Аннотация: Предметом исследования является изучение роли понятия «налоговое резидентство организаций» в процедуре деоффшоризации российской экономики. Особое внимание уделяется таким аспектам темы как проблема разграничения понятий «бенефициарный собственник» и «фактический получатель дохода». Определение последнего понятия является основанием для его использования в антимонопольном и антикоррупционном законодательствах. Подробно исследуются такие вопросы как уклонение от уплаты налогов путем применения низконалоговых (офшорных) юрисдикций; мероприятия плана по борьбе с размыванием налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения. При написании статьи использовались такие методы, как: исследовательский метод, дедуктивный метод, индуктивный метод, сравнительный метод. Основными выводами проведенного исследования являются: налоговое резидентство выступает одним из механизмов реализации плана по деоффшоризации российской экономики, понятия «фактический получатель дохода» и «бенефициарный владелец» совершенно разные и используются в различных целях; готовящаяся к ратификации Конвеция о взаимной административной помощи по налоговым делам предусматривает возможность обмена налоговой информацией.

Ключевые слова: резидент, нерезидент, налоговое резидентство организаций, получатель дохода, бенефициарный собственник, деоффшоризация, офшорные компании, трансфертное ценообразование, серые зоны, налоговое регулирование

Abstract: The subject of the research is the role and importance of the concept of "tax residency of legal entities' in the procedure of deoffshorization of the Russian economy. The relevance of this study is confirmed by one of the main problems of the Russian economies: the Russian business offshore. Many us, the Russian residents, directly or indirectly, is closely affiliated with offshore companies.Special attention is paid to the problem of delimitation of the concepts of "beneficial owner" and "actual recipient of income". The definition of the latter concept creates the basis for its use in anti-monopoly and anti-corruption laws.The authors also devote their attention to the issue of tax evasion through the use of low-tax (offshore) jurisdictions and the plan for combating erosion of the tax base and the profit tax.When writing the article the authors have used such methods as the research method, deductive method, inductive method and comparative method. The main conclusions of the research are the following: tax residence is one of the mechanisms for the implementation of the plan for the deoffshorization of the Russian economy; the concepts of "actual recipient of income" and "beneficial owner" are completely different and used for different purposes, the first concept being the subject of discussion even at the level of the OECD; the Convention on mutual administrative assistance in tax cases that is being prepared for ratification provides for the exchange of tax information, assistance in collection of taxes in the territories of the countries participating in the Convention and conducting simultaneous inspections with participating countries.

Keywords: offshore companies, deoffshorization, beneficial owner, recipient of income, tax residency of legal entities, nonresidents, resident, transfer pricing, grey zones, fiscal regulation

Аннотация: Статья посвящена выявлению проблем, осложняющих мониторинг использования налоговых льгот и прочих инструментов налогового стимулирования и проведение оценки их эффективности. Вопросы оценки результативности инструментов налогового стимулирования являются актуальными на протяжении всего периода функционирования российской налоговой системы. Особую остроту они приобрели в период перехода к инновационной экономике и получили дальнейшее развитие в условиях наложенных на Россию санкций, вызывающих нестабильность экономики и необходимость разработки эффективных механизмов, стимулирующих отечественных производителей. Действующие инструменты налогового стимулирования в налоговой системе Российской Федерации не отличаются большим разнообразием. Основными выступают налоговые льготы, оценка результативности которых ограничивается лишь бюджетными потерями для государства. Исследование действующих методик оценки эффективности налоговых льгот позволило выявить особенности их практического применения в субъектах и муниципальных образованиях. Сделан вывод об отсутствии объективной оценки эффективности налоговых льгот, закрепленной в действующих региональных методиках. Назрела необходимость в совершенствовании действующих методик и разработке унифицированной, содержащей единую систему критериев эффективности не только налоговых льгот, но и прочих инструментов налогового стимулирования; не только для государства, но и для бизнеса.С этой целью была апробирована методика оценки эффективности налоговых льгот и преференций, разработанная в 2014 году Министерством экономического развития РФ совместно с Министерством финансов РФ, на примере таких инструментов, как единый сельскохозяйственный налог и амортизационная премия. Выбор инструментов налогового стимулирования для оценивания их эффективности обусловлен целями и задачами государства, продиктованными современными реалиями и направленными на развитие политики импортозамещения и модернизации основных фондов. Несмотря на то, что данная Методика пока не получила практической реализации, авторы проанализировали ее действие с целью выявления ее полезности и недостатков. Был сделан вывод о необходимости ее дальнейшего совершенствования.

Ключевые слова: налоговое регулирование, налоговое стимулирование, мониторинг эффективности, импортозамещение, налоговые льготы, оценка эффективности, инструменты, методика эффективности, анализ эффективности, новая методика

Abstract: The article is devoted to identifying problems that complicate the process of monitoring of the implementation of tax rebates and other tax incentives and tools to assess their efficiency. The questions about the impact of tax incentive tools are relevant throughout the entire period of the operation of tax system of the Russian Federation. These problems became especially acute during the period of transition of the country to innovative economy and were further developed under the conditions of sanctions being imposed on Russia which has caused economic volatility and created the need to develop incentive mechanisms to support domestic producers, representatives of small businesses and the poor. There is not such a great variety of tax incentive tools in the tax system of the Russian Federation today. The main tools being used include tax rebates which impact assessment is limited to the evaluation of budget losses.Methodology. The analysis of existing methodologies for evaluating the efficiency of tax incentives has allowed to reveal the specifics of their practical application in the Russian Federation constituents and municipal units. Conclusions. The authors conclude that the existing regional techniques lack the methods of objective evaluation of the efficiency of tax rebates. Thus, there is a need to improve existing methodologies and develop a unified method that would contain a single system of efficiency criteria and evaluate not only tax rebates but also tax incentives and other instruments; not only for the state but also for business. For this purpose, the authors test the method of evaluating the efficiency of tax incentives and preferences developed in 2014 by the Ministry of Economic Development of the Russian Federation together with the Ministry of Finance of the Russian Federation, for example, tools such as the unified agricultural tax and bonus depreciation. Selection of tools for evaluating efficiency of tax incentives is determined by the goals and objectives of the government dictated by contemporary realities and aimed at the development of import substitution policies and modernization of the fixed assets. Despite the fact that this technique has not yet received a practical implementation, the authors analyze its efficiency in order to define its advantages and drawbacks. The authors conclude that this technique needs to be further improved. 

Keywords: efficiency technique, tools, efficiency evaluation, tax rebates, import substitution, efficiency monitoring, tax incentives, tax regulation, efficiency analysis, new technique

Аннотация: Объектом исследования данной статьи является налоговая система РФ. Предметом исследования статьи являются процессы подоходного налогообложения физических лиц через институт налоговых агентов. Автор подробно рассматривает такие аспекты темы как классификация процессов подоходного налогообложения физических лиц через институт налоговых агентов на первом уровне декомпозиции по признаку «Вид владельца», а также выявляет основные направления совершенствования процессов подоходного налогообложения физических лиц, такие как декомпозиция процессов на основе разработанных классификаций и совершенствование описаний процессов подоходного налогообложения физических лиц. Классификация процессов подоходного налогообложения физических лиц через институт налоговых агентов по разным классификационным группировкам. Выделение процессов и подпроцессов, связанных с подоходным налогообложением физических лиц. Основным выводом данной статьи является то, что моделирование деятельности компании начинается с построения TOP-диаграммы и диаграмм декомпозиции в нотации международного стандарта IDEF0 или другой подобной нотации. Для моделирования же процессов низких уровней нужно использовать нотации ролевого моделирования деятельности отдельных сотрудников либо групп сотрудников.

Ключевые слова: НДФЛ, налоговый агент, функции, бизнес-процессы, моделирование, налоговое администрирование, налоговый орган, классификация, владелец процесса, налогоплательщик

Abstract: The object of the present research article is the taxation system of the Russian Federation. The subject of the research is the processes of income taxation of physical entities through the institution of tax agents. The researcher examines such aspects of the theme as the classification of the processes of personal income taxation of physical entities through the institution of tax agents depending on the type of a 'process owner' as well as describes the main directions for improving the processes of personal income taxation of physical entities such as the decomposition of the processes based on the given classification and improvement of descriptions of the processes of personal income taxation. The researcher offers his own classification of the processes of income taxation of physical entities through the institution of tax agents depending on various classification groupings. He also describes the processes and subprocesses that relate to personal income taxation. The main conclusion is that modeling of a company's activity should start with the preparation of a TOP-diagram and decomposition diagrams according to the international standard IDEFO or any other similar guidelines. Modeling of business processes of the lower level should be performed basedon the guidlines on the role modeling of activity of individual employees or a group of empoloyees. 

Keywords: classification, tax authority, tax administration, modeling, business processes, functions, tax agent, personal income tax, process owner, taxpayer

Аннотация: Предметом исследования является изучение налоговых платежей за пользование природными ресурсами в Российской Федерации. Особое внимание уделяется определению роли налога на добычу полезных ископаемых, водного налога, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов в структуре доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В ходе проведенного анализа выявлен динамический рост поступлений данных налогов и сборов. Обосновывается необходимость ухода от высокой зависимости налогов и сборов за природопользование. При написании статьи использовались такие методы, как: исследовательский метод, дедуктивный и индуктивный метод, метод синтеза и анализа, сравнительный метод. Основными выводами проведенного исследования является то, что федеральный налог на добычу полезных ископаемых занимает первое место в числе прямых налогов по объему поступлений. Кроме того, следует повышать роль водного налога, а также сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Ключевые слова: природные ресурсы, полезные ископаемые, водные ресурсы, сырьевой потенциал, нефть, НДПИ, водный налог, сборы, газ, налоговые доходы

Abstract: The subject of the research is the study of tax payments for the use of natural resources in the Russian Federation. Particular attention is given to defining the role of the tax on extraction of mineral resources, water tax, fees for the use of wildlife resources and the use of aquatic biological resources in the structure of revenues of the budget system of the Russian Federation. In the course of the analysis the authors have revealed the dynamic growth of revenues of these taxes and fees. The authors also prove that it is necessary to avoid the high dependence of taxes and fees for natural resources. When writing this article the authors have used the methods such as the research method, deductive and inductive methods, the methods of synthesis and analysis and the comparative method. The main conclusion of the research is that the federal tax on mining has been ranked among the direct taxes in terms of revenue. Furthermore, it is necessary to strengthen the role of water tax and charges for the use of wildlife resources and water resources. 

Keywords: gas, fees, water tax, tax on mineral extraction, oil, raw materials potential, water resources, minerals, natural resources, tax revenues

Аннотация: Предметом исследования является совокупность методологических особенностей оценки и признания чистых активов некоммерческих автономных учреждений на основе российского и международного подхода с учетом специфики экономико-правового статуса имущества некоммерческого автономного учреждения. В статье затрагиваются дискуссионные вопросы ведения учета в организациях сектора государственного управления, как по российским стандартам, так и по МСФО для субъектов общественного сектора. В качестве основного направления исследования выбрана проблематика, связанная с обоснованием правил отражения в учете чистых активов некоммерческих автономных учреждений и оценке их элементов. Методы исследования, применяемые автором, включают в себя сравнение, синтез, анализ, логический подход, системный подход и другие научные методы. Новизна и выводы включают в себя представленные в статье научные результаты исследования и обобщения особенностей и проблем признания имущества некоммерческих автономных учреждений в соответствии с национальными стандартами, с проектами федеральных стандартов учета в секторе государственного управления и с МСФО ОС, а также предложенные рекомендации в части альтернативных существующим способов оценки признаваемого имущества и учета его величины при расчете чистых активов некоммерческих автономных учреждений.

Ключевые слова: некоммерческие учреждения, чистые активы, обязательства, особо ценное имущество, международные стандарты, общественный сектор, финансовая отчетность, национальный стандарт, некоммерческое учреждение, порядок учета

Abstract: The subject of the research is the combination of methodological features of evaluating and recognition of net assets of autonomous nonprofit organizations based on the Russian and international approaches considering the specifics of the economic/legal status of the property of an autonomous nonprofit organization. In her article Legenkova touches upon the debating points of accounting at organizations of the government administrative sector based both on Russian standards and International Financial Reporting Standards for the public sector enterprises. The main target of the research is the analysis of the problems related to justification of the rules for keeping records of net assets of autonomous nonprofit organizations and evaluating their elements. The research methods used by the author include comparison, synthesis, analysis, logical approach, system approach and other research methods. The novelty and conclusions of the research involve the scientific research results provided in this article and summary of the features and problems of recognition of net assets of autonomous nonprofit organizations in compliance with the national standards, draft federal accounting standards developed for the government administrative sector and International Financial Reporting Standards as well as guidelines for alternative methods of evaluating a recognized property and assessing its value when calculating net assets of autonomous nonprofit organizations. 

Keywords: nonprofit organizations, net worth, net assets, obligations, most valuable assets, international standards, public sector, financial statement (financial report), national standard, autonomous organizations, accounting procedure

Аннотация: Предметом исследования выступают экономические отношения между федеральным центром, субъектами Федерации и муниципальными образованиями по поводу формирования эффективной модели налогового федерализма, направленной на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Объектом исследования являются налоговая система РФ, механизм налоговых взаимоотношений между органами власти разных уровней. Автор подробно рассматривает такие аспекты темы, как экономическое и функциональное содержание налогового федерализма. Проведен анализ различных подходов к исследованию налогового федерализма. Выявлены взаимосвязи и отличительные характеристики понятия «налоговый федерализм» со смежными понятиями, такими как «бюджетный федерализм», «бюджетное регулирование» и «межбюджетные отношения» В работе на основе системного подхода, а также с помощью сравнительного анализа проанализированы различные аспекты экономического и функционального содержания налогового федерализма Основным выводом проведенного исследования является то, что налоговый федерализм представляет собой сложное,комплексное понятие. Для раскрытия его содержания необходимо применение системного подхода. Аргументирован вывод о целесообразности использования комплексного подхода посредством выделения экономического, правового, институционального, воспроизводственного и организационного аспектов налогового федерализма. Новизна исследования состоит в том, что предложены и обоснованы функции налогового федерализма, раскрыты цель, задачи и принципы налогового федерализма.

Ключевые слова: налоговый федерализм, функции, принципы, межбюджетные отношения, бюджетное регулирование, методы распределения налогов, фискальный подход, перераспределительный подход, регулирующий подход, воспроизводственная функция

Abstract: Subject, purpose. The article is devoted to the economic and functional content of fiscal federalism. The analysis of various approaches to the study of fiscal federalism is provided. The researcher proposed and substantiated the role of tax federalism and descibed the purpose, objectives and principles of fiscal federalism. Method or methodology of work. The research is based on the system approach as well as comparative analysis which has allowed to analyze various aspects of economic and functional content of fiscal federalism.The results of the research. As a result of the research, the author has identified the relationship and the distinctive characteristics of the concept of "fiscal federalism" and associated concepts such as "fiscal federalism", "budget control" and "intergovernmental relations". The researcher provides a reasoned conclusion about the feasibility of using an integrated approach and studying economic, legal, institutional, reproductive and institutional aspects of fiscal federalism.The scope of the results. The results of the research can be applied by federal and regional authorities as a theoretical and methodological basis for the development of proposals on the development of tax federalism in Russia.Conclusions. Fiscal federalism is a complex concept describing various aspects of public life. To disclose its contents it is necessary to apply the system approach. The novelty of the research is caused by the fact that the reseacher offers and substantiates the functions of fiscal fedealism and describes the purpose, objectives and principles of fiscal federalism. 

Keywords: fiscal approach, methods of distribution of taxes, budget control, intergovernmental relations, principles, functions, fiscal federalism, redistributive approach, governing approach, reproductive function

Аннотация: В данной статье автором анализируется роль налогового планирования в бюджетном процессе стран, бюджетные акты которых тем или иным образом влияют на национальную налоговую систему. Взаимозависимость налогового и бюджетного права в странах англо-саксонской правовой семьи помогает лучше понять то, каким образом законодатель в своей работе может учесть текущую финансово-экономическую обстановку в стране и внести соответствующие изменения в налоговые и бюджетные акты, а налогоплательщики - принять во внимание грядущие изменения налогового законодательства. В основе методологической базы, применяемой в ходе написания статьи, лежали общенаучные и частнонаучные методы познания (прежде всего - сравнительно-правовой, а также аналитический, диалектический и иные методы). В статье раскрыты источники иностранного налогового права и исследованы механизмы налогового регулирования на макро-уровне в государствах общего права. Актуальность данного исследования связана с рассмотрением темы раскрытия финансовой информации, которая используется в рамках подготовки бюджета, а также того, как налогоплательщик может воспользоваться данными сведениями. В статье анализируются принципы налогово-бюджетной политики государств общего права.

Ключевые слова: сравнительное правоведение, бюджетное право, страны общего права, налоги, бюджет, источники права, функции налогов, налогообложение, налоговое право, принципы права

Abstract: The author of the article analyzes the role of tax planning plays in the budgetary process of the countries which budget control acts influence the national taxation system in this way or another. Analysis of the mutual dependence of the tax law and the budget law in the countries of Anglo-Saxon legal system allows to understand better how the lawmaker may take into consideration the financial and economic situation in the country and introduce respective measures into the taxation and budget control acts while taxpayers may take into account the scheduled changes in the tax legislation. The methodological basis of the research involves general and specific scientific research methods (the method of comparative law and analytical, dialectic and other methods). In her article Aydaeva describes sources of the foreign tax law and studies the mechanisms of tax regulation at the macro level in the common law states. The importance of the present research is caused by the fact that the researcher studies the disclosure of financial information that can be used during budget preparation as well as how a taxpayer may use this information. The researcher also analyzes the principles of the fiscal policy in the common law states. 

Keywords: taxation, functions of taxes, sources of law, budget, taxes, common law states, budget law, comparative law, tax law, principles of law