Аннотация: Автор подробно рассматривает основные аспекты реформирования бюджетной политики Евросоюза, в процессе которого столкнулись интересы трех больших групп стран-участниц ЕС. Показаны внутренние противоречия и различные экономические условия в странах-участницах ЕС, которые с существующей возможностью использовать право вето, делают достижение компромисса в вопросах формирования долговременного бюджета особенно в условиях геополитической и геоэкономической нестабильности весьма хрупким. Автор рассматривает введенные в действие ЕС новые показатели дифференцирования территорий, нуждающихся в субсидиях, по уровню социально-экономического развития. Автор проводит сравнительный анализ и дает критическую оценку, принятому в результате длительных согласований пятому в истории Евросоюза семилетнему бюджету. В статье отмечается, что в финансовом плане Евросоюза на период с 2014 по 2020 год поддерживается устойчивая тенденция сокращения бюджетных расходов на аграрные и природоохранные программы. Автор подчеркивает, что принят новый налог, который пока что предлагается вводить только в готовых к этому странах ЕС, и он будет взиматься только с финансовых структур - банков, инвестиционных фондов и страховых компаний.

Ключевые слова: бюджет ЕС, Евростат, Европейский фонд, экономика Евросоюза, право вето, социально-экономическое развитие, субсидии, Annual Growth Survey, Европейская Комиссия, Европарламент

Abstract: The author of the article examines the main aspects of the reform of the budgetary policy in the European Union, during which the interests of еру three large groups of EU Member States collided. In his research Golev shows the internal contradictions and different economic conditions in the EU Member States, which, considering their possibility to use the veto right, make it very difficult to reach a compromise regarding the formation of the long-term budget particularly considering the current geopolitical and geo-economical instability. The author considers the EU new measures differentiating areas in need of subsidies depending on their levels of socio-economic development. The author carries out a comparative analysis and critical assessment, adopted after lengthy approvals of the fifth seven-year EU budget. The author of the article notes that in the financial terms of the European Union, for the period from 2014 to 2020 the UE maintains a steady trend of budget cuts on agricultural and environmental programs. The author emphasizes the adoption of the new tax, which is so far offered to be implemented only in the EU countries that are ready for that, and it will be charged only from financial institutions - banks, investment funds and insurance companies.

Keywords: European Parliament, Annual Growth Survey, EU budget, European Commission, subsidies, socio-economic development, economy of the European Union, veto, European Fund, Eurostat

Аннотация: Предметом исследования выступает теоретические и практические проблемы соотношения международной налоговой противоуклонительной концепции «beneficial owner» дохода и принципов экономического присутствия и наличия существенной деловой активности у иностранного лица в государстве-резидентстве (принципы «economic substance» и «substantive business activity») для целей применения налоговых соглашений. Считается, что у иностранного получателя пассивного дохода присутствует «economic substance» и «substantive business activity» в государстве его резидентства, если он имеет там офис, сотрудников, местных директоров и ведет реальную предпринимательскую деятельность. Означает ли это в свою очередь, что иностранная компания автоматически признается «beneficial owner» пассивного дохода, полученного от источников договаривающегося государства? В работе автором подробно проанализированы и систематизированы сложившиеся подходы ОЭСР, зарубежной науки и практики в сфере международного налогообложения, а также изучены подходы российских судебных и налоговых органов к решению данного вопроса. Для обоснования теоретических положений и практических результатов исследования использованы методы индукции и дедукции, сравнительного и логического анализа вместе с системным и комплексным подходами. Научная новизна проведенного исследования состоит в комплексном анализе рассматриваемого вопроса и выработке рекомендаций, направленных на разграничение между собой концепции «beneficial owner» дохода и принципов «economic substance» и «substantive business activity», важных для установления конкретных критериев определения «beneficial owner» дохода. Основной вывод исследования заключается в том, что с научной юридической точки зрения это разные противоуклонительные положения, и нельзя их смешивать между собой. Международная налоговая концепция «beneficial owner» дохода рассматривает не степень экономической привязанности иностранного получателя дохода, претендующего на получение налоговой льготы по соглашению, к государству своего резидентства, а объем прав в отношении полученного им дохода. Несмотря на то, что иностранные кондуитные компании обычно не имеют «economic substance» и «substantive business activity» в стране резидентства, их наличие далеко не показатель наличия статуса «beneficial owner» дохода.

Ключевые слова: бенефициарный собственник дохода, фактический получатель дохода, кондуитные компании, налоговые соглашения, принцип экономического присутствия, существенная деловая активность, резидент договаривающегося государства, обновленные Комментарии ОЭСР, противоуклонительная налоговая концепция, налогообложение пассивных доходов

Abstract: The subject of the research is the theoretical and practical problems of the co-relation between the international anti-avoidance tax concept of 'beneficial owner of income' and principles of 'economic substance' and 'substantive business activity' of a foreign entity in his/her state of residence used for the purpose of tax convention application. There is a opinion that a foreign recipient of passive income has an 'economic substance' and 'substanctive business activity' in a state of his/her residence if there he/she has an office, employees, local directors and conduct actual entrepreneurial activity. Does it mean that a foreign company is automatically recognized as a 'beneficial owner' of passive income received out of the sources of a contracting state? In this research Balakina analyzes and systematizes the current approaches of OECD, foreign science and practice in the sphere of international taxation as well as approaches of Russian judicial and tax authorities to the problem. To substantiate theoretical provisions and practical results of the research, the author has used the methods of induction and deduction, comparative and logical analysis as well as systems and integrated approaches. The scientific novelty of the research is caused by the fact that the author provides a comprehensive analysis of the issue under research and offers recommendations aimed at differentiating between the concept of 'beneficial owner' of income and principles of 'economic substance' and 'substantive business activity' which is important for establishing particular criteria of the definition of 'beneficial owner' of income. The main conclusion of the research is that there are the two different anti-avoidance tax concepts from the point of view of legal science, and therefore they shouldn't be confused. The international tax concept of 'beneficial owner' of income relates to the scope of right for income earned by a foreign recipient of income but not the degree of economic attribution of a foreign recipient of income applying for a tax benefit based on the convention with a state of his/her residence. Despite the fact that foreign conduit companies usually do not have 'economic substance' or 'substantive business activity' in states of their residence, their presence does not always indicate them as the 'beneficial owner' of income. 

Keywords: anti-avoidance tax concept, Update OECD Commentaries, a resident of a contracting state, substantive business activity, economic substance approach, Double Tax Avoidance Conventions, conduit companies, actual recipient of income, beneficial owner of income, taxation of passive income

Аннотация: В связи с тем, что основной из ведущих отраслей экономики является нефтедобывающая отрасль, налог на добычу полезных ископаемых является одним из основных источников пополнения бюджета РФ. Незначительные изменения цен на нефть на международном рынке оказывают огромное влияние на государственный бюджет РФ, проблема пополнения которого в последнее время приобретает особую актуальность. За время своего действия НДПИ доказал свои фискальную ориентированность, в то время как его регулирующая функция отошла на второй план, накопив тем самым множество проблем в сфере нефтедобычи. В статье проанализированы альтернативные методы налогообложения нефтедобывающей отрасти в России с целью его совершенствования в современных условиях. В настоящей работе с помощью системного подхода и статистических методов проанализировано современное состояние налога на добычу полезных ископаемых и проведен сравнительный анализ альтернативных методов налогообложения нефтедобычи в РФ. В статье выявлены недостатки налога на добычу полезных ископаемых и рассмотрены альтернативы налогообложения нефтедобывающей отрасли в РФ. Сделаны выводы о последствиях принятых санкций против России. Гипотезой статьи является оценка эффективности применения иной системы налогообложения для нефтедобывающей отрасли, а именно налога на добавленный доход.

Ключевые слова: инвестиции, сырьевая база, санкции, эффективность налогообложения, НДПИ, НДД, государственный бюджет, нефтедобыча, технологии, налоговый маневр

Abstract: The subject of the study. Because the primary of the leading sectors of the economy is the oil industry, the mineral extraction tax is one of the main sources of replenishment of the Russian Federation budget. Minor changes in oil prices on the international market have a tremendous impact on the state Russian Federation budget, the problem of replenishment of budget has been particularly relevant lately. The mineral extraction tax has proved its fiscal orientation, while its regulatory function receded into the background, thus accumulating a lot of problems in the field of oil production. The authors of the article analyze alternative methods of taxation in the oil industry in Russia in order to improve it in modern terms. Methodology. By using the systems approach and statistical methods, the authors of the article analyze the current state of the mineral extraction tax and conduct a comparative analysis of alternative methods of taxation of oil production in Russia. The novelty of the study. Conclusions. The article reveals the shortcomings of the mineral extraction tax and considers alternative methods of taxation in the oil industry in Russia. The conclusions on the impact of sanctions against Russia are made. The hypothesis of the article is to assess the effectiveness of the taxation system for the oil industry, particularly, the role of the added revenue tax.

Keywords: technology, investment, oil production, state budget, added revenue tax, mineral extraction tax, tax efficiency, sanctions, raw materials, tax maneuver

Аннотация: Предметом исследования являются специальные налоговые режимы, применяемые при налогообложении компаний агрохолдинга. Специальный налоговый режим – особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными правилами. К специальным налоговым режимам относятся: система налогообложения для сельхозтоваропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. При написании статьи были использованы следующие методы научного исследования: сравнительный метод; изучение нормативно-правовой базы; изучение монографических публикаций и статей; аналитический метод. В статье определена необходимость разработки единой учетной политики компаниям, входящим в агрохолдинг. Дано авторское определение единой учетной политики агрохолдинга. Представлены основные отличительные признаки налогообложения сельскохозяйственных организаций. Раскрыты особенности применения общего режима налогообложения компаниями агрохолдинга. Раскрыты сущность и порядок применения специальных режимов налогообложения, компаниями агрохолдинга. Выделены преимущества и недостатки от применения специальных налоговых режимов.

Ключевые слова: агрохолдинг, учетная политика, налогообложение, налоговые режимы, компании, учет, регулирование, система, закон, порядок

Abstract: The subject of the research is the special tax treatments that can be applied in the process of taxation of agricultural holdings. Special tax treatment (regime) stands for a special procedure for calculating and paying taxes and levies that is used for a certain period of time, in certain cases and in the manner prescribed by the Tax Code of Russia and applicable federal laws. Special tax treatments include the following: agricultural producers taxation system (the unified agricultural tax), simplified taxation system and taxation system in the form of the unified tax on imputed income for certain activities. In the course of writing her research Ermakova has applied the following research methods: comparative method, analysis of the regulatory and legal framework, examination of monographical publications and articles and analytical method. The researcher emphasizes the need for developing the single accounting policy of all companies constituting an agricultural holding. Ermakova also offers her own definitin of the single accounting policy of an agricultural holding and describes the main distinguished features of the process of taxation of agricultural companies. The author also describes peculiarities of agricultural holding companies applying the general taxation treatment and focuses on the nature and procedure for applying special tax treatments at agricultural holding companies. The researcher discusses benefits and drawbacks of applying special tax treatments. 

Keywords: agricultural holding, accounting policy, taxation, tax regimes, tax treatments, companies, recording, regulation, system, law, procedure

Аннотация: Объект исследования представляет собой общественные отношения, складывающиеся по поводу особенностей исчисления и уплаты налогов в сфере образования и науки, применения налоговых льгот образовательными и научными учреждениями по соответствующим налогам, в частности по таким налогам, как налог на прибыль организаций и налог на добавленную стоимость.Предметом исследования являются нормы налогового законодательства, регулирующие порядок обложения налогами образовательных и научных организаций, а также устанавливающие механизм их налогового стимулирования. Целью исследования является выявление механизма налогообложения образовательной и научной сфер с учетом способов их налогового стимулирования. Достоверность и обоснованность результатов, полученных в ходе исследования, достигается за счет комплексного применения методов системно-структурного, сравнительно-правового, формально-юридического, логико-теоретического методов, а также методов анализа, объяснения, индукции, дедукции, толкования и классификации. Новизна исследования заключается в том, что в ходе анализа налогового законодательства РФ были проанализированы особенности налогообложения сферы образования и науки в результате перехода России к инновационной экономике, указан порядок исчисления и уплаты налогов образовательными и научными организациями на примере налога на прибыль организаций и НДС, рассмотрена специфика налогового стимулирования данной социальной сферы, а также выявлены пробелы в действующем налоговом законодательства и предложены пути его совершенствования.

Ключевые слова: образовательные организации, налоговые льготы, Налоговое стимулирование, НДС, налог на прибыль, сфера образования науки, налогообложение, образовательная деятельность, инновационная деятельность, НИОКР

Abstract: The object of the research is the social relations arising in the process of calculating and paying taxes in the sphere of education and science and application of tax benefits by educational or research institutions in case of  certain taxes, in particular, corporate profit tax and value added tax. The subject of the research is the provisions of tax legislation regulating the procedure for imposing taxes on educational or research institutions as well as establishing the mechanism of their tax stimulation. The purpose of the research is to define the mechanism of taxation of educational and scientific spheres taking into account the means of their tax stimulation. Consistent and valid results of the study are obtained by using the combination of system-structure, comparative law, legal technical and logical theoretical methods as well as methods of analysis, explanation, induction, deduction, interpretation and classification. The novelty of the article is caused by the fact that in the course of analyzing tax legislation of the Russian Federation, Moshkova has examined peculiarities of taxation of the sphere of education adn science as a result of Russia transferring to innovation-based economy, describes the procedure for calculating and paying taxes by educational or research institutions based on the example of the corporate profit tax and value added tax, views special features of tax stimulation of this social sphere and defines the gaps in the existing tax legislation as well as gives recommendations on how to improve it. 

Keywords: taxation, sphere of education and science, VAT (value added tax), profit tax, tax stimulation, educational activity, tax benefits, educational institutions, innovation, scientific research

Аннотация: Предметом исследования являются проблемы сближения законодательств государств-членов Европейского союза (ЕС) в сфере прямого налогообложения. Объектом исследования являются механизмы, посредством которых происходит гармонизация в области налогообложения компаний и физических лиц, в частности рассмотрению подлежат позитивная и негативная интеграция в рамках ЕС. Позитивная интеграция предполагает создание общей для ЕС правовой базы на основании сближения позиций государств-членов по отдельным вопросам налоговой политики, в результате чего принимаются общие решения в форме Директив и Регламентов, обязательных для исполнения. Негативная интеграция имеет место в случаях, когда совместные решения государств-членов невозможны или недостаточны, и представляет собой установление запретов в актах первичного и вторичного права ЕС, а также в решениях Суда ЕС. В качестве основных методов научного познания использованы следующие: сравнительно-правовой и лингвистический методы, метод аналогии, а также такие общенаучные методы исследования как анализ, синтез, индукция, дедукция, абстрагирование, формализация и другие. Научная новизна проведенного исследования состоит в том, что изучению подлежат уже опробованные и усовершенствованные наднациональные механизмы правового регулирования прямого налогообложения. Опыт ЕС может существенно ускорить развитие интеграции стран Евразийского экономического союза. Основные выводы состоят в том, что гармонизация законодательства требует практического применения в равной мере инструментов как позитивной, так и негативной интеграции. Имплементация наднациональных актов ЕС связана с проблемами лингвистического и концептуального характера, решить которые не представляется возможным без введения запретительных мер для государств-членов, соответствующих разъяснений органов ЕС и вмешательства Суда ЕС.

Ключевые слова: налоговое право, европейское право, гармонизация, прямое налогообложение, имплементация, позитивная интеграция, негативная интеграция, Европейский Союз, Германия, Суд ЕС

Abstract: The subject of the research is the problems of approximation of legislation of the European Union (EU) member states in the sphere of direct taxation. The object of the research is the mechanisms of harmonization in the sphere of taxation of companies and physical entities, in particular, the researcher analyzes the cases of positive and negative integration of legislation within the territory of the EU. Positive integration is aimed at creating the EU common legal basis based on the rapprochement of the member states regarding particular issues of taxation policy which results in making coordinated solutions in the form of mandatory Directives and Regulations. Negative integration appears in cases when coordinated decisions of the member states are either impossible to be applied or insufficient and involves prohibitions in the form of the EU primary and secondary legal acts as well as decisions of the European Court of Justice. The main research methods used by the author are the following: comparative law and linguistic methods, analogy method as well as general scientific methods such as analysis, synthesis, induction, deduction, abstraction, formalisation and others. The scientific novelty of the research is caused by the fact that the author analyzes supra-national mechanisms of direct taxation legal regulation which have been already tried and improved by the member states. According to the author, the EU experience can be used by the Eurasian Economic Union member states. The main conclusion is that harmonization of legislation requires practical implementation of both positive and negative integration tools. Implementation of supra-national EU regulations is accompanied with linguistic and conceptual legal problems which can't be solved without introducing prohibitive measures for the member states as well as explanations of the EU authorities and interference of the European Court of Justice. 

Keywords: negative integration, positive integration, implementation, direct taxation, harmonization, european law, tax law, European Union, Germany, European Court of Justice