Аннотация: Статья посвящена анализу понятия резидентности по германскому законодательству в сравнении с аналогичным понятием российского права и с учетом положений международных налоговых соглашений. Статья содержит обсуждение критериев резидентности по российскому и германскому налоговому праву, их сравнительный анализ. Исходя из проведенного исследования делается вывод, что в России для определения статуса резидента имеют определяющее значение количество дней пребывания в стране, а для Германии данный критерий не является основным: основными являются наличие места жительства и место постоянного пребывания, причем смысл последних является далеко не очевиден и однозначен. Данные понятия раскрываются в судебной практике, которая рассматривается в статье.Налогообложение налогового резидента Германии является достаточно жестким. Налогообложению налогом на доход подлежит всемирный доход лица, передаваемое имущество по наследству и в порядке дарения подлежит налогу на наследование и дарение. Доход, полученный от контролируемой резидентом Германии иностранной компании также подлежит налогообложению. В связи с этим важной задачей международного налогового планирования для физического лица является принятие ряда мер, направленных на избежание резидентности в Германии и вытекающих из нее неблагоприятных налоговых последствий. В статье раскрываются методы международного налогового планирования, которые позволяют избежать приобретение статуса налогового резидента в Германии.

Ключевые слова: резидент, физическое лицо, Россия, Германия, налог на дарение, подоходный налог, налог на наследование, международное налоговое планирование, международное налоговое соглашение, место постоянного пребывания

Abstract: The article is devoted to the analysis of the term ‘residence’ according to German law ad compared to a similar concept in the Russian law taking into account provisions of international tax agreements. The article discusses criteria of residence based on Russian and German tax laws and provides their comparative analysis. Based on the study, the author of the article concludes that in Russia the most important criterion for defining a resident’s status is the number of days the resident has spent in the country while in Germany the most important criteria is the domicile and the place of permanent residence. However, these terms still lack a clear and precise definition. The definitions of the aforesaid terms are studied based on the judicial practice. Taxation of a tax resident is quite rough in Germany. Income tax includes one’s profit all over the world and gift tax and estate tax are imposed on gifted and inherited property. Profit gained from a foreign company controlled by a German resident is also subject to taxation. In this regard, a very important target of international tax planning should be a number of measures allowing a physical entity to avoid becoming a German resident and paying all associated taxes. The article describes particular methods of international tax planning allowing to avoid gaining a status of a tax resident in Germany.

Keywords: resident, physical entity, Russia, Germany, gift tax, profit tax, estate tax, international tax planning, international tax agreement, permanent residence.

Аннотация: Бюджетная политика является основным механизмам макроэкономического регулирования в современных условиях. Особенно важную роль она играет в решении задач регионального развития. В условиях либерализации экономики и бюджетной децентрализации налоговые поступления являются основным источникам решения этих задач. Чем выше налоговый потенциал региона, тем большими возможностями в реализации программ своего развития он располагает.

Ключевые слова: Налоги и налообложение, налоговый потенциал, Узбекистан, Центральная Азия, бюджетная политика, макроэкономика, глобальный кризис, финансовый кризис, региональное развитие, Программа Развития ООН

Abstract: Under current conditions, budgetary police is the main mechanism of macroeconomic regulation. It plays a particularly important role in achieving targets of regional development. Under conditions of economic liberalization and budgetary decentralization of tax revenues are the main source of approaching these targets. The higher a region’s taxable capacity is, the more opportunities there are for a region to implement its development programs.

Keywords: taxes and taxation, taxable capacity, Uzbekistan, Central Asia, budgetary police, macroeconomics, global crisis, financial crisis, regional development, United Nations Development Program.

Аннотация: При формировании налоговой базы по налогу на прибыль организации, осуществляющие научные исследования и опытно-конструкторские разработки (НИОКР), должны учитывать расходы от указанной деятельности в особом порядке. Данная тема вызывает вопросы и разногласия не только у организаций, но и у наших чиновников. В этой статье мы раскроем основные пункты по включению расходов на НИОКР при определении налоговой базы.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, налог на прибыль, научные исследования, опытно-конструкторские разработки, расходы, НИОКР, налоговая база, налогоплательщик, особые экономические зоны, перечень №988

Abstract: When forming a taxable base of the profit tax imposed on organizations conducting research and development activities (R&D), there should be a certain procedure for calculating the cost of such activities. This topic is much discussed and disputed over not only by organizations but also government officials. The author of the present article reveals the main points of including the cost of R&D in the taxable base.

Keywords: Taxes and taxation, profit tax, research, development, costs, R&D, taxable base, taxpayer, special economic zones, List No. 988.

Аннотация: В статье обосновывается необходимость развития механизма администрирования налоговых баз, как важнейших элементов налогообложения. При этом важнейшим фактором построения налоговой системы должно стать обеспечение взаимосвязи и взаимообусловленности налоговых баз по всей системе функционирующих налогов.Сделан вывод о целесообразности формирования налоговой системы, основывающейся на принципе унификации налоговых баз взаимосвязанных налогов. Вопросы унификации налоговых баз рассматривается с учетом обеспечения эффективности налогового администрирования.

Ключевые слова: Налоги и налообложение, база, администрирование, система, политика, контроль, управление, унификация, совершенствование, механизм

Abstract: The author of the article proves the need in developing the administrative mechanism of taxable bases as a very important element of taxation. According to the author of the article, the most important factor of building a taxation system should be the provision of guarantees for interaction and interdependence of taxable bases within the entire framework of existing taxes. It is strongly advised to form a taxation system that would be based on the principle of unification of taxable bases of related taxes. Issues about unification of taxable bases are being discussed from the point of view of efficiency of tax administration.

Keywords: Taxes and taxation, base, administration, system, politics, control, management, unification, improvement, mechanism.

Аннотация: Согласно п. 2 ст. 218 Гражданского кодекса РФ право собственности на имущество, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли- продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества. В том же документе в п. 2 ст. 423 дается определение безвозмездного договора «Безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы, то есть безвозмездно». Можем ли мы считать синонимами с точки зрения гражданского законодательства слова «дарение» и «безвозмездная передача»?

Ключевые слова: Налоги и налообложение, налогообложение, безвозмездного, материальных, ценностей, дарение, передача, активы, рыночная, стоимость

Abstract: Pursuant to Clause 2 of Article 218 of the Civil Code of the Russian Federation, the right of ownership to property can be purchase by a third party by signing the purchase/sale agreement, contract of exchange, gift agreements and other deeds of assignment of assets. Clause 2 of Article 423 of the same Code provides a definition of so called ‘gratuitous contract’ or ‘contract of benevolence’. A contract of benevolence is concluded between the two parties, one of which undertakes to provide assets to the other party without charging any pay. So should we consider that the terms ‘gift’ and ‘gratuitous delivery’ to be synonymous from the point of view of civil law?

Keywords: Taxes and taxation, un-payable, tangible, assets, gift, delivery, active assets, market, value.

Аннотация: Данная статья раскрывает теоретические основы, а также принципы формирования трансфертной цены группы взаимозависимых лиц с учетом возможности ее корректировок до уровня рыночных цен во избежание последствий доначисления налоговых платежей со стороны федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов. Отмечено, что применение трансфертного ценообразования вошло и в российскую практику, однако как формируется трансфертная цена, из каких элементов состоит ее конечная стоимостная характеристика, однозначного ответа специальная литература не дает.Также в статье подробно проанализированы методы, которые используются налоговыми органами для определения соответствия цен сделки рыночным ценам с учетом специфических особенностей деятельности организаций-участников контролируемых сделок. Кроме того показаны возможные последствия при доначислении налогов участникам контролируемых сделок выражающиеся в возможности симметричных корректировок с уточнением налоговых обязательств перед бюджетом.

Ключевые слова: Налог, трансфертная, цена, взаимозависимые, лица, доначисление, методы, рентабельность, контроль, рыночная

Abstract: The present article describes theoretical grounds and principles of formation of transfer price of a group of interdependent parties taking into account the possibility of correcting the transfer price to the level of market prices in order to avoid additional taxation charges from the federal executive bodies carrying out control and supervision in the sphere of taxes and levies. It is noted that transfer price formation is quite popular in Russia. At the same time, there is no clear description of the process of price formation and composition of the final price. The author also analyzes methods used by tax authorities for defining whether the price of the deal matches the market prices taking into account particular features of activities performed by the companies which control these deals. Moreover, the author also describes certain consequences of additionally charged taxes such as compensating adjustments and specification of tax liabilities in relation to the budget.

Keywords: tax, transfer, price, interdependent, parties, additional charge, methods, profitability, control, market.