Аннотация: В данной статье рассмотрены проблемы действующего законодательства о налоговых правонарушениях. На основе исследования основных способов совершения налоговых правонарушений в Российской Федерации выявлены недостатки и пробелы в сфере правового регулирования ответственности за нарушения налогового законодательства. В частности, это касается «фирм-однодневок», налоговых льгот, определения вины организации и т. д. На основе проведенного исследования автором предлагаются направления совершенствования нормативно-правового обеспечения налоговых правонарушений и ответственности за их совершение.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, правонарушение, законодательство, ответственность, недостатки, реформирование, кодекс, налогоплательщик, совершенствование

Abstract: This article contains analysis of the current legislation on tax offences. Based on the study of the typical means for committing tax offences in the Russian Federation the author uncovers the shortcomings and gaps in the legal regulation in the sphere of responsibility for tax offences. In particular, it concerns fly-by-night organizations, tax exemptions, establishing guilt of an organization, etc. Based on the above-mentioned study the author proposes the directions for the improvement of normative legal basis in the sphere of responsibility for the tax offences.

Keywords: taxes and taxation, offence, legislation, responsibility, shortcomings, reforms, code, taxpayer, improvement.

Аннотация: В статье рассматриваются изменения налогового законодательства, касающиеся сельскохозяйственных товаропроизводителей, с точки зрения адаптации агропромышленного комплекса к условиям членства России в ВТО. Для адаптации агропромышленного комплекса к условиям членства России в ВТО и нивелирования возможных негативных последствий для сельхозтоваропроизводителей были внесены поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации, которые согласно Федеральному закону от 02.10.2012 г. № 161-ФЗ вступили в силу с начала 2013 года.В результате применения налоговых льгот сделан прогноз выпадающих доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В результате планируемая экономия сельхозтоваропроизводителей при льготном налогообложении за год составит порядка 42 млрд. рублей, а прогноз ежегодных потерь от вступления страны в ВТО, по оценкам ученых Российской академии сельскохозяйственных наук, составит порядка 4 млрд. долл. США. Одновременно, если проанализировать соотношение объема предоставляемых налоговых льгот сельскохозяйственным товаропроизводителям и, например, ненефтегазовые доходы федерального бюджета, то потери федерального бюджета от представления налоговых льгот составят незначительный размер в 2013 г. ? 0,42%, в 2014 г. ? 0,37%, в 2015 г. ? 0,34%. Таким образом, внесенные изменения, безусловно, снизят налоговую нагрузку на сельхозтоваропроизводителей, однако данная господдержка АПК явно недостаточна для российских производителей сельскохозяйственной продукции. Так, для дальнейшего совершенствования налогового законодательства предлагается: 1.В части функционирования ЕСХН уделять особое внимание вопросам совершенствования и параллельного развития с общей системой налогообложения (применение дифференцированных налоговых ставок по видам экономической деятельности, решение «проблемы НДС» и.т.д.). 2.В части стимулирования инвестиций в сельское хозяйство сделать акцент на регулирующую и стимулирующую функции, а не на фискальную. К числу стимулирующих налоговых мер на селе можно отнести: снижение налогового бремени и формирование благоприятного инвестиционного климата в агропромышленном комплексе. 3.В части стимулирования эффективного использования земельных ресурсов и экологического налогообложения введение корректирующих коэффициентов для каждой природной экосистемы, установление размера земельного налога соразмерно доходу в регрессивной зависимости от динамики качества сельхозугодий с включением его в единую систему финансового кругооборота.

Ключевые слова: всемирная торговая организация, государственная поддержка, сельскохозяйственные товаропроизводители, налоговые льготы, НДС, налог на прибыль, НДФЛ, повышение конкурентоспособности, налоговая нагрузка, выпадающие доходы бюджетов

Abstract: The article is devoted to the changes in the tax legislation regarding the agricultural commodity producers from the point of view of adaptation of the agricultural production complex to the participation of Russia in the WTO. In order to adapt the agricultural commodity production complex to the participation of Russia in the WTO and to avoid negative consequences for the agricultural commodity producers, the amendments were included into the Tax Code of the Russian Federation, and they came into force in 2013 in accordance with the Federal Law of October, 2, 2012 N. 161-FZ. As a result of application of the tax exemptions the forecast was made for the shortfalls in income of the budget system of the Russian Federation. As a result, the planned economy of agricultural commodity producers with the use of tax exemptions amounts to about 42 billion rubles, and the predicted annual losses due to entering the WTO amount to 4 billion US Dollars. At the same time, if one is to analyzes the correlation of the amount of tax exemptions for the agricultural commodity producers and the oil and gas income of the federal budget, the losses of the federal budget from the tax exemptions are not considerable. For example, they shall amount to 0,42 per cent in 2013, 0,37 per cent in 2014, 0,34 per cent in 2015. Therefore the changes shall ease the tax burden of agricultural commodity producers, however the state support of the agricultural commodity production complex is not sufficient for the Russian agricultural commodity producers. For the further development of the tax legislation the following is being offered. 1) As to functioning of the Unified Agricultural Tax (UAT), special attention should be paid to the issues of improvement of its parallel development with the general taxation system (use of differentiated tax rates depending on types of economic activity, solving the VAT problem, etc.). 2) As to stimulation of agricultural investments, accent should be made upon the regulating and stimulating functions, and not the fiscal function. Among the stimulating tax measures for the rural areas, one should mention lowering the tax burden and formation of beneficial investment climate in the agricultural commodity production complex. 3) As to stimulation of efficient use of land resources and environmental taxation, introduction of the correcting coefficients for every natural environmental system, setting the rate of land tax in accordance with income and with a regressive dependency upon the dynamics of the quality of the agricultural farmland and its inclusion into the united system of financial turnover.

Keywords: the World Trade Organization, state support, agricultural commodity producers, tax exemptions, VAT, income tax, income tax for physical persons, raised competitiveness, tax burden, shortfalls of budget income.

Аннотация: В статье описывается методика кредитоспособности заемщика, а также перспектива развития банковской системы Абхази. Предлагается авторская интерпретация понятия «кредиспосбность заемщика». На основе этого определяюся основные требования к заемщику и анализ его кредитосопобности. Предлагается авторская качественная и количественная оценка процедуры кредитосопобности заемщика, ее основные этапы. Рассматриваемая оценка применима к банковской системе Абхазии.

Ключевые слова: Банковское дело, кредитоспособность заемщика, кредитная история, опцион, своп, банк, доход и расход, кредитный риск, гарантия, фъячерс

Abstract: The article describes the method for evaluation of creditworthiness of borrowers an development perspectives of the Abkhazian banking system. The author provides an interpretation for the term “creditworthiness of borrower”, and establishes the key requirements to borrowers and analysis of his creditworthiness. The author provides a quantitative and quality evaluation procedure regarding creditworthiness of a borrower and analysis of its stages. This evaluation may be applied to the banking system of Abkhazia.

Keywords: banking, creditworthiness of borrower, credit history, option, swap, bank, income and spending, credit risk, futures.

Аннотация: Налоговое льготирование выступает эффективным инструментом воздействия государства на предпринимательскую, инвестиционную, инновационную, трудовую активность, развитие науки, техники и социальной сферы. Злободневность вопроса заключается в выполнении льготами своего предназначения и в предоставлении их тем, кому они, действительно, нужны. Оценивая действующее законодательство о налогах и сборах Российской Федерации, можно утверждать, что система налоговых льгот и преференций соответствует предъявляемым требованиям лишь отчасти. Назрела необходимость в методике оценки налоговых льгот (преференций), содержащей единую систему критериев их эффективности. В статье наряду с традиционными критериями выдвинуты и иные расчетные показатели, которые позволят углубить и детализировать оценку результативности налоговых льгот, улучшить качество проводимого мониторинга их эффективности и станут ориентиром бюджетного и финансового прогнозирования и планирования деятельности государства и налогоплательщиков.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, налоговые льготы, преференции, оценка эффективности, налоговая поддержка, налоговое стимулирование, методика, критерии оценки, индикаторы эффективности, налоговые инструменты

Abstract: The tax exemptions serve as efficient means of state influence on the entrepreneurial, investment, innovation and labor activities, scientific and technical development, social sphere. The topicality of the issue is due to the fact that the exemptions should meet their goals, and they should be provided only to those who truly need them. Evaluating the Russian legislation on taxes an levies, one may state that the system of tax exemptions and preferences meets its goals only partially. There is a need to form an evaluation method containing a united system of criteria and their efficiency. The article refers both to the traditional criteria and other estimate indicators, allowing to provide more detailed and in-depth analysis of tax exemption efficiency, to improve the quality of monitoring of their efficiency, to establish the reference points for budget and financial forecasting and planning for the state and for taxpayers.

Keywords: taxes and taxation, tax exemptions, preferences, efficiency evaluation, tax support, tax stimulation, method, evaluation criteria, efficiency indicators, tax instruments.

Аннотация: В настоящей статье рассмотрены нормативные и практические проблемы, возникающие при уплате штрафа в результате привлечения виновного в совершении налогового правонарушения юридического лица при его реорганизации в форме присоединения. Автор указывает на необходимость усовершенствования законодательства в данной сфере.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, ответственность, штраф, пени, реорганизация, правопреемник, обязанность, правонарушение, бюджет, решение

Abstract: This article includes analysis of normative and practical problems appearing in cases of payment of fines for tax violations of a legal entity, when such an entity is reorganized via acquisition. The author points out the need to improve legislation in this sphere.

Keywords: taxes and taxation, responsibility, fine, penalties, reorganization, legal successor, responsibility, offence, budget, decision.

Аннотация: В настоящее время особо остро стоит вопрос о единообразном применении терминологии в сфере налогообложения. Сюда же входит вопрос о толковании термина «оптимизация налогообложения». Проводимые специалистами исследования, посвященные выработке наиболее корректного и полного определения, не будут полными без построения комплексной системы, которая включит в себя все элементы оптимизации налогообложения, выделяющие ее в самостоятельный институт: принципы, этапы, элементы, критерий, а также виды оптимизации налогообложения. В представленной статье нашли отражение все вышеперечисленные составляющие: на основе комплексного анализа принципов налогообложения, принципов оптимизации и принципов налоговой оптимизации была построена авторская система принципов оптимизации налогообложения, выработан критерий оптимальности налогообложения; определены этапы и элементы оптимизации налогообложения; сформированная авторская классификация видов оптимизации налогообложения позволит существенно снизить вероятность неоднозначного толкования в более узких исследованиях термина «оптимизация налогообложения», а в совокупности с другими элементами ? выделить систему оптимизации налогообложения» в самостоятельную область научного знания.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, Оптимизация налогообложения, Виды оптимизации налогообложения, Этапы оптимизации налогообложения, Элементы оптимизации налогообложения, Критерий оптимизации налогообложения, Принципы оптимизации налогообложения, Налоговая оптимизация, Налогообложение коммерческих банков, Система оптимизации налогообложения коммерческих

Abstract: Currently the issue of uniform use of terminology in the sphere of taxation is highly topical. The same may be said of the term “taxation optimization”. The professional studies aimed for the development of correct and full definition shall not be complete, if there is no complex system including all of the elements of taxation optimization as an independent legal institution: principles, stages, elements, criterion and types of taxation optimization. The article contains analysis of all of the above-mentioned categories. Based on a complex analysis of taxation principles, optimization principles and tax optimization, the author formed a system of tax optimization principles, singled out a criterion for an optimum taxation, defined stages and elements of tax optimization, as well as classification of types of tax optimization. It shall allow to minimize the possibility for ambiguous interpretation of the term “taxation optimization”, and to single out the system of taxation optimization as an independent sphere of scientific cognition.

Keywords: taxes and taxation, taxation optimization, types of taxation optimization, stages for taxation optimization, elements of taxation optimization, criterion for taxation optimization, principles of taxation optimization, tax optimization, taxation of commercial banks, system of taxation optimization for the commercial banks.

Аннотация: В статье обосновываются и рассматриваются методики определения налоговой нагрузки, а также основные моменты, которые необходимо учитывать при организации налогового планирования на предприятии. Подчеркивается особая ответственность службы внутреннего контроля в вопросах скрупулезного контроля налоговых платежей. Обращается внимание указанной службы на то, что необходимо в ходе планирования и организации ее деятельности в области налогообложения принимать во внимание приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок». В статье рассмотрены методики определения налоговой нагрузки на основе финансово-экономических показателей предприятия. Автором приведены пять методик, их обоснование, формулы, по которым рассчитываются показатели, расшифровка элементов и рекомендации по их применению. Рассмотренные автором методики определения налоговой нагрузки позволят помочь службе внутреннего контроля предприятия учесть те нюансы, которые позволят осуществлять качественное налоговое планирование. В статье автор приводит основные элементы налогового планирования, которые включают: определение основных принципов; анализ проблем и постановка задач; определение основных инструментов, которые может использовать предприятие; создание схемы налогообложения; осуществление финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с разработанной схемой налогообложения, а также приводит основные принципы налогового планирования: соблюдение требований действующего законодательства при осуществлении налогового планирования и снижение совокупных налоговых обязательств предприятия в результате применения инструментов налогового планирования.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, внутренний контроль, налогоплательщик, методика, налоговая нагрузка, налоговые платежи, налоговый контроль, выручка (доходы), затраты (расходы), налоговое планирование

Abstract: The article discusses and evaluates the methods for defining tax burden and the key moments which have to be taken into account when organizing tax planning at an enterprises The author points out the special role of the internal control service in the issue of scrupulous control over the tax payers. It is brought to the attention of such services, that the in the process of planning and organization of their activities in the sphere of taxation they should take into account the Order of the Federal Taxation Service of May 30, 2007 N. MM-3-06/333@ “On Approval of the Concept of the System for Planning the Field Tax Inspection”. The article includes analysis of evaluation methods for the tax burden based on economic and financial characteristics of an enterprise. The author provides five methods, their substantiation, formulae for exponents, their interpretation and recommendations for their use. The methods for establishing tax burden shall assist the internal control services in taking into account the nuances, providing for quality tax planning. In the article the author provides for the key elements of tax planning, including analysis of problems and establishment of goals, establishing the key instruments, which an enterprise may use, formation of the taxation scheme, performing economic and financial activities in accordance with the taxation scheme. The author also provides the key principles of tax planning: compliance to the current legislation when arranging the tax planning and lowering the amount of combined tax obligations of an enterprise thanks to the use of tax planning instruments.

Keywords: taxes and taxation, internal control, taxpayer, method, tax burden, tax payments, tax control, income (profit), costs (spending), tax planning.

Аннотация: Статья содержит методику оценки уровня развития составляющих инновационной среды экономических систем, уровень развития технологической инфраструктуры, сравнительный анализ внутренней и внешней составляющих инновационной среды. Рассмотрен перечень факторов, определяющих структуру производственной инфраструктуры и информационной составляющей экономических систем. Приведен пример оценки основных составляющих технологической инфраструктуры экономических систем уровня федеральных округов, рейтинговые оценки развития технологической инфраструктуры федеральных округов по статистическим данным за 2010 год, приведены рейтинги производственной и информационной составляющих инновационной среды федеральных округов.

Ключевые слова: Экономика, методика, уровень, рейтинг, оценка, развитие, факторы, инфраструктура, инновация, среда

Abstract: The article contains the method for the evaluation of the development level of the components of the innovative environment of economic systems, level of development of technological infrastructures, comparative analysis of inner and outer elements of innovative environment. The author provides a list of factors defining structure of an industrial infrastructure and information elements of economic systems. The author also provides an example of evaluation of the main components of technological infrastructure of economic system at the federal district level, as well as rating evaluation of development of the technological infrastructure of federal districts in accordance with the statistical data for 2010, he provides the ratings of industrial and information elements of the innovation environments of federal districts.

Keywords: economics, method, level, rating, evaluation, development, factors, infrastructure, innovation, environment.