная новизна исследования состоит в развитии и систематизации принципов, на которых должно базироваться налогообложение жилой недвижимости, как сложного социально значимого объекта. Особым вкладом автора является обоснование ограниченного применения элементов рыночного ценообразования при расчете налогооблагаемой стоимости жилья и необходимости предоставления налоговых льгот не только объектам жилой недвижимости, но и их владельцам, обладающим определенным социальным статусом.

Ключевые слова: принципы налогообложения, жилая недвижимость, массовая оценка, рыночная стоимость, моделирование налога, ценообразующие факторы, налоговые льготы, социальная чувствительность, переменная ставка налога, прогессивность налога

Abstract: The object of the present research is the taxation of residential property. The subject of the research is the principles of taxation. The author of the article examines the principles of real property taxation according to the world theory and practice and then applies these principles to taxation of residential property critically re-evaluating each of them. The researcher underlines that the status of residential property illustrated by the purpose of use, high significance and social sensibility thereof sets requirements for the aforesaid principles which are not identical to the general principles of taxation. The methodology of the research is based on the analysis of the theoretical works written by contemporary scientists who study the issues of property taxation as well as effective legislative documents regulating taxation of residential property in post-Soviet countries and generalization and systematization of data. The scientific novelty of the research is caused by the fact that the author describes and systematizes the pricniples taxation of residential property should be based on as a complex and socially important phenomenon. The author's special contribution to the topic is the substantiation of the limited scope of application of the elements of market pricing when calculating taxable price of a piece of residential property and assessing the need to provide tax benefits not only for pieces of residential property but also to owners with special social status. 

Keywords: principles of taxation, residential property, mass assessment, market value, modeling taxes, price factors, tax benefits, social sensibility, variable tax rate, tax progressivity