Выходные данные "Налоги и налогообложение"

Номер подписан в печать: 1-5-2013
Учредитель: Даниленко Василий Иванович, w.danilenko@nbpublish.com
Издатель: ООО <НБ-Медиа>
Главный редактор: Пешкова Христина Вячеславовна - доктор юридических наук, Федеральное казенное образовательное учреждение высшего образования Воронежский институт Федеральной службы исполнения наказаний, профессор кафедры социально-гуманитарных и финансово-правовых дисциплин, 394065, Россия, Воронежская область, г. Воронеж, ул. Космонавта Комарова, 8а, кв. 160, peshkova1@yandex.ru
ISSN: 2454-065X
Контактная информация:
Выпускающий редактор - Зубкова Светлана Вадимовна
E-mail: info@nbpublish.com
Почтовый адрес редакции: 115114, г. Москва, Павелецкая набережная, дом 6А, офис 211.

Содержание номера

Налогообложение природопользования
Агузарова Ф.С., Татрова Э.Т. — Влияние нефтегазовых доходов на формирование федерального бюджета Российской Федерации	С. 643 - 653
Налогообложение некоммерческих организаций
Козлова С.А. — Налогообложение платной образовательной деятельности и приносящей доход деятельности образовательных учреждений	С. 654 - 661
Налоговый учёт и отчетность
Баженов А.А. — Проблемы отражения задолженности по налогам и сборам в бухгалтерской (финансовой) отчетности	С. 662 - 669
Налоговое администрирование
Когосова А.В. — Правила недостаточной капитализации в условиях кризиса	С. 670 - 675
Теория и история налогообложения
Еременко Е.А. — Сущность принципа справедливости в налогообложении	С. 676 - 688

Шемякина М.С. — Генезис категории «налоговый потенциал»	С. 689 - 704

Башкирова Н.Н. — Этические основы возникновения налоговых рисков государства	С. 705 - 713

Подробнее

Налогообложение природопользования

Правильная ссылка на статью:

Агузарова Ф.С., Татрова Э.Т. Влияние нефтегазовых доходов на формирование федерального бюджета Российской Федерации // Налоги и налогообложение. 2013. № 9. С.643-653. URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=63388

Статья опубликована с лицензией Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License (CC BY-NC 4.0) – Лицензия «С указанием авторства – Некоммерческая».

Информация об авторах

Читать статью

наверх

Аннотация: В статье «Влияние нефтегазовых доходов на формирование федерального бюджета Российской Федерации» поднимается серьезная проблема нефтегазовых доходов, выявляется их существенное влияние на формирование федерального бюджета. Более того, доказывается большая зависимость от указанных сырьевых ресурсов в стране. Предлагается создание бюджетных резервов для ухода от высокой зависимости нефтегазовых поступлений. В современной России природные ресурсы используются недостаточно эффективно. Интересы государства не всегда защищены. В свою очередь, у пользователей (предпринимателей) природных ресурсов отсутствуют стимулы к рациональному их использованию, так как их основной целью выступает получение прибыли. Авторы провели анализ нефтегазовых доходов в федеральном бюджете Российской Федерации за 2010-2012 гг., выделив их роль в числе налоговых доходов. Анализ показал, в числе налогов в системе природопользования центральное место занимает налог на добычу полезных ископаемых. Все это обуславливает актуальность данной проблематики.

Ключевые слова: исчерпаемые ресурсы, рента, добыча полезных ископаемых, полезные ископаемые, нефтегазовые доходы, нефть, природный газ, нефтегазовый комплекс, сырьевой потенциал, рациональное природопользование

Abstract: In this article the authors raise an important issue of oil and gas income and their considerable influence upon the formation of the federal budget. Moreover, the authors prove considerable dependency on the raw resources in Russia. The authors offer to form budgetary reserve to avoid substantive dependency on oil and gas income. Currently the natural resources are not used efficiently in Russia. The interests of the state are not always being protected. At the same time the consumers (entrepreneurs) of natural resources lack the stimulate for the rational use, since their main goal is to gain profit. The authors analyzed oil and gas income into the federal budget of the Russian Federation in 2010-2012, and singled out their role in tax income. The analysis has shown that the tax on mining of natural resources has the largest share, proving topicality of the issue.

Keywords: deplete resources, rent, mining of natural resources, natural resources, oil and gas incomes, oil, natural gas, oil and gas complex, raw materials potential, rational use of natural resources.

Налогообложение некоммерческих организаций

Правильная ссылка на статью:

Козлова С.А. Налогообложение платной образовательной деятельности и приносящей доход деятельности образовательных учреждений // Налоги и налогообложение. 2013. № 9. С.654-661. URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=63383

Информация об авторах

Читать статью

наверх

Аннотация: Реформа социальной сферы призвана упорядочить в том числе налогообложение от платной образовательной деятельности и приносящей доход деятельности образовательных учреждений. До реформирования системы государственных, в том числе образовательных учреждений не был однозначно решен вопрос о том, могли ли образовательные учреждения самостоятельно распорядиться «заработанными средствами» и надо ли было с них платить налоги в бюджет. В статье проводиться разграничение платной образовательной деятельности и приносящей доход деятельности образовательных учреждений

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, казенное учреждение, бюджетное учреждение, автономное учреждение, налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, налог на имущество организаций, земельный налог, упрощенная система налогообложения, традиционная система налогообложения

Abstract: The social reform is aimed to harmonize taxation from paid educational activities and profi table activities of educational institutions. Prior to the reform of state educational institutions, the issues of whether the educational institutions have the right to use the money, which they have earned, and whether they need to pay taxes, were not resolved. The article distinguishes between paid educational activities and profi table activities of educational institutions.

Keywords: taxes and taxation, fi scal institution, budget institution, autonomous institution, tax on profi t of organizations, value added tax, tax on property of organizations, land tax, simplifi ed taxation system, traditional taxation system.

Налоговый учёт и отчетность

Правильная ссылка на статью:

Баженов А.А. Проблемы отражения задолженности по налогам и сборам в бухгалтерской (финансовой) отчетности // Налоги и налогообложение. 2013. № 9. С.662-669. URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=63384

Информация об авторах

Читать статью

наверх

Аннотация: В данной статье представлен дискуссионный подход к отражению задолженности по налогам и сборам в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Показано, что в традиционном способе отражения в бухгалтерской (финансовой) отчетности задолженности по налогам и сборам в разрезе отдельных налогов (не сальдированном) можно усомниться, поскольку аналитический учет согласно действующему законодательству необходимо организовывать по видам налогов, а именно: федеральным, региональным и местным. Именно в разрезе таких укрупненных групп и необходимо организовывать бухгалтерский учет и отражать в бухгалтерской (финансовой) отчетности задолженность по налогам и сборам (свернуто), не завышая при этом валюту бухгалтерского баланса. Также показано, что предлагаемый подход к отражению налоговых обязательств в бухгалтерской (финансовой) отчетности полностью корреспондирует с действующим правилом зачета недоимок и переплат по налогам в рамках статьи 78 НК РФ (самостоятельный зачет налоговым органом по видам налогов и сборов при предъявлении налогоплательщику требования на сумму образовавшейся недоимки).

Ключевые слова: налог, вид, аналитический, бухгалтерский, учет, отчетность, зачет, задолженность, валюта, баланс

Abstract: This article presents a debatable approach to refl ecting taxes and levies debts in accounting (fi nancial) reports. It is shown that traditional accounting (fi nancial) reporting on debts in taxes and levies for specifi c types of taxes (non-balanced) is quite doubtful, since according to the current legislation analytical reporting should be organized based on types of taxes (federal, regional, and local?). And one should use these enlarged groups of taxes for the organization of accounting (fi nancial) reporting of taxes and levies debts (folded) without overstating the currency of accounting balance. It is also shown that the approach of the author to the refl ection of tax obligations in accounting (fi nancial) reporting fully corresponds with the current rules for the offsetting of taxes in arrears and overpays under Art. 78 of the Tax Code of the Russian Federation (unilateral offsetting by a tax body according to the types of taxes and levies when bringing a claim to a taxpayers for taxes and levies in arrears).

Keywords: tax, types, analytical, accounting, calculation, reporting, offsetting, arrears, currency, balance sheet.

Налоговое администрирование

Правильная ссылка на статью:

Когосова А.В. Правила недостаточной капитализации в условиях кризиса // Налоги и налогообложение. 2013. № 9. С.670-675. URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=63385

Информация об авторах

Читать статью

наверх

Аннотация: Компании, как правило, финансируются частично за счет взносов акционеров/участников (инвестиций в (акционерный) капитал) и частично за счет займов и кредитов (долгового финансирования). Соотношение двух типов финансирования определяется различными факторами – юридическими, коммерческими и т.д. Очень важным фактором, который может определять соотношение двух видов финансирования, является и различная налоговая нагрузка на компанию и тех, кто предоставляет финансирование.

Ключевые слова: Налоги и налообложение, капитализация, налоговое законодательство, налогообложение, инвестиции, акции, финансирование, капитал, заемщик, контролируемая задолженность

Abstract: The companies are regularly financed in part with the payments of shareholders or participants (investments into the capital (shares). Correlation of two types of financing is defined by a number of factors, including legal, commercial and other factors. Various tax burden for the company and those providing financing is also a defining factor for the correlation of two types of financing.

Keywords: taxes and taxation, capitalization, tax legislation, taxation, investments, financing, capital, borrower, controlled indebtedness.

Теория и история налогообложения

Правильная ссылка на статью:

Еременко Е.А. Сущность принципа справедливости в налогообложении // Налоги и налогообложение. 2013. № 9. С.676-688. URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=63386

Информация об авторах

Читать статью

наверх

Аннотация: Принцип справедливости лежит в основе любой правовой системы. Дискуссии вокруг справедливости в праве существуют на протяжении всей истории правовой науки. Современное российское налоговое право не исключение. В процессе исторического развития налоги из всех источников государственных доходов сделались основным из них для покрытия бюджетных расходов современного российского государства. Тема статьи продиктована необходимостью справедливого распределения налогового бремени в условиях имущественного неравенства в современном российском обществе. Вопросы справедливого налогообложения, несмотря на большое внимание к ним ученых, будут актуальны всегда. В статье автор обращается к вопросам справедливого налогообложения через обзор основных теорий налогообложения, анализ работ российских ученых имперского периода, выявление юридической сущности справедливости как принципа налогового права. Целью работы является анализ теоретических аспектов принципа справедливости налогообложения без которых невозможно достичь выполнения задач правоприменения в налоговой сфере.

Ключевые слова: прогрессивное налогообложение, налоги, теории налогообложения, история налогообложения, принцип справедливости, принципы налогообложения, налогообложение, справедливость налогообложения, всеобщность налогообложения, еxistenzminimum

Abstract: The principle of justice is a basis of any legal system. Discussions on the issue of justice in law have been going on throughout the history of legal science. The modern Russian tax law is no exception to this dispute. In the process of historic development the taxes from various sources of state income have became the main source for covering the budget spending of the modern Russian state. The topicality of the article is due to the need to fairly distribute the tax burden in the conditions of proprietary inequality in the modern Russian society. The issues of just and fair taxation shall always be topical in spite of the amount of attention already paid to them by the scientists. In this article the author turns to the issues of fair taxation via the overview of the key taxation theory, analysis of the works of the Russian scientists of the Empire period, and of legal nature of justice as a principle of tax law. The goal of the article is to analyze theoretical aspects of the principle of justice in taxation, without which it is impossible to achieve the goals of legal practice in the tax sphere.

Keywords: progressive taxation, taxes, theories of taxation, history of taxation, principle of justice, principles of taxation, taxation, fair taxation, universal taxation, existenzminimum.

Теория и история налогообложения

Правильная ссылка на статью:

Шемякина М.С. Генезис категории «налоговый потенциал» // Налоги и налогообложение. 2013. № 9. С.689-704. URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=63387

Информация об авторах

Читать статью

наверх

Аннотация: Налоговые поступления выступаю основой формирования доходной части бюджетов. Их величина неразрывно связана с понятием налоговый потенциал, проблема определения сущности которого является актуальной. В статье исследованы существующие подходы к толкованию категории «налоговый потенциал» в отечественной и зарубежной научной литературе. Особое внимание уделено использованию англоязычными авторами различных терминов для описания исследуемой категории, дано разъяснение каждого из них. На основе мнения ученых представлена обобщенная схема классификации понятия. Выявлены отличия между категориями «налоговый потенциал» и «потенциал налога».Отмечена дуалистическая природа налогового потенциала, в связи с чем обосновано деление данной экономической категории на три составляющих: краткосрочный, стратегический и фактический налоговые потенциалы. На основе воспроизводственного подхода автором дано определение категории «налоговый потенциал». Представленный материал может открыть новые перспективы для дальнейших исследований. Он будет интересен тем, кто занимается проблемами прогнозирования и планирования в налогообложении.

Ключевые слова: налоги, налоговый потенциал, налоговый потенциал региона, налогоспособность, концептуальный подход, прогнозирование налоговых поступлений, налоговые ресурсы, доходы бюджета, воспроизводственный подход, налоговое администрирование

Abstract: tax income serve as the main basis for the formation of budget income. Its amount is directly connected to the tax potential, and establishing its nature is quite topical. The article includes analysis of the existing approaches to the interpretation of the category of “tax potential” in Russian and foreign scholarly writings. Much attention is paid to the use of the various terms by the English-speaking authors, and each of these terms is explained. Based upon the scholarly opinions the author provides a generalized scheme of term classifi cation. The author shows the difference between the categories “taxation potential” and “tax potential”. The author also notes the dual nature of the tax potential, and she supports division of this economic category into three elements: short-term, strategic and factual tax potentials. Based upon this approach, the author provides a defi nition of tax potential. The presented materials may open new perspectives for the further studies. They shall be of interest to those working with planning and forecasting in the sphere of taxation.

Keywords: taxes, tax potential, tax potential of the region, ability to pay taxes, conceptual approach, forecast of tax income, tax resources, budget resources, reproductive approach, tax administration.

Теория и история налогообложения

Правильная ссылка на статью:

Башкирова Н.Н. Этические основы возникновения налоговых рисков государства // Налоги и налогообложение. 2013. № 9. С.705-713. URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=63389

Информация об авторах

Читать статью

наверх

Аннотация: Предметов исследования являются причины возникновения налоговых рисков государства. В статье налоговые риски государства рассмотрены в системе причинно – следственных связей, проанализировано экономическое содержание, правовые и этические причины возникновения налоговых рисков. Выявлено, что как для государства, так и для налогоплательщиков правовая основа налоговых рисков состоит в неисполнении или ненадлежащем исполнении требований законодательства. На основе анализа налогового поведения субъектов налоговых правоотношений сделано допущение, что базисом для нарушения законодательства, то есть одной из основ самой вероятности возникновения налоговых рисков, является моральный аспект. Рассмотрены ситуации, когда действие налогоплательщика может иметь только этическую оценку, если формально законодательство не нарушено. На конкретном примере проанализированы создаваемые налогоплательщиком схемы, когда организация формально соответствует требованиям законодательства о налогах и сборах, при этом налогоплательщиком искусственно созданы условия для применения льготы или использования преференции.

Ключевые слова: налоговая грамотность, налоговое поведение, налоговые правоотношения, налоговые риски, моральные издержки, уклонение от налогообложения, этика, налоговая культура, налоговые правонарушения, мораль

Abstract: The object of study in this article includes causes for the tax risks formation for a state. In this article the tax risks of a state are viewed within the system of causes and effects, the author analyzes their economic elements, as well as legal and ethical causes for the tax risk formation. It is found out that the basis for the tax risks for both the state and the taxpayers is non-performance or undue performance under legislative requirements. Based on the analysis of the tax behavior of the subjects of the tax relations, the author supposed that the moral aspect may serve as one of the bases for the possible appearance of violation of legislative requirements. The author analyzes a number of situations, when only ethical evaluation is applicable to the actions of a taxpayer, while legislative requirements are not violated. Based on a specifi c example, the author analyzes the taxpayer schemes, when the organization formally conforms to the taxes and levies legislation, while a taxpayer creates artifi cial conditions for application of tax exemptions or preferences.

Keywords: tax competence, tax behavior, tax relations, tax risks, moral expenditures, tax evasion, ethics, tax culture, tax violations, morals.