Аннотация: в статье исследуется налоговый потенциал региона как отражение экономического потенциала. Прослеживается их тесная взаимосвязь. В работе даются различные определения налогового потенциала. Дается общий обзор налогового потенциала по региону, в том числе по доначислениям. А также анализируется на статистических данных УФНС по республике Дагестан какую долю составляют налоговый платежи от сельскохозяйственной деятельности, раскрывая важность данной отрасли в развитии экономики региона. Дана структура по категориям хозяйств, то есть субъектов налогообложения по производству в растениеводстве. Прослеживается важность единого сельскохозяйственного налога как специального режима налогообложения для сельхозпроизводителей. Представлены в табличной форме начисления в консолидированный бюджет РФ по данному налогу в работе проводится анализ налогового потенциала, с применением теоретического и практического материалов. Исследуется взаимосвязь двух понятий налогового и экономического потенциала. Ряд данных представлены в табличной форме с анализом и выводом. Статья может представить теоретический и практический интерес. Проводится глубокий анализ возможности повышения налогового потенциала региона, раскрыв вопрос приоритета в отраслевом развитии и возможности интенсивного роста налоговых платежей регионального бюджета. Сделаны выводы о роли сельского хозяйства в повышении экономического потенциала региона. В том числе о причинах низких показателей по платежа сельхозпроизводителей в бюджет, в том числе по ЕСХН.

Ключевые слова: сельское хозяйство, сельхозпроизводители, налоговый потенциал, экономический потенциал, инвестиционная активность, единый сельскохозяйственный налог, региональный бюджет, интенсивное развитие, категории хозяйств, отраслевая структура

Abstract: The author of the article studies taxable capacities of a region as a reflection of its economic capacity. The author proves that these two capacities are closely connected. The author also provides different definitions of the term ‘taxable capacity’ and a general review of taxable capacity of Dagestan including additional charge of taxes. The researcher also analyzes statistical data provided by the Dagestan Department of the Federal Tax Service regarding the share of tax payments from agricultural activities and describes the importance of this branch in the development of the regional economy. The author offers a classification of different types of economic entities, i.e. taxable businesses in plant growing. The researcher also emphasizes the importance of the single agricultural tax as a special taxation treatment for agricultural producers. The author provides a table of data about the transfer of revenues from this tax into the consolidated budget of the Russian Federation and analyzes the taxable capacity by using theoretical and practical sources. The author studies the relation between the two terms, taxable capacity and economic capacity. The data is presented in a form of a table and accompanied with the author’s commentaries and conclusions. The article can be of interest in both theory and practice. The author carries out a comprehensive analysis of the opportunity to increase the taxable capacity of the region and emphasizes the importance of regional tax payments for the sectoral development and intensive economic growth. The author makes conclusions about the role of agriculture in increasing the economic capacity of the region including the author’s analysis of the causes of low indicators of payments made by agricultural producers into the budget, in particular, singular agricultural tax.

Keywords: agriculture, agricultural producers, taxable capacity, economic capacity, investment activity, single agricultural tax, regional budget, intensive development, types of economic entities, sectoral structure.

Аннотация: При переходе экономики к рыночным отношениям необходимо учитывать path dependence (зависимость от траектории предыдущего развития), то есть экономические, социальные, политические и институциональные особенности предыдущего экономического развития. Предметом исследования является анализ и оценка влияния налогов на экономическое развитие России. Теоретической и методологической основой исследования послужили концепции экономического роста, нормативно–правовые акты и иные материалы органов государственной власти РФ. После длительного спада экономики в 1991-1998 гг. рост объемов ВВП России возобновился и в период 1999-2008 годов среднегодовой темп роста ВВП составлял 6,9 %. Экономическое развитие России в 2008-2013 годах в целом характеризовалось ростом со среднегодовым темпом 1,7 %, что было обусловлено благоприятной внешнеэкономической конъюнктурой, а не влиянием факторов производства. Для выявления взаимосвязей между основными макроэкономическими показателями использованы статистические методы исследования, с помощью которых установлены особенности экономического роста в России период с 1996 по 2013 гг. Для этого построены регрессионные модели, которые устанавливают связь между: численностью занятого населения, доходами населения и ВВП в номинальном выражении; налоговыми поступлениями, убыточностью предприятий и ВВП в номинальном выражении. Анализ влияния факторов на ВВП показал тесную связь между данным показателем и ростом инвестиций в основной капитал, доходами населения и налоговыми поступлениями (налогом на прибыль организаций, налогом на доходы физических лиц, НДС). Одним из основных факторов экономического роста в долгосрочной перспективе являются инвестиции в основной капитал, для стимулирования которых, в условиях ограниченности финансовых ресурсов государства и компаний, необходимо использовать налоговый механизм. Предлагается ввести налоговые льготы на инвестиции в основной капитал для стимулирования экономического развития России.

Ключевые слова: налоги, траектория развития, динамика ВВП, налог на прибыль, налоговое стимулирование, НДС, НДФЛ, регрессионные модели, экономический рост, инвестиционная налоговая льгота

Abstract: When establishing the economy based on market relations, it is necessary to take into account the so-called path dependence (dependence of the development path on the previous development), i.e. economic, social, political and institutional features of the previous economic development. The purpose of the research is to analyze and evaluate the influence of taxes on the economic development of Russia. Theoretical and methodological grounds of the research include theories of economic growth, laws and regulations and other sources of the state government of the Russian Federation. After a long economic decay in 1991 — 1998, GDP volumes started to grow again in Russia and over the period since 1999 till 2008 the average growth rate of GDP achieved 6.9 %. Since 2008 till 2013 economic development of Russia had been generally characterized with the average growth of GDP by 1.7% per year which was however caused by a favorable external economic environment rather than the development of the industry. In order to define the relation between the main macroeconomic indicators, the researcher uses statistical research methods that low to describe peculiarities of the economic growth in Russia over the period since 1996 till 2013. For this purpose the researcher develops regression models. These models allow to find the correlation between the number of employed population, average income and GDP in face value; and the correlation between tax revenues, unprofitability of enterprises and GDP in face value. By analyzing the influence of particular factors on GDP, the researcher has proved the close relation between these indictors and the growth of capital investments, average income and tax revenues (corporate tax, personal income tax, VAT). Therefore, one of the main factors of a long-term economic growth is capital investments. Taking into account limited financial resources of the government and companies themselves, these investments should be encouraged through taxation procedures. In particular, the researcher offers to grant tax rebates for capital investments. According to the researcher, this would stimulate the economic growth of Russia.

Keywords: taxes, development pathway, GDP dynamics, tax incentives, VAT, personal income tax, regression models, economic growth, investment tax rebate.

Аннотация: Эффективная реализация и рост налогового потенциала аграрного секто-ра субъектов Российской Федерации следует считать важнейшим условием динамичного развития экономики России. Предметом исследования является анализ налогового потенциала на примере областей ЦЧР. Следует отметить, что в российской экономике последние несколько лет сохранялись высокие темпы роста большинства основных макроэкономических показателей, что способствовало увеличению налоговых поступлений в бюджетную систему РФ, и, в свою очередь, положительно отражалось на исполнении консолидированного и федерального бюджетов РФ. По нашему мнению, обеспечение последовательного развития налогового потенциала регионов будет способствовать росту их финансовой самостоятельности и повышению уровня социально-экономического роста. Методологической основой исследования послужили фундаментальные концепции, представленные в трудах отечественных и зарубежных ученых, законодательные и нормативно-правовые акты госу-дарственных органов власти, федеральные законы, материалы научно-практических конференций, затрагивающие вопросы налогообложения субъектов аграрного сектора России. В работе использованы абстрактно-логический, монографический, статистико-экономический и другие методы экономических исследований. Сравнительный анализ показал, что предельная величина фискального бремени в аграрной сфере экономики, и ее влияние связаны не только с величиной совокупного обложения, но и с эффективностью производства и финансовым состоянием предприятия. Эффективность производства задается объемом и структурой затрат, сроком их окупаемости и полученной прибылью, что в значительной степени обусловлено сферой деятельности предпринимателя. Следовательно, предел налогообложения должен определяться с учетом отраслевой принадлежности хозяйствующих субъектов и связанных с этим объективных факторов объема и структуры расходов, скорости оборота капитала. Таким образом, для стимулирования предпринимательской деятельности в аграрном секторе необходимо достижение эффективности использования налоговых инструментов. При определении предела обложения следует учитывать совокупное фискальное бремя и платежеспособность различных категорий хозяйствующих субъектов.

Ключевые слова: Налоговый потенциал, Аграрный сектор, ЦЧР, Налоговые доходы, Бюджетная обеспеченность, Сельское хозяйство, Задолженнсть по налогам, НДС, Налог на прибыль, ЕСХН

Abstract: Efficient fulfillment and growth of taxable capacity of an agricultural sector of the Russian Federation constituents should be viewed an important factor of the dynamic development of Russian economy. The purpose of the research is to analyze taxable capacity based on the example of the Central Black Earth Economic Region. Noteworthy that over the past few years the Russian economy have been demonstrating high rates of growth of the main macroeconomic indicators which, in its turn, have increased tax revenues into the budget system of the Russian Federation and have had a positive influence on administration of the consolidated and federal budgets of the Russian Federation. According to the author, consistent development of taxable capacities of regions will encourage the growth of their financial independence and increase in the level of their social and economic growth. The methodological basis of the research consists of the fundamental concepts represented in works of Russian and foreign scientists, legislative acts, laws and regulations issued by state authorities, federal law and materials of research and practical conferences touching upon taxation of entities of Russian agricultural sector. In her research the author uses abstract-logical, monographic, statistical-economical and other methods of economic research. Results of the comparative analysis carried out by the author show that the limiting value of the fiscal burden in the agricultural sector depends not only to the amount of cumulative taxation but also on industrial productivity and financial status of a company. Industrial productivity is defined by the volume and structure of expenses, their pay-back period and profit earned which, in many ways, depend on the scope of activity performed by an entrepreneur. Consequently, the exemption limit should be defined taking into account the affiliation of economic entities to a certain branch of industry and associated objective factors such as the volume and structure of expenses and the rate of capital turnover. Therefore, if we want to encourage entrepreneurial activity in the agricultural sector it is necessary to achieve the efficient application of tax instruments. When defining the exemption limit it is necessary to take into account the cumulative fiscal burden and paying capacities of different economic entities.

Keywords: taxable capacity, agricultural sector, Central Black Earth Economic Region, tax revenues, fiscal capacity, agriculture, taxes payable, VAT, profit (income) tax, single agricultural tax.

Аннотация: Налоговое администрирование, как организационно-управленческая система реализации налоговых отношений, включает совокупность функций и методов, использование которых призвано обеспечить налоговые поступления в бюджетную систему страны. Вместе с тем, в научной литературе зачастую происходит смешение понятий «функция» и «метод» налогового администрирования, что делает необходимым уточнение указанных понятий, конкретизацию смысла вкладываемого в каждый из них. Цель данной работы, таким образом, заключается в выявлении и обосновании экономического содержания функций и методов налогового администрирования и определении особенностей их применения. В работе применены методы анализа и синтеза, дедукции и индукции, сравнение, обобщение и другие методы исследования. В статье раскрыты особенности основных функций налогового администрирования, таких как: налоговое планирование и прогнозирование, налоговое регулирование, налоговый контроль. Выявлены цели и задачи каждой из функций и доказана их неразрывная взаимосвязь в процессе налогового администрирования. Обоснованы ключевые способы и методы реализации всех функций с учетом соблюдения баланса интересов, как налоговых органов, так и налогоплательщиков.

Ключевые слова: налоговое администрирование, функция, метод, налоговое планирование, налоговое прогнозирование, налоговое регулирование, налоговый контроль, налоговые проверки, налоговое стимулирование, налоговое сдерживание

Abstract: Being an organizational and managerial system of performing tax relations, tax administration includes a number of function and methods that are supposed to guarantee tax revenues into the budget system. At the same time, the terms ‘function of tax administration’ and ‘method of tax administration’ are often confused in research literature which emphasizes the need for more concrete definitions of the aforesaid terms and specification of the meaning of each term. The purpose of the present research article, therefore, is to discover and substantiate the economic substance of tax administration functions and methods and to discuss their application features. In her research T. A. Efremova uses the methods of analysis and synthesis, deduction and induction, comparison, generalization and other research methods. The researcher describes peculiarities of the basic functions of tax administration such as tax planning and prediction, tax regulation and tax control. The researcher also defines the purposes and goals of each function and proves that all these functions are inseparable in the process of tax administration. The researcher also substantiates the main ways and methods of implementation of all functions while balancing the interests of both tax authorities and taxpayers.

Keywords: tax administration, function, method, tax planning, tax prediction, tax regulation, tax control, tax inspections, tax incentives, tax substance.

Аннотация: Предмет исследования составляют финансовые отношения, складывающиеся при взаимодействии налоговых органов и налогоплательщиков. В статье проанализированы позиции Российской Федерации в рейтинге Всемирного Банка «Doing Business». Рассмотрена динамика таких индикаторов как «Налогообложение» и «Регистрация предприятий». Обосновано, что развитие налогового взаимодействия во многом влияет на положение в указанном рейтинге Всемирного банка. Представлены направления развития взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков. Исследованы акты законодательства, определяющие государственную налоговую политику в среднесрочной перспективе. Методологической основой исследования послужили законодательство Российской Федерации о налогах и сборов, статистические данные о рейтинге Всемирного банка «Doing Business». В работе применены методы анализа и синтеза, дедукции и индукции. Анализом основных направлений развития налогового взаимодействия обоснованно его влияние на рейтинг Всемирного Банка «Doing Business». Повышение качества, ускорение и упрощение налоговых процедур; совершенствование налогового учета и отчетности; устранение неопределенности, пробелов и внутренних противоречий налогового законодательства; создание возможностей для подачи заявлений, обращений, запросов и документов на государственную регистрацию онлайн; обеспечение доступа к информации о: состоянии расчетов с бюджетами; законодательстве о налогах и сборах; ходе процедур налогового взаимодействия имеют решающее значение для инвестирования капитала и развития частного бизнеса.

Ключевые слова: Doing Business, рейтинг, политика, администрирование, взаимодействие, налоговые органы, налогоплательщики, Всемирный банк, индикаторы, динамика

Abstract: The subject under research is the financial relations developing in the process of interaction between tax authorities and taxpayers. The researcher analyzes the status of the Russian Federation in the rating of the ‘Doing Business’ World Bank. The researcher views the dynamics of such indicators as ‘Taxation’ and ‘Company Registration’. The researcher proves that the development of tax interaction in many ways influence the position of a country in the aforesaid World Bank rating. The researcher describes directions for the development of relations between tax authorities and taxpayers. E. V. Nadtochiy studies applicable laws regulating tax policy over the medium term. The methodological basis of the present research is the legislation of the Russian Federation regarding taxes and levies and statistical data about ratings of the ‘Doing Business’ World Bank. In her research E. V. Nadtochiy uses the methods of analysis and synthesis, deduction and induction. By analyzing the main directions for the development of tax relations, the author proves the influence of the latter on the rating of the ‘Doing Business’ World Bank. Improvement of quality, acceleration and simplification of revenue procedures, improvement of tax accounting and reporting, elimination of uncertainty, gaps and internal contradictions in tax legislation, creation of on-line services for submitting applications, appeals, requests and documents for state registration, provision of access to information about budget settlements, tax and levy legislation and the course of tax interactions are all have a fundamental importance for investments and development of private business.

Keywords: Doing Business, rating, policy, administration, interaction, tax authorities, taxpayers, World Bank, indictors, dynamics.

Аннотация: Финно-угорские автономии Приволжского федерального округа РФ (Республика Мордовия, Марий Эл и Удмуртия), помимо принадлежности к одной языковой общности, характеризуются концентрацией неблагоприятных показателей экономического и демографического развития. Все три региона по размеру среднедушевых доходов, заработной платы и другим социальным показателям населения имеют рейтинг ниже среднего по Российской Федерации и находятся в группе аутсайдеров, как по величине валового регионального продукта, так и по размерам доли бедных в составе населения, по соотношению доходов и заработной платы с прожиточным минимумом. Поскольку именно города – столицы играют ключевую роль в решение вопросов, связанных с региональным развитием, проведем анализ налоговых доходов их бюджетов с целью оценки уровня финансовой обеспеченности и его достаточности для выполнения городом роли «локомотива» развития региона. Поэтому анализ динамики налоговых доходов бюджетов городских округов – столиц финно-угорских автономий Приволжского федерального округа РФ, в настоящее время является довольно актуальным. В результате проведенного анализа было выявлено ряд тенденций в динамике налоговых доходов бюджетов анализируемых городов, а именно: – основным доходным источником в налоговых поступлениях бюджетов всех городских округов является налог на доходы физических лиц; – во всех анализируемых городах налоги на совокупный доход (ЕНВД, ЕСХН, УСН) по объему занимают второе место и их поступления растут; – относительная величины государственной пошлины в структуре налоговых доходов бюджетов г.о. незначительна по сравнению с удельным весом иных федеральных налогов, но вполне сопоставима с поступлениями от местных налогов; – среди местных налогов наибольший удельный вес имеет земельный налог; – минимальную долю в структуре налоговых доходов всех анализируемых городов занимает налог на имущество физических лиц. На основе анализа были предложены и обоснованы меры по укреплению финансово-экономических основ местного самоуправления в Российской Федерации, в частности: – законодательно увеличить не менее чем на 10 процентных пунктов норматив отчислений, зачисляемый в местные бюджеты, от налога на доходы физических лиц; – законодательно закрепить за местными бюджетами долю отчислений по налогу на прибыль в размере не менее 2-3 процентных пунктов; – законодательно закрепить за местными бюджетами норматив отчислений от транспортного налога. Так же были предложены направления развития системы местного налогообложения

Ключевые слова: Приволжский Федеральный Округ, Муниципальное образование, Городское образование, Бюджет, Налог, Доходная часть бюджета, Налоговые доходы бюджета, Норматив отчисления, Местное налогообложение, Регион

Abstract: Apart from belonging to the same language group, Finno-Ugrian self-governments of the Volga Federal District of the Russian Federation (the Republic of Mordovia, Mari El and Udmurtia) are all characterized with negative indicators of the economic and demographic development. By the level of the average income, salary and other social indicators all three regions have a rating below average among republics of the Russian Federation and are in a group of outsiders based on their gross regional product, percentage of poor people among the population and the income-to-minimum wage ratio. Taking into account the fact that capitals play the most important role in the regional development, the authors of the present article analyze tax revenues into their budgets in order to assess the level of their financial capacity and whether these capitals can actually be the ‘driving force’ in the development of their regions. This is what makes the analysis of dynamics of tax revenues into the budgets of urban districts — capitals of Finno-Ugrian self-governments in the Volga Federal District so important today. Based on the results of the analysis the authors defined a number of tendencies in dynamics of tax revenues at the analyzed cities including:– the main profitable source of tax revenues is the personal income tax in all three urban districts; — in all analyzed cities the aggregate income tax (single tax on imputed income, single agricultural tax and simplified tax) comes second by their volume and these tax revenues are constantly growing; the relative share of the state tax in the structure of all tax-based budget revenues is rather low compared to the relative share of other federal taxes but comparable to the revenues from local taxes;– the land tax has the largest relative share in the structure of local taxes; and the personal income tax has the minimum share in the structure of tax revenues in all cities being analyzed. Based on the analysis the authors offer particular measures aimed at strengthening financial and economic grounds of the local self-government in the Russian Federation, in particular, to legislatively increase the personal income tax ratio by at least 10 percent; to legislatively assign the local budget share of income tax ratio in the amount of at least 2-3 percent; and to legislatively assign the transport tax ratio for local budgets. The authors also offer directions for the development of the local taxation system.

Keywords: Volga Federal District, municipal unit, urban unit, budget, tax, budget revenue, tax revenues, deduction ratio, local taxation, region.

Аннотация: Предметом исследования данной статьи является правовое регулирование административного фонда в Нидерландах. Целью написания статьи было изучение видов юридических лиц в Нидерландах, рассмотрение вопросов, связанных с Правовым регулированием фондов в Голландии, выявление основных принципов функционирования административного фонда, изучение выпуска и погашение депозитарных расписок административным фондом, анализ налогообложения административного фонда, а также изучение возможностей использования голландского фонда на практике в целях международного налогового планирования. Также в статье были рассмотрены преимущества использования административного фонда на практике. Основным методом написания данной статьи был сравнительно правовой. Также использовался метод анализа, сопоставления и синтеза. Научной новизной данной работы является то, что проведен анализ положений голландского законодательства, регулирующих администратвиный фонд. Данный инструмент все чаще используется на практике, поэтому его изучение представляется актуальным. Также стоит отметить, что практически отсутствуют русскоязычные работы на эту тему. В результате проведенного исследования можно сделать вывод, что STAK является идеальным инструментом для владения и управления активами, в случае, когда необходимо сохранение конфиденциальности владельца данных активов. Помимо этого, административный фонд может использоваться для целей: • упрощения процедур корпоративного управления акционерными обществами; • защиты от враждебного поглощения; • посмертной передачи активов; • сохранения семейного бизнеса; • поощрения прав работников; • использования компании специального назначения при секьюритизации.

Ключевые слова: фонд, Голландия, налогообложение, юридическое лицо, учредительный документ, Гражданский Кодекс, траст, депозитарная расписка, право голоса, дивиденды

Abstract: The subject under review of the present research article is the legal regulation of the administrative foundation in the Netherlands. The purpose of the research article is to study different types of legal entities in the Netherlands, to consider questions related to the legal regulation of foundations in Holland, to describe the main principles of the administrative foundation’s performance, to study the process of issuance and redemption by the administrative foundation, to analyze the process of taxation of the administrative foundation and to study applicability of a Holland foundation in actual practice for the purpose of international tax planning. The author of the article also discusses the benefits of using the administrative foundation in practice. The main method used by the author when writing the present article was the comparative law method. The author has also used the methods of analysis, comparison and synthesis. The scientific novelty of the present research is in the analysis of provisions of the Dutch legislation regulating the performance of the administrative foundation. This instrument is becoming quite popular and therefore needs to be studied. Also worth nothing is that there are very few Russian researches on the matter. The results of the research allow to conclude that STAK is an ideal instrument for possessing and managing assets in case when a holder of assets needs to stay confidential. Apart from that, the administrative foundation can be also used for the following purposes: • simplification of joint-stock companies’ corporate management procedures; • protection against a hostile take-over; • posthumous transfer of assets; • retention of family business; • encouragement of employee rights; • usage of a spe cial purpose company in the process of securitization.

Keywords: foundation, Holland, taxation, legal entity, constitutional document (charter documents), Civil Code, trust, depositary receipt, right of vote, dividends.