Аннотация: В настоящее время концепция государства в области налогообложения на ближайшую перспективу сформирована в Основных направлениях налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов " (одобрены Правительством РФ 01.07.2014). Основной целью данной концепции является составление федерального бюджета на очередной финансовый период и на двухлетний плановый период, кроме того, концепция должна учитываться при подготовке проектов бюджетов субъектов федерации, а также местных бюджетов. Вместе с тем, подобный документ не носит нормативного характера, а лишь выступают в качестве основания для разработки законодательных инициатив, внесения изменений в Налоговый кодекс. Кроме того, концепция государства определена и в других документах. В статье был использован сравнительный и аналитические методы исследования. Методология основана на логическом методе, автор изучает концепцию и политику государства в области малого предпринимательства, анализирует проблемы и недостатки Научная новизна состоит в изучении важнейшей проблемы развития малого предпринимательства в Российской Федерации, изучении основных проблем и недостатков концепции налогообложения в России. Среди основных недостатков концепции автор видит противоречие в концептуальных направлениях в области налогообложения, кроме того, основные направления налоговой политики не направлены на решение ранее сформулированных концептуальных проблем, в частности «обеспечения к 2018 году вхождения России в число 20 стран с наиболее благоприятными условиями осуществления предпринимательской деятельности». Концепция развития налогообложения с точки зрения предпринимателей предполагает решение первостепенных для предпринимателей задач, однако они не решены в данной Основных направлениях налоговой политики.

Ключевые слова: налогоплательщик, налоговая нагрузка, ВВП, бюджетная политика, интересы предпринимателей, развитие предпринимательства, концепция интересов государства, налоговая политика, малый бизнес, развитие налогообложения

Abstract: At the present time, the short-term state policy in the sphere of taxation is represented in the form of the main directions of tax policy for 2015 and the planning period of 2016 and 2017 (as approved by the Government of the Russian Federation on July 4, 2014). The main aim of the concept is to draw up the federal budget for the next financial period and the two-year planning period, moreover, the concept should be taken into account when drafting regional budgets and local budgets. However, such document does not have a regulatory character, but merely serves as the basis for the development of legislative initiatives and amendments to the Tax Code. In addition, the state concept is defined in other documents. In her article Shestakova has used the comparative and analytical research methods. The methodology of the research is based on the logical method used by the author of the article to analyze the state concept and policy in the sphere of small business as well as associated problems and disadvantages. The scientific novelty of the article is caused by the fact that the author studies the most important problem of the development of small business in the Russian Federation and analyzes the main issues and disadvantages of Russia's tax policy. According to the author, one of the main disadvantages of the concept is the contradiction in conceptual objectives of the tax policy, moreover, the main directions of the tax policy do not include previously stated conceptual issues such as Russia joining the 20 countries with the most favorable conditions for entrepreneurial activity by 2018. For entrepreneurs the concept of tax development should solve the high-priority business issues but the main directions of tax policy do not solve them.  

Keywords: small business, tax development, tax policy, tax burden, concept of interests of the state, taxpayer, business development, interests of entrepreneurs, fiscal policy, GDP (gross domestic product)

Аннотация: Статья посвящена теории и практике толкования международных налоговых соглашений на примере Модельной конвенции ОЭСР. Рассматриваются основные принципы толкования, предусмотренные в Венской конвенции о праве международных договоров, а также их применение в судебной практике различных государств. Исследуется также применимость толковательных документов и вспомогательных материалов в качестве приемлемых источников толкования налоговых соглашений. Значительная часть статьи посвящена рассмотрению мнений налоговых органов и положений судебных решений зарубежных стран, в которых представлено то или иное толкование терминов налоговых соглашений, а также ссылки на источники такого толкования, приводимых судами. Исследование начинается с рассмотрения общепринятых принципов толкования, предусмтренных Венской конвенцией о праве международных договоров 1969 г. Данные принципы рассматриваются во взаимосвязи с основным правилом определения значений терминов налоговых соглашений, заключенным в ст.3(2) Модельной конвенции ОЭСР и в двусторонних налоговых соглашениях. В этой связи исследуется применимость Комментария к Модельной конвенции в качестве приемлемого источника толкования. Теоретические выводы далее находят свое отражение в судебных решениях, в которых обосновываются ссылки на источники толкования. Обобщив эти принципы и приемы толкования, автор приводит множество примеров судебных решений различных стран, в которых данные принципы и приемы нашли отражение. Результатом исследования является отсутствие единообразия и противоречивость применения указанных выше принципов в судебной практике различных стран. Следствием этого являются неустранимые конфликты квалификации терминов налоговых соглашений, которые препятствуют единообразному их применению налогоплательщиками, налоговыми органами и судами различных стран.

Ключевые слова: Толкование, международное налоговое соглашение, Модельная конвенция, ОЭСР, добросовестное толкование, цель договора, Контекст, Комментарий, телеологическое толкование, Венская конвенция

Abstract: The article is devoted to the theory and practice of interpretation of international tax treaties on the example of the OECD Model Convention. The basic principles of interpretation of the Vienna Convention on the Law of Treaties, as well as their application in the jurisprudence of the various states are viewed. The author also investigates the applicability of the interpretative documents and supporting materials as suitable sources of the interpretation of tax treaties. A significant part of the article is devoted to the tax authorities and the provisions of the judgments of foreign countries, which represented a particular interpretation of the terms of tax treaties, as well as links to this interpretation, driven by the courts. The study begins with a review of the generally accepted principles of interpretation predusmtrennyh Vienna Convention on the Law of Treaties 1969. These principles are considered in relation to the basic rule determining the values of the terms of tax treaties concluded in Article 3 (2) of the OECD Model Convention and the bilateral tax treaties. In this context the author investigates the applicability of the Commentary to the Model Tax Convention as an acceptable source of interpretation. The theoretical conclusions are further reflected in court decisions, which are justified by reference to the sources of interpretation. Generalizing these principles and techniques of interpretation, the author cites many examples of court decisions in different countries in which these principles and methods have been reflected. The result of the study is the lack of consistency and inconsistency of the application of the above principles in the jurisprudence of different countries. The consequence of this is ineradicable conflicts qualification terms of tax agreements, which prevent the uniform application of the taxpayers, tax authorities and courts of different countries.

Keywords: teleological interpretation, comments, context, purpose of the treaty, fair comment or interpretation, OECD, Model Convention, international tax treaty, interpretation, Vienna Convention

Аннотация: Предметом исследования выступает практически значимая проблема определения области (широты) применения международной налоговой концепции «beneficial owner» дохода. Данная проблема рассматривается в разрезе двух следующих спорных вопросов: 1) Распространяется ли концепция «beneficial owner» дохода только на пассивные доходы (дивиденды, проценты и роялти) или также на «другие (иные) доходы», прямо не указанные в статьях налоговых соглашений, либо в принципе носит универсальный характер и распространяется на все доходы, подпадающих под действие налоговых соглашений; 2) применяется ли данная концепция к пассивным доходам только тогда, когда в статьях соглашений прямо предусмотрено такое ограничительное условие, или же и в тех случаях, когда в них явно не закреплено, что иностранный получатель дохода должен признаваться «beneficial owner» дохода. Разрешение данных вопросов имеет большое доктринальное и практическое значение, в том числе для целей правильного применения российских налоговых соглашений. В настоящее время положения п. 3 ст. 7 НК РФ и п. 2 ст. 7 НК РФ, регулирующие концепцию "beneficial owner" дохода, в действующей редакции явно не соотносятся друг с другом: п. 3 ст. 7 НК РФ предусматривает узкий подход, а п. 2 ст. 7 НК РФ широкий подход к вопросу определения области (пределов) применения концепции «beneficial owner» дохода. Необходимость устранения указанного противоречия, в том числе, подтверждает актуальность рассматриваемой темы. Автором проведено глубокое исследование различных существующих в зарубежной и российской доктрине и практике точек зрения по данным спорным вопросам. При проведении исследования помимо общих методов исследования: обобщения, индукции, дедукции, системного и логического анализа, Автором использовались специальные методы правового исследования: формально-юридический метод, метод сравнительно-правового анализа, метод толкования правовых норм. В результате проведенного исследования были выработаны следующие положения, обладающие научной новизной: 1) Иностранная компания, получающая пассивный доход, для целей применения налоговых соглашений РФ должна обладать статусом «beneficial owner» дохода, независимо от наличия такого требования в ст. 10, 11, 12 соглашений. Основываясь на изученных подходах зарубежных ученых, иностранной и российской судебной практики, вполне обоснованно считать, что концепция «beneficial owner» дохода является «внутренне присущей» всем соглашениям, поскольку их положения в любом случае должны интерепретироваться в «свете объекта и целей» налоговых соглашений, в том числе направленных на противодействие «treaty shopping». Исходя из этого, положения п. 1 ст. 11 «Проценты» и п. 1 ст. 12 «Роялти» соглашений РФ с Кипром и Люксембургом, прямо не содержащие ограничительного условия «beneficial owner» дохода, следует интерпретировать с той позиции, что оно подразумевается в них (выступает в качестве «implied concept»). 2) При этом концепция «beneficial owner» дохода не применяется по отношению к иным доходам, если это прямо не предусмотрено в соглашениях, как, например, в ст. 21 налоговой конвенции между РФ и Королевством Великобритании.

Ключевые слова: налоговые соглашения, бенефициарный собственник дохода, противоуклонительная налоговая концепция, пассивные доходы, иные (другие) доходы, уплаченный резиденту, подразумеваемая концепция, общие противоуклонительные правила, неправомерное использование соглашений, Комментарии ОЭСР

Abstract: The subject of the present research is the practically important problem of defining the scope of the international tax concept of the 'beneficial owner of income'. This problem is being viewed from the following two points at issue: 1) whether the concept of 'beneficial owner of income' covers only passive incomes (dividends, interests and royalties) or 'other incomes' unspecified by articles of tax traties or it is of general nature and therefore covers all incomes falling within tax treaties; 2) whether this concept applies to passive incomes only when articles of treaties explicitly provide for such a restrictive condition or also in cases when they do not clearly state that a foreign receiver of income has to be recognized as 'beneficial owner of income'. Solution of these issues has a high doctrinal and practical importance including that for the purposes of the proper application of Russia's tax treaties. For the present time effective versions of Clause 3 of Article 7 of the Tax Code of the Russian Federation and Clause 2 of Article 7 of the Tax Code of the Russian Federation that regulate the concept of 'beneficial owner of income' have obvious contradictions: Clause 3 of Article 7 of the Tax Code of the Russian Federation provides for a restricted approach and Clause 2 of Article 7 of the Tax Code of the Russian Federation offers a broadside approach to defining the scope of the concept of 'beneficial owner of income'. The need to eliminate the aforesaid contradiction, on top of everything else, prove that this is an important topic to be studied. The author fo the article conducts an in-depth research of different opinions of foreign and Russian scientists on the matter. In the course of the research the author has used general research methods such as generalization, induction, deduction, systems and logical analysis, as well as specific methods of legal research such as technical legal method, comparative law method and method of interpreting legal provisions. As a result of the research, the author has developed the following provisions that have the scientific novelty: 1) In order to apply provisions of the Russian Federation tax treaties, a foreign company receiving passive income must have the status of 'beneficial owner of income' whatever Articles 10, 11 and 12 of the tax treaties state. Based on the analysis of the approaches of foreign and Russian researchers as well as legal precedents it would be reasonable to regard the concept of 'beneficial owner of income' to be 'implicit' in all treaties as provisions of these treaties must be interpreted according to the subject matter and objectives of tax treaties including prevention of 'treaty shopping'. With that in mind, provisions of Clause 1 of Article 11 'Interests' and clause 1 of Article 12 'Royalties' of the treaties between the Russian Federation, Cyprus and Luxemburg should be interpreted as implying the concept of 'beneficial owner of income' even though they do not explicitly state a restrictive condition of 'beneficial owner of income'. 2) However, the concept of 'beneficial owner of income' should not be applied to other incomes unless treaties explicitly state it as, for example, Article 21 of the Tax Convention between the Russian Federation and Great Britain provides for. 

Keywords: beneficial owner of income, double tax avoidance conventions, anti-avoidance tax concept, passive incomes, another incomes, paid to resident, OECD Commentaries, general anti-avoidance rules, implied concept, treaty shopping

Аннотация: В связи с налоговыми реформами, проводимыми в нашей стране, гармонизацией налогообложения, поиском путей диверсификации налоговых доходов местных бюджетов проблема имущественного налогообложения физических лиц приобретает особую актуальность. Цель статьи состоит в исследовании конструкции налога на имущество физических лиц и оценке полноты реализации основополагающих принципов, а именно принципа справедливости налогообложения при исчислении налога. Для достижения цели поставлены и решены задачи: прослежена эволюция имущественного налогообложения в современной налоговой системе; представлена принципиальная конструкция налога на имущество физических лиц; рассмотрены элементы, формируемые на местном уровне на примере Владивостокского городского округа, дана оценка изменения налоговой нагрузки по налогу на имущество физических лиц при переходе на исчисление налога исходя из кадастровой стоимости объекта В настоящей работе использованы общенаучные методы анализа и синтеза, элементы системного, ситуационного анализа, отдельные результаты получены с применением метода фокус-групп Произведено моделирование принципиальной конструкции налога и представлены основные элементы с разделением на две составляющие (федеральный уровень и местный уровень). Проведено сопоставление налоговой нагрузки в пяти налоговых периодах при осуществлении перехода к новым принципам исчисления налога. Дана оценка роста налоговой нагрузки с учетом характеристик типового объекта недвижимого имущества. Сделан вывод о том, что действующая конструкция налога на имущество физических лиц с заложенным содержанием основных элементов налога делает невозможным реализацию принципа справедливости налогообложения. При разработке конструкции налога в муниципальных образования следует провести глубокую проработку вопроса, экономическое обоснование эффекта для бюджета и обеспечить социальную справедливость.

Ключевые слова: налог на имущество, принципы налогообложения, местные налоги, налоговая нагрузка, налогоплательщик, налоговая база, налогообложение, налоговый кодекс, налоговые льготы, не облагаемый налогом

Abstract: Importance. Nowadays in terms of the tax reforms which are carried out in our country, continuous harmonization of the taxation, and diversification of the tax income of local budgets, the problem of the property taxation of natural persons gains special relevance. Objective. The purpose of the article is to study the structure of individual property tax and to evaluate whether the fundamental principles, particularly the principle of tax equity, are fully applied to the process of tax calculation. To fulfill this purpose, the following tasks have been set and solved: evolution of the property taxation in the modern taxation system is tracked; the basic design of individual property tax is presented; elements formed at the local level are considered based on the example of the city of Vladivostok, assessment of changes of the tax burden on individual property tax upon transition to calculation of tax proceeding from the cadastral project cost is given. Methods. In the course of their research the authors have used general scientific methods of analysis and synthesis as well as elements of the systems approach, case study, some results are received through the application of the method of focus groups. Results. In this article the classical principles of taxation are applied to analyzing the structure of individual property tax. Modeling of the basic structure of the tax is made and basic elements are described and divided into the two groups (federal level and local level). Comparison of tax burden during five fiscal periods in the process of transition to the new principles of tax calculation is carried out. Assessment of growth of tax burden taking into account characteristics of the standard object of real estate is given. Conclusions and Relevance. The conclusion that the effective structure of individual property tax with the basic elements of tax makes it impossible to apply the principle of tax equity. When developing the structure of tax, it is necessary to carry out an in-depth study of the question, provide for the economic justification of the effect of tax for the budget and make sure the principle of social justice is fulfilled. 

Keywords: taxable base, taxpayer, tax burden, local taxes, principles of taxation, property tax, tax code, tax privileges, taxation, tax free

Аннотация: В статье рассматриваются актуальные проблемы налогообложения предприятий нефтяного сектора в условиях падения цен на нефть. Особое внимание уделяется анализу первых результатов проводимой налоговой политики в отношении деятельности по добыче углеводородов. Целью работы является изучение влияния изменений в налоговом законодательстве, связанных со снижением ставки вывозной таможенной пошлины на нефть и увеличением базовой ставки налога на добычу полезных ископаемых, на деятельность нефтедобывающих компаний и формирование доходов федерального бюджета. Для достижения обозначенной цели были использованы как общенаучные методы исследования (наблюдение, обобщение, сравнение), так и специфические методы (знаковое моделирование (гистограммы), построение таблиц, статистический метод). В статье приведён ряд выводов. В частности, выявлены проблемы необходимости увеличения инвестиций в нефтедобычу, которые обостряются в связи с изменением макроэкономической ситуации. Также освещены перспективы введения налога на финансовый результат, сделан вывод о неготовности российских исполнительных органов к внедрению данного налога из-за высоких рисков для федерального бюджета.

Ключевые слова: налогообложение нефтяной отрасли, изменения налогового законодательства, налоговый манёвр, НДПИ, экспортная пошлина, финансовый результат, цена на нефть, инвестиции, новые месторождения углеводородов, налогообложение природопользования

Abstract: The article deals with topical issues of corporate taxation of the oil sector in the fall of oil prices. Particular attention is paid to the analysis of the first results of the ongoing tax policy in the activities of production of hydrocarbons. The aim of the research is to study the effect of changes in tax legislation relating to the reduction in the rate of export customs duty on crude oil and an increase in the base rate of the severance tax on the activities of oil companies and the formation of federal budget revenues. To achieve the stated purpose the authors have used scientific methods of research (monitoring, generalization, comparison) and specific methods (symbolic modeling (histograms), preparing tables, statistical method). The article contains a number of conclusions. In particular, the article reveals the problem of the need to increase investment in oil production, which is exacerbated due to changes in the macroeconomic situation. The authors of the article also highlight the prospects of introducing a tax on the financial results, as well as the conclusion of the unavailability of Russian executive bodies for the introduction of this tax because of the high risks for the federal budget.

Keywords: taxation of the oil industry, changes in tax laws, tax maneuver, severance tax, export duties, financial results, oil price, investments, new hydrocarbon deposits, axation of natural resources

Аннотация: В статье исследуются вопросы порядка налогообложения при упрощенной системе налогообложения. Предметом исследования выступает рассмотрение возможности выбора уплаты налога на добавленную стоимость предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения. В условиях действующего законодательства одним из барьеров применения этого налогового режима выступает порядок учета сумм налога на добавленную стоимость самими налогоплательщиками и их контрагентами. Право выбора уплаты НДС будет препятствовать потере контрагентов, поскольку у предпринимателей, использующих упрощенную систему налогообложения появится возможность предъявлять контрагентам счета-фактуры. Это крайне важно в условиях экономических кризисов. Посредством аналитического метода, авторы исследуют роль и место упрощенной системы налогообложения в бюджетной системе государства, достоинства и недостатки данного режима, изменения условий налогообложения в их эволюционном аспекте и предлагают уточнения, позволяющие частично применять НДС к вычету контрагентам, работающим с предпринимателями на упрощенной системе налогообложения и имеющими право выбора уплаты НДС. Сделанные авторами предложения по внесению изменений в порядок учета НДС представителями малого бизнеса будут способствовать развитию партнерских связей между предпринимателями и минимизируют бюджетные потери, возникающие при возврате уплаченного НДС из бюджета. Особую актуальность эти вопросы приобретают в условиях финансовой и экономической нестабильности, когда остро ставятся вопросы поддержки малого и среднего предпринимательства.

Ключевые слова: малый бизнес, упрощенная система налогообложения, НДС, налоговые вычеты, возмещение НДС, специальные налоговые режимы, счет фактура, налоговое стимулирование, средний бизнес, предпринимательство

Abstract: This article takes a look at issues of taxation for the simplified taxation system. The subject of the research is the possibility of choosing the payment of value-added tax by entrepreneurs applying the simplified taxation system. Under existing legislation one of the barriers to the application of this tax regime is the accounting treatment of amounts of value added tax by taxpayers and their counteragents. The right choice of VAT payment will prevent loss of counteragents, as entrepreneurs using the simplified taxation system will be able to issue invoices to their counteragents. This is extremely important at the time of economic crises. The authors explore the role and the place of the simplified system of taxation in the budget system, advantages and disadvantages of this tax regime, changes in the terms of taxation from the point of view of their evolutionary aspect and offer improvements that allow counteragents working with enterpreneurs according to the simplified taxation system to partially apply VAT to deduction of tax and have the right to choose the method of VAT payment. The authors' recommendations to amend the VAT accounting procedure for small business representatives will promote partnerships between entrepreneurs and minimize budget losses arising in the process of the refund of value added tax. These issues are particularly relevant in the context of financial and economic instability when the questions of supporting small and medium-sized businesses become especially important.

Keywords: simplified taxation system, deduction of taxes, VAT (value added tax), small-sized business, refund of value added tax, special tax regimes, invoice, tax incentives, medium-sized business, business

Аннотация: Предмет исследования - налоговые поступления регионов и округов РФ и факторы, на них влияющие. В работе выделяются четыре фактора налоговых поступлений: фактор общефедеральной налоговой доходности, фактор относительной налоговой доходности в регионе, фактор экономического роста и фактор роста цен в регионе (округе). Первый фактор оценивает влияние на динамику налоговых поступлений изменения налоговой политики федерального центра и налогового администрирования в стране в целом, а также структурных сдвигов в экономике страны, влияющих на общий уровень налогообложения. Второй фактор отражает изменение структуры экономики региона и непосредственное влияние региональной налоговой политики на налоговые поступления региона. Третий фактор отражает влияние на налоговые поступления роста экономики региона в реальном выражении. Четвертый фактор оценивает, каким образом инфляция сказалась на итоговых показателях налоговых доходов региона. Работа выполнена на основе официальных статистических данных Росстата и Федеральной налоговой службы за 2006-2013 гг. На основе анализа российской и зарубежной литературы исследованы подходы к моделированию налоговых систем и декомпозиции факторов, влияющих на общий уровень и динамику налоговых поступлений. Предложена четырехфакторная мультипликативная модель формирования налоговых поступлений. С помощью логарифмического метода факторного анализа проведена оценка влияния каждого фактора на изменение общих налоговых поступлений регионов и округов РФ. Проведенный анализ на основе предложенной мультипликативной модели позволил оценить влияние общефедеральной налоговой доходности, отклонения от нее, а также экономического роста и инфляции на налоговые поступления регионов и округов РФ в динамике за 7 лет. Получены следующие результаты: 1) фактор общефедеральной налоговой доходности оказывает относительно равномерное влияние на налоговые поступления регионов, однако его направленность и сила изменяется в разные годы; 2) фактор относительной налоговой доходности в небольшом количестве регионов задан тенденцией, но в большинстве подвержен разнонаправленным колебаниям; 3) фактор экономического роста оказывал в основном положительное и уменьшающееся по годам, дифференцированное влияние на налоговые поступления регионов; 4) инфляционный фактор оказал преобладающее и увеличивающееся влияние на прирост налоговых поступлений в регионах и округах. Полученные результаты могут быть полезными при оценке качества налоговой политики на региональном и федеральном уровнях.

Ключевые слова: инфляционный фактор, реальный ВРП, экономический рост, федеральные округа, логарифмический метод, регионы РФ, факторный анализ, относительная налоговая доходность, налоговая доходность, налоговые поступления

Abstract: The subject of the research is the tax revenues in the regions and districts of the Russian Federation as well as factors influencing these revenues. In their research Malkina and Balakin have described the following four factors of tax revenues: overall federal tax return factor, relative tax return factor for a region, economic growth factor and inflation factor for a region/district. The first factor demonstrates how tax revenues are influenced by changes in the tax policy of the federal center and tax administration of the country in general as well as structural changes in the country's economy which, in its turn, has an impact on the general tax level. The second factor indicates the change in the structure of the region's economy and direct influence of the regional tax policy on the region's tax revenues. The third factor reflects the influence of the region's economic growth on actual tax revenues. The fourth factor evalutes the influence of the inflation rate on final tax revenues of the region. The research is based on official statistical data provided by the Russian Federal State Statistics Service and Federal Tax Service for the period from 2006 to 2013. Based on the analysis of Russian and foreign literature, the authors have analyzed the main approaches to modelling tax systems and decomposing factors influencing the overall level and dynamics of tax revenues. The authors offer a four-factor multiplicative model of forming tax revenues. By using the logarithmic method of factor analysis, the authors have evaluated the influence of each factor on the dynamics of total tax revenues in regions and districts of the Russian Federation. The results of the analysis conducted on the basis of the multiplicative model allow to evaluate the influence of the overall federal tax return as well as the economic growth and inflation rate on tax revenues in the regions and districts of the Russian Federation over the 7-year period. The results of the research are the following: 1) The overall federal tax return factor has a relatively even influence on tax revenues in regions, however, it has had different directions and force in different years. 2) The relative tax return factor demonstrates a certain tendency in a few regions but mostly influenced by differently directed fluctuations. 3) The economic growth factor has had mostly a positive differentiated influence on tax revenues, this influence has been decreasing through years. 4) The inflaction factor has had a dominating increasing influence on the growth of tax revenues in regions and districts. The results of the research can be useful for evaluating the quality of the tax policy at the regional and federal levels. 

Keywords: relative tax return, factor analysis, logarithmic method, regions of the Russian Federation, economic growth, federal districts, tax revenues, real Gross Regional Product, inflation factor, tax return

Аннотация: Предметом исследования являются налоговая политика и налоговые реформы, проводимые в странах ЕС в условиях текущего экономического кризиса. Объектом исследования является налоговые системы стран-членов ЕС. Автор анализирует меры налогового стимулирования и приоритетные направления налоговой политики, призванные способствовать экономическому подъему региона, выходу из экономической рецессии, решению ключевых задач социально-экономического развития ЕС. В статье рассматривается роль налоговой политики в достижении социальных задач, стимулировании инвестиционной активности, устранении недобросовестной налоговой конкуренции. В основе исследования лежит комплексный подход к рассмотрению проблем налогового реформирования в странах ЕС, включающий в себя системный сравнительный анализ, экономико-статистический метод. Основным выводом автора является то, что меры усовершенствования налоговой политики в странах ЕС в настоящий момент носят все более комплексный и разнообразный характер, и сводятся к трем основным направлениям: реформирование системы подоходного налогообложения; стимулирование инновационной активности всех секторов экономики, включая предприятия малого и среднего бизнеса; противодействие уклонению от налогообложения и усиление межстрановой кооперации и сотрудничества в данной области.

Ключевые слова: Налоговая политика, Налоговая реформа, Социально-экономическая политика, Налоговая стратегия, Налоговые режимы, Налоговые льготы, Инновации, Налоговое стимулирование инноваций, Налоговая система, Эффективность налоговых льгот

Abstract: The subject of the present research is the tax policy and tax reforms conducted in the EU countries under the conditiosn of the ongoing economic crisis. The object of the research is the taxation sytems of the EU member states. The author of the research article analyzes tax incentives and priorities of the EU tax poilcy aimed at encouraging the economic growth of the region, overcoming the economic slowdown and solving the key objectives of the EU social and economic development. The researcher also views the role of tax policy solving social issues, encouraging investment development and preventing unfair tax competition. The research is based on the integrated approach to viewing issues of tax reforms in the EU countries including the systems comparative analysis and economic statistical analysis. The main conclusion made by the author is that at the present time the EU uses complex and varied measures to improve their tax policy, and these measures can be divided into the three major groups: reforms of the income taxation system, innovation incentives in all sectors of economy including small and medium-sized business, and preventive measures against tax avoidance as well as reinforcement of inter-country cooperation and collaboration in this sphere. 

Keywords: R&D tax incentives, innovation, tax incentives, tax regimes, tax initiative, social and economic policy, tax reforms, tax policy, taxation system, efficiency of tax incentives