Правовое регулирование налоговых отношений
Правильная ссылка на статью:
Оробинская И.В.
Налоговые инструменты обеспечения стабильного развития отраслей АПК
// Налоги и налогообложение.
2014. № 5.
С. 501-508.
URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=65135
Аннотация:
В настоящее время сложившаяся система налогообложения сельского хозяйства не обеспечивает выполнение всех возложенных на нее функций, а в свете проводимой государственной политики поддержки отечественного товаропроизводителя и налоговых реформ нуждается в глубоком исследовании, особенно в части налогообложения сельского хозяйства. Одной из наиболее значимых задач налогового регулирования экономики агропромышленного комплекса является гармоничное сочетание того инструментария, который применяется в связи с установлением налоговых обязанностей. Традиционно в наиболее общем виде это относится к сочетанию в законодательстве и, соответственно, в экономической политике фискальной и регулирующей функций налогообложения. Предметом исследования является анализ применения налоговых инструментов обеспечения стабильного развития отраслей АПК. Методологической основой исследования послужили фундаментальные концепции, представленные в трудах отечественных и зарубежных ученых, законодательные и нормативно-правовые акты государственных органов власти, федеральные законы, Указы Президента и Постановления Правительства РФ, материалы научно-практических конференций, затрагивающие вопросы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей. В работе использованы абстрактно-логический, монографический и другие методы экономических исследований. Научная новизна исследования состоит в теоретико-методическом обосновании и разработке практических рекомендаций по определению налоговых инструментов обеспечения стабильного развития отраслей АПК. Среди множества к основным были отнесены следующие: 1.Различные налоговые режимы, которые можно использовать предприятию в процессе налогового планирования (ст. 18 НК РФ) (УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПС); 2.Разнообразные льготы, которые могут быть применимы для конкретных видов деятельности фирмы в целях оптимизации налогообложения (например, льготы по налогу на имущество организаций, среди работников которых инвалиды составляет более 50%); 3.Налоговые льготы, предусмотренные международным законодательством в целях исключения двойного налогообложения (например, взаимодействие в своей коммерческой деятельности фирм, зарегистрированных в иностранных государствах и имеющих режим льготного налогообложения) и прочие.
Ключевые слова:
Налог на прибыль, НДС, Сельское хозяйство, Налоговые льготы, Специальный режим, Налоговое регулирование, АПК, Налоговые инструменты, Земельный налог, Транспортный налог
Abstract:
Today’s system of taxation of agriculture does not perform all the functions it is supposed
to and needs to be better studied due to the carried out tax reforms and state policy
supporting national manufacturers and tax reforms One of the most significant goals of tax regulation of agricultural economic activity is the harmonized combination of instruments that
are usually used when tax liabilities are established. In the most common meaning, it traditionally
relates to the combination of the fiscal and regulating functions of taxation in the
economic policy. The purpose of the present research article is to analyze the aspects of implementing
tax instruments guaranteeing stable development of branches of the agricultural
sector. Methodological grounds of the research include fundamental concepts introduced by
Russian and foreign researchers, legislative acts and regulations of state authorities, federal
laws, President’s Decrees and Government Resolutions of the Russian Federation and materials
of research-to-practice conferences on the matters of agricultural manufacturers. The author
uses the abstract logical, monographic and other methods of economic research. The scientific
novelty of the research is in creation of theoretical and methodological grounds and development
of practical recommendations on determination of tax instruments guaranteeing stable
development of braches of agricultural sector. Out of all the variety of instruments, the main
instruments included: 1. Different tax treatments that can be used by a company in the process
of tax planning (Article 18 of the Tax Code of the Russian Federation) including Simplified Tax
System, Single Agricultural Tax and Single Tax on Imputed Income); 2. Different kinds of tax rebates
that can be used for particular activities for the purpose of tax optimization (for example,
corporate property tax rebates for companies at which disabled people constitute more than
50 % of employees); 3. Tax rebates provided by International laws for the purpose of avoiding
double taxation (for example, interaction of companies that have been registered in foreign
states and have the beneficial tax regime) and others.
Keywords:
profit tax, value added tax, agriculture, tax rebates, special tax treatment, tax regulation, agricultural sector, tax instruments, land tax, transport tax.