Аннотация: Наметившиеся в России тенденции снижения темпов экономического развития при высоком уровне нестабильности цен на энергоносители и введенных западными странами санкций, объективно определяют необходимость разработки новых подходов и методов стимулирования экономического развития. Важное место в этом процессе занимают методы налогового регулирования как наиболее эффективные для регулирования экономических отношений государства и субъектов хозяйственной деятельности. Анализируя организацию процессов налогообложения предприятий в России можно отметить их явно выраженный фискальный характер и направленность на обеспечение текущих государственных потребностей без учета экономических последствий таких процессов для экономики страны в целом. На основе использования методов системного подхода, логического анализа и синтеза сформулированы концептуальные положения реализации стимулирующей налоговой политики на уровне предприятий и на уровне государства. Вышеизложенное обуславливает необходимость комплексного подхода к управлению процессами налогообложения на уровне хозяйствующих субъектов в целях стимулирования экономического роста. В статье предложена методика стимулирующего управления налогообложением хозяйствующих субъектов на основе оценки влияния изменения налогов на суммы налоговых поступлений и обоснована возможность получения положительного экономического эффекта от снижения налоговой нагрузки в долгосрочной перспективе.

Ключевые слова: налоговое стимулирование, налоговое регулирование, методы налоговой оптимизации, налоговая нагрузка, режимы налогообложения, налоговые льготы, кривая Лаффера, налоговая ставка, налоговая база, доходы бюджета

Abstract: The emerging trends towards economic slowdown in Russia under high level of volatility in energy prices and sanctions introduced by Western countries call for new approaches and methods to promote economic development. In this connection, the tax methods as the most effective ones to regulate economic relations between the state and businesses are gaining on special significance. The analysis of the processes of corporate taxation in Russia clearly shows their fiscal nature and orientation on current state needs without taking into account the economic impact on the national economy as a whole. The methods of systematic approach, logical analysis and synthesis allowed to formulate conceptual provisions enabling the implementation of tax policy at the enterprise and state level. The above-mentioned makes it clear, that there is a need to apply an integrated approach to taxation management at the level of businesses in order to stimulate economic growth. The paper proposes a methodology of stimulating tax management on the basis of assessment of the impact of changes in taxes on the amount of tax receipts. Moreover, the paper substantiates the possibility of obtaining a positive economic effect from reducing the tax burden in the long run.

Keywords: fiscal stimulus, tax regulation, tax optimization schemes, tax burden, taxation regimes, tax benefits, Laffer curve, tax rate, tax base, budget revenues.

Аннотация: В статье представлена историческая ретроспектива введения в мировую экономическую практику механизма консолидированного налогообложения. На основе анализа характерных признаков условий функционирования консолидированных групп разных стран (включая долю участия одной организации в другой, обязательность создания консолидированных групп, перечень консолидируемых налогов, порядок консолидации доходов и расходов и т.д.) выявлены основные особенности консолидации налоговых платежей зарубежных стран. Исследована история отечественной научной литературы в части внедрения инструмента консолидации расчетов с бюджетом в российскую практику. В ходе работы автором применялись следующие методы исследования и научного познания: анализ, дедукция и индукция, сравнения, моделирования, обобщение Анализ работ разных авторов, проводящих исследования зарубежного законодательства о расчетах с бюджетом группами компаний, выявил, что выделяются от двух до четырех типов возможных форм налоговой консолидации с общим принципом выделения, заключающимся в развитии консолидации: от простого арифметического суммирования показателей прибыли отдельных участников группы, рассчитанных ими самостоятельно, до применения группой компаний системы «единого налогоплательщика» с признанием каждой из этих компаний в качестве части единого плательщика налогов в бюджет.

Ключевые слова: консолидированная группа налогоплательщиков, международная практика, интегрированные группы, варианты налоговой консолидации, единый налогоплательщик, общий финансово-хозяйственный результат, добровольная основа, единая налоговая декларация, Налоговый кодекс, расчеты с бюджетом

Abstract: The article presents a historical retrospective introduction into the world economic practice of the consolidated taxation mechanism. The author identifies the main features of consolidated tax payments in foreign countries via analyzing characteristic features of conditions of functioning of consolidated taxpayer groups in different countries (including the participation share of one organization into another, mandatory establishment of consolidated taxpayer groups, a list of consolidated taxes, the order of consolidation of incomes and expenses, etc.). Also, national scientific publications allowed the author to explore the history of introduction of the tool of consolidated tax payments in Russia. The methodological basis of the work involves the following methods of research and scientific knowledge: analysis, deduction and induction, comparison, simulation, synthesis. An analysis of the works by different authors conducting research on foreign legislation in the field of tax payments by groups of companies has revealed that there are from two to four types of possible forms of tax consolidation with the general principle of separation reflecting the extent of consolidation: from simple arithmetic summing of profit indicators of individual group members calculated on their own to “single taxpayer” regime when each company member is treated as a part of the whole group.

Keywords: consolidated group of taxpayers, world economic practice, integrated group tax consolidation options, single taxpayer, profit and loss statement, voluntary basis, consolidated tax return, the tax code, tax payments.

Аннотация: Статья посвящена анализу российского налогового законодательства, а именно Налогового кодекса РФ, на предмет корректного отражения таких понятий, как: налог, сбор, пошлина и взнос. Данные понятия раскрываются в статье на примере действующих в настоящее время налогов, сборов, взносов и пошлин: сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, таможенных сборов, водного налога, государственной пошлины, таможенной пошлины, налога на добычу полезных ископаемых, страховых взносов во внебюджетные фонды. Для проведения анализа автором используются аксиоматический метод и метод аналогии, при помощи которых исследуется взаимодействие теории налогообложения с практикой исчисления и взимания вышеуказанных платежей. Исходя из проведенного исследования, делается вывод, что, во-первых, с введением Налогового кодекса РФ в 1999 г. не были устранены все теоретические и практические проблемы и недочеты налоговой системы России, во-вторых, разграничив понятия «налога» и «сбора», законодатель так и не разграничил понятия «пошлины», «сбора» и «взноса».

Ключевые слова: налог, сбор, пошлина, взнос, государственная пошлина, таможенная пошлина, таможенные сборы, НДПИ, страховые взносы, водный налог

Abstract: The article analyzes the Russian tax legislation, in particular, the Tax Code to estimate whether such terms as taxes, charges, duties and fees may convey incorrect information. The tax-area notions are disclosed on the example of current taxes, charges, fees and duties, namely, charges for the use of fauna and use of aquatic biological resources, customs fees, water tax, stamp duty, customs duties and taxes on mining, insurance premiums to non-budgetary funds. For the analysis the author uses the axiomatic method and method of analogy; these methods permit to examine how the theory and practice of taxation interact with the practice of calculating and levying the above mentioned payments. The study concludsd that, first, the Tax Code of the Russian Federation introduced in 1999 did not eliminate all theoretical and practical problems and shortcomings in the Russian tax system and, second, although the distinction between “tax” and “fee” is established, there is no clear distinction between such terms as “duty”, “fee” and “premium”.

Keywords: tax, levy, duty, fee, stamp duty, customs duties, customs fees, MET, insurance premiums.

Аннотация: В статье рассмотрены вопросы использования инструментов оптимизации налоговых платежей в транспортной отрасли. Организации, осуществляющие перевозки грузов, пассажиров, багажа и грузобогажа не имеют достаточных финансовых возможностей, особенно после вступления в силу закона о страховании гражданской ответственности перевозчиков, для обновления парка автомашин. Авторы раскрывают значение логистических перевозок, статистические данные, взятые с сайта Федеральной службы государственной статистики. Особое внимание уделяется исследованию деловой активности автомобильного транспорта, осуществляющего грузовые перевозки. На основе анализа налоговых показателей в статье подробно рассмотрены основные инструменты оптимизации налогообложения в сфере транспорта. Теоретической, методологической и эмпирической базой исследования выступили работы российских ученых, раскрывающие теоретико-методологические основы оптимизации налоговых платежей в транспортных организациях. Использовались нормативно-правовые акты в области налогов и налогообложения. Новизна статьи в выверенной формулировке и решении проблемы оптимизации налоговых платежей в российских транспортных организациях. Предложены конкретные мероприятия по снижению налоговой нагрузки на транспортные организации и повышению рентабельности грузоперевозок. Во- первых, полный отказ от использования вмененного налога, так как при этом исключается прозрачность расчетов между клиентами и перевозчиками. Во- вторых, предложение льготных кредитов, способных минимизировать чрезмерное налоговое бремя. В- третьих, разрешить перевозчикам вычитать из налоговой базы стоимость социального пакета сотрудникам.

Ключевые слова: налоги, налогообложение, налоговая оптимизация, транспортные организации, транспортные перевозки, инструменты оптимизации налогообложения, социальный пакет, налоговые правонарушения, налоговое законодательство, налоговая система

Abstract: The article discusses the use of tools to optimize tax payments in the transport sector. The organizations engaged in transportation of goods, passengers, baggage and cargo do not have sufficient funds to renew their fleet of cars, especially after the coming into force of the law on carriers civil liability insurance. The authors point out the importance of logistics transportation and interpret statistics taken from the website of the Federal State Statistics Service. Special attention is paid to the role of the road transport which provides truck services. Through analyzing the tax indicators, the article sets out the basic tools to optimize taxation in the transport sector. The studies of Russian researchers highlighting the theoretical and methodological bases for optimization of tax payments in transport organizations served as a theoretical, methodological and empirical foundation for the present work. The authors make intensive use of regulatory legal acts in the field of tax and taxation. The novelty of the research work resides in a refined formulation of the problem and the suggestion of solutions to optimize tax payments in the Russian transport organizations. In addition, it proposes specific measures to reduce the tax burden on transport organizations and improve transportation profitability. First, complete abandonment of the imputed tax since it prevents transparency of payments between customers and carriers. Second, the provision of preferential loans to minimize the excessive tax burden. Third, carriers should be allowed to deduct the cost of the social package from the tax base.

Keywords: taxes, taxation, tax optimization, transport organizations, transportation, tools to optimize tax payments, social package, tax offenses, tax law, tax system

Аннотация: Предметом исследования данной статьи является оценка неравномерности распределения налоговых поступлений в регионах РФ в целом и для отдельных налогов и их групп (налога на прибыль, НДФЛ, НДС, акцизов, налога на имущество, НДПИ и других природных налогов, налоговых спецрежимов и государственной пошлины). Оценка равномерности распределения производится на основе статистических показателей концентрации (индекса Херфиндаля-Хиршмана), рассеяния (индекса Тейла), а также дифференциации налогового бремени (кривой Лоренца и коэффициента Джини). Цель исследования – уточнение общих подходов к оценке риска отдельных налогов и налоговой системы Российской Федерации в целом. Методы исследования: расчет и нормирование коэффициентов концентрации и неравномерности, корреляционный и графический анализ. Для учета разных масштабов регионов предложены и апробированы два способа преобразования показателей концентрации и рассеяния в показатели равномерности распределения доходов: 1) способ приведения региона к масштабам страны на основе доли региона в ВРП (применен к индексу Херфиндаля-Хиршмана); 2) способ расчета относительного уровня налоговой нагрузки и учета удельного веса регионов в ВРП (применен к индексу Тейла). Анализ полученных результатов позволил сделать вывод о высокой степени риска поступлений по НДПИ, средней степени риска по НДС, акцизам и налогу на прибыль, низкой степени риска – по НДФЛ, имущественным налогам и пр., что, с учетом изменяющейся доли этих налогов в общих налоговых поступлениях, влияет на общий риск налоговой системы Российской Федерации.

Ключевые слова: концентрация налоговых поступлений, неравномерность налоговых поступлений, регион, риск налоговой системы, индекс Херфиндаля-Хиршмана, кривая Лоренца, коэффициент Джини, индекс Тейла, дифференциация, ВРП

Abstract: The subject of research is the investigation into non-uniformity of the tax revenues distribution in the regions of the Russian Federation as a whole, and tax-revenues from individual taxes and certain types of taxes (e. g. profit tax, personal income tax, VAT, excise tax, property tax, MET and other natural taxes, tax special regimes and state duty). The evaluation of the uniformity of distribution is based on statistical indicators of concentration (the Herfindahl-Hirschman Index), scattering (the Theil index), as well as the differentiation of the tax burden (the Lorenz curve and the Gini coefficient). The purpose of research is to refine general approaches to risk assessment of certain taxes and the Russian tax system as a whole. The research methods include: calculation and valuation of coefficients of concentration and non-uniformity, correlation and graphical analysis. To account for the different region size, two methods to convert indicators of concentration and dispersion into indicators of tax revenues distribution uniformity have been proposed and tested: 1) a method of bringing the region to the scale of the country on the basis of the region’s share in GRP (applied to the Herfindahl- Hirschman Index); 2) a method for calculating the relative level of tax burden and accounting for the share of regions in GRP (applied to the Theil index). The analysis of results led to the conclusion of the high-risk revenues from MET; medium risk revenues from VAT, excise and income tax and low risk revenues from personal income tax, property taxes, etc. The above-mentioned factors along with the changing share of certain taxes in total tax receipts impact on the overall risk of the tax system of the Russian Federation.

Keywords: concentration of tax revenues, non-uniformity of tax revenues, region, risk of the tax system, Herfindahl-Hirschman index, Lorenz curve, Gini coefficient, Theil index, differentiation, GRP.

Аннотация: Предметом исследования является изучение российской налоговой системы, а также выявление проблем и поиск оптимальных решений. В статье дается характеристика налоговой системы, как совокупности налогов и сборов, а также налоговых отношений между налогоплательщиками и государством. Автор справедливо отмечает, что задачи российской налоговой системы меняются с учетом предъявляемых к ней политических, экономических и социальных требований. Поэтому налоговая система до сих пор реформируется и нуждается в корректировке. Описываются проблемы налоговой системы РФ, актуализирующие тему исследования. С помощью научного, поискового и сравнительного методов исследователь выявил проблемы, которые чаще всего возникают в российской налоговой практике. К таким проблемам автор отнес: двусмысленное истолкование налогового законодательства и нестабильность направлений налоговой политики; низкий уровень собираемости налогов и сборов; недостаточно полное применение комплексных мер налогового администрирования и налогового контроля. Кроме того, имеются проблемы по отдельно взятым налогам и сборам. Научная новизна данного исследования заключается в раскрытии возможных путей совершенствования налоговой системы РФ и их адаптация в целях повышения налоговой составляющей бюджетов бюджетной системы через такие налоговые механизмы, как налоговые ставки и налоговые льготы, а также другие налоговые мероприятия.

Ключевые слова: налоговая система, налоговая политика, налоговое законодательство, налоговый контроль, налоговое администрирование, налоговые органы, налоговое бремя, налоговые риски, налоги, сборы

Abstract: The research focuses on the Russian Tax System, identifies its problems and suggests optimal solutions. The tax system is defined as a legislative framework aiming at providing the collection of taxes and fees as well as regulating the relationship between the taxpayer and the state. The author rightly notes that the Russian tax system goals are changing to meet political, economic and social requirements. Therefore, the tax system is still being reformed and needs to be adjusted. The current tax problems discussed in the work make the research topic the most relevant and up-to-date. Using scientific, exploratory and comparative methods, the researcher has identified the problems that often arise in the Russian tax practice. Such problems, in particular, include: ambiguous interpretation of the tax law; tax policy instability; low collection of taxes and fees; underuse of complex measures of tax administration and tax control. In addition, the author reviews problems associated with certain taxes and fees. The novelty of this research consists in the fact that the author suggests possible ways to improve the tax system of the Russian Federation and their adaptation in order to improve the tax component of the budget system through such mechanisms as taxation, tax rates, tax incentives, and other tax measures.

Keywords: tax system, tax policy, tax law, tax control, tax administration, tax authorities, tax burden, tax risks, taxes, fees.

Аннотация: Статья посвящена исследованию существования зависимости между благополучием страны и прогрессивностью шкалы налогообложения доходов физических лиц. В статье проанализированы факторы и выявлено их влияние на благополучие и процветание страны. Проведен факторный анализ 40 (сорока) случайно выбранных стран. Изучено влияние на благополучие и процветание страны таких факторов как: душевой валовой внутренний продукт, средняя ежемесячная заработная плата, коэффициент Джини, государственный долг, доля золота в международных резервных активах. Определена сила функциональной зависимости показателя благополучия страны от показателя прогрессивности ставки подоходного налога, рассчитаны коэффициенты корреляции. Наряду с известными исходными показателями благосостояния стран мира, используемые статистикой ООН, вводятся новые исходные показатели прогрессивности шкалы подоходного налога. На их основе вводятся новые сводные интервальные социально-экономические показатели, а именно: многофакторные показатели благополучия страны и многофакторные показатели процветания страны. Эти сводные показатели вычисляются для сорока основных стран мира, для которых удалось найти все необходимые исходные показатели. Анализ распределения стран мира по показателям благополучия и процветания (за 2009-2012гг.) показывает, что Россия и Бразилия имеют близкие значения этих показателей. И обе страны в основном во всех распределениях находятся в самых нижних десятичных частях (в нижней первой и второй частях) интервалов значений соответствующих показателей. Кроме того, показывается, что существует положительная линейно-трендовая зависимость между благополучием страны и прогрессивностью шкалы налогообложения доходов физических лиц. Более того, посредством вычисления выборочных коэффициентов корреляции показывается, что эта линейно-трендовая зависимость является в значительной степени линейно-функциональной. Плоская шкала подоходного налога, принятая в России, оказывает своё отрицательное воздействие на благополучие страны.

Ключевые слова: налог, доходы физических лиц, валовой внутренний продукт, ежемесячная заработная плата, коэффициент Джини, государственный долг, доля золота, показатель прогрессивности, показатель благополучия, показатель процветания

Abstract: The article investigates the relationship between the welfare of the country and the progressive scale of personal income tax. It identifies the factors impacting on the welfare and prosperity of the country. The authors performed factor analysis of forty (40) randomly selected countries and studied how such factors as gross domestic product per capita, average monthly salary, Gini coefficient, national debt, share of gold in international reserve assets influenced the welfare and prosperity of the country. The researchers determined the strength of functional dependence of the welfare of the country on income tax progressivity and calculated correlation coefficients. Along with well-known initial indices of the welfare of countries used in the UN statistics, new initial indices of income tax progressivity have been introduced. On their basis new aggregated socio-economic interval indicators have been derived, namely, the multifactor indicators of the welfare of the country and multi-factor indicators of prosperity of the country. These aggregated indicators have been calculated for forty major world countries, particularly for those whose initial indicators are available. The analysis of countries distribution in terms of welfare and prosperity (for 2009–2012) shows that Russia and Brazil have similar values of these parameters. And almost in all distributions both countries are in the lowest decimal intervals of appropriate indicators (in the lower first and second parts). The study shows that there is a positive linear trend relationship between the welfare of the country and the progressive taxation scale of natural persons. Moreover, by calculating the sample correlation coefficients, the authors point out that linear trend dependence is largely linear functional one. The flat income tax, adopted in Russia, has its negative impact on the welfare of the country.

Keywords: tax, personal income, gross domestic product, monthly salary, the Gini coefficient, the national debt, share of gold, progressivity index, welfare index, prosperity index.