Аннотация: В статье исследуется проблематика определения налогового потенциала с позиций различных подходов современной бюджетной практики. Актуальность исследования различных характеристик налогового потенциала подтверждается рядом обоснований. С одной стороны, несмотря на использование данного понятия в законодательных актах, экономической литературе, оно остается одним из наименее определенных. С другой стороны – на практике многообразие различных подходов к оценке методов налогового потенциала порождает многообразие подходов. Данная проблематика в большей степени актуализируется в связи с потребностью регионов в достоверной оценке налогового потенциала, что в свою очередь связано с механизмом осуществления бюджетного регулирования, а также вопросами задействованности внутренних ресурсов территорий. Выделены подходы к обоснованию понятия налоговый потенциал, в соответствии с которыми он может быть определен как максимально возможная сумма поступлений налогов в бюджет, как основа формирования доходной части бюджета территориального образования и выравнивания межрегиональной асимметрии, как суммарная величина налоговых баз. Представлены методы его оценки, основанные на использовании различных макроэкономических показателей и на основе построения репрезентативной налоговой системы.

Ключевые слова: налоговый потенциал, экономический потенциал, доходный потенциал, межбюджетные отношения, регион, механизм формирования бюджета, собираемость налогов, дотации, бюджетное выравнивание, сбалансированность бюджетов

Abstract: The author of the article studies the problems of definition of taxable capability from the point of view of different approaches to modern budgeting practice. Importance of researching different characteristics of taxable capability is proved by many facts. On one hand, despite the fact that the term is often used in laws, it is still one of the least definite terms in legislation. On the other hand, a great variety of different approaches to evaluating methods of estimating taxable capability generate numerous approaches to defining taxable capability, too. The problem becomes even more important in regions where there is a need in a reliable estimate of taxable capacity which, in its turn, relates to the budgeting mechanism as well as internal resource utilization. The author of the article describes approaches to definition of taxable capability. According to these approaches, taxable capability can be defined as a maximum possible sum of budget revenues from taxes, as the basis for formation revenues from territorial units and equalization of trans-regional asymmetry and as the total value of taxable bases. The author offers methods for estimating taxable capability based on different macro-economic measures and construction of a representation model of the taxation system.

Keywords: taxable capacity, economic capacity, earning capacity, intergovernmental fiscal relations, region, budgeting mechanism, fiscal performance, tax subsidy, fiscal equalization, budget balance.

Аннотация: Cущность налогового планирования заключается в признании за каждым налогоплательщиком права использовать все допустимые законами средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. Так, в основе данного процесса лежит максимально полное и правильное использование всех установленных законом льгот и преимуществ, а также оценка позиции налоговых органов и учет основных направлений налоговой, бюджетной и инвестиционной политики государства. Основными целями налогового планирования является: оптимизация налоговых платежей, минимизация налоговых потерь по конкретному налогу или по их совокупности, увеличение объема оборотных средств предприятия, повышение эффективности работы организации. Особый интерес вызывает оптимизация налогообложения в сфере вертикально-интегрированных объединений АПК. Следует отметить, что система налогообложения сельскохозяйственных предприятий в России, в том числе и интегрированных, имеет свои особенности, что позволяет выделить этапы налоговой оптимизации исследуемых структур. Нам представляется, что оптимизацию налогообложения в сельскохозяйственных предприятиях, в том числе и интегрированных, следует основывать на: •четком соблюдении принципов налоговой оптимизации; •выборе оптимальной организационно-правовой формы хозяйствова-ния предприятий; •учете влияния субъективных и объективных факторов, а также отрас-левых особенностей при выборе той или иной системы налогообложения; •выборе методов учета доходов и расходов; •использовании различных критериев оценки с целю обоснованного выбора оптимальной налоговой схемы

Ключевые слова: Налоговое планирование, Оптимизация налоговых платежей, Интегрированные формирования, Сельхозтоваропроизводители, Особенности сельскохозяйственных предприятий, Этапы налоговой оптимизации, Методы учета, ЕСХН, Общий режим налогообложения, Налоговая нагрузка

Abstract: The purpose of tax planning is to declare a taxpayer’s right to use all legal means and methods to reduce their tax liabilities as much as possible. Thus, at the heart of this process there is a full and rightful usage of all legally permitted benefits and advantages as well as assessment of tax authorities’ positions and consideration of taxation, budgetary and investment policies. The main goals of tax planning include: tax optimization, minimization of lost taxes based on a particular tax or combination of taxes, increase in corporate asset circulation and better performance of an enterprise. Special attention is paid at tax optimization in the sphere of vertically integrated units of agro-industrial sector. It should be noted that the system of taxation of agricultural enterprises in Russia including integrated enterprises has a number of peculiarities. This allows to describe particular stages in optimization of the sector under review. The author believes that tax optimization at agricultural enterprises including integrated enterprises should be based on the following: strict observance of the principles of tax optimization; selection of the best legal form of economic management; consideration of influence of subjective and objective factors as well as industry characteristics when choosing this or that taxation system; selection of income and expense accounting methods; usage of different evaluation criteria in order to find the best taxation scheme.

Keywords: tax planning, tax optimization, integrated units, agricultural producers, peculiarities of agricultural enterprises, stages in tax optimization, accounting methods, Single Agricultural Tax, standard taxation scheme, tax burden.

Аннотация: В статье раскрыта экономическая природа электронной предпринимательской деятельности, определены проблемы ее налогообложения. Проанализирована практика налогообложения электронной предпринимательской деятельности в России и за рубежом. Разработаны предложения по совершенствованию косвенного налогообложения реализации услуг в сфере электронной предпринимательской деятельности. В частности предложено: отнести электронные продукты (товары) к такому предмету реализации, как услуга; местом реализации всех электронных услуг признать территорию государства нахождения покупателя; усовершенствовать концепцию «налогового агента» при трансграничных сделках, отменив обязанность по перечислению НДС в бюджет одновременно с перечислением денежных средств иностранцу за оказанную услугу и установив возможность принятия к вычету сумму НДС в обычном порядке без ее уплаты; внедрить процедуру постановки на налоговый учет для целей НДС иностранных продавцов, реализующих электронные услуги российским физическим лицам, а также установить налоговую ответственность за ненадлежащее исполнение такой обязанности. В рамках совершенствования прямого налогообложения трансграничных сделок при реализации услуг в сфере прямой электронной предпринимательской деятельности предложено внедрить в российскую практику образование постоянного представительства по местонахождению выделенного сервера, на котором располагается веб-сайт, вовлеченный в предпринимательскую деятельность, определив момент возникновения прямой электронной предпринимательской деятельности и регулярность ее осуществления.

Ключевые слова: постоянное представительство, прямое налогообложение, НДС, электронные услуги, электронная коммерция, электронная предпринимательская деятельность, электронная торговля, место реализации услуг, веб-сервер, налогообложение

Abstract: The author of the article describes economic nature of e-business activities and defines problems of taxation of e-business by analyzing examples of taxation of e-business activities both in Russia and abroad. The author makes certain suggestions on how to improve the system of indirect taxation of service supply in the sphere of e-business activity. In particular, the author suggests: to consider e-products (e-goods) to be a type of services; to consider a customer’s country to be the place of supply of services; to improve the concept of a ‘tax agent’ in cross-border trades, to cancel an obligation to forward value-added tax to the budget and to transfer funds to a foreign citizen as a payment for services at the same time and to provide for an opportunity to deduct an VAT amount without paying it; to implement a procedure for tax registration of foreign providers of e-services to Russian physical entities for the purpose of VAT payment and to establish tax liability for improper performance of such obligation. As a part of improvement of direct taxation of cross-border trades in the sphere of e-business, the author offers to implement a permanent establishment in Russia. Such permanent establishment allows to allocate a server where a web-site involved in business activity is located and to define the moment of e-service supply and frequency of e-service supply.

Keywords: The author of the article describes economic nature of e-business activities and defines problems of, the author suggests: to consider e-products (e-goods) to be a type of services; to consider a custom, to cancel an obligation to forward value-added tax to the budget and to transfer funds to a foreign , the author offers to implement a permanent establishment in Russia. Such permanent establishment all

Аннотация: Анализ законодательства, судебной практики и работ по налоговому праву показывает, что существуют проблемы с идентификацией налогово-правовых сроков давности, поскольку их зачастую путают с иными сроками – пресекательными, процедурными, процессуальными. Данные проблемы нельзя назвать безобидными, и тем более исключительно теоретическими, поскольку они порождают серьёзные правовые последствия и непосредственно влияют на права и имущественные интересы множества налогоплательщиков и государства. В ходе работы выявлено, что на данную проблему оказывают влияние следующие факторы: несовершенство и частые изменения налогового законодательства; закрепление в НК РФ самого большого количества и разнообразия видов давности в сравнении с другими отраслями российского законодательства (при этом отметим, что в двух видах имеется несколько подвидов давности, плюс практически в каждом виде и подвиде давности установлено несколько сроков); тесное и сложное переплетение многих давностных сроков с процедурными сроками, чего нет в других отраслях права. Показательно, что судебная практика по налоговым спорам, затрагивающим данный вопрос, не даёт однозначного ответа и страдает противоречивостью. В связи с этим в статье продемонстрировано, что существующие проблемы невозможно правильно разрешить без глубоких знаний общей теории права, финансового права и других отраслей права, поскольку именно в науке выработаны и вырабатываются положения, позволяющие достаточно точно и правильно отделить одни юридические сроки от других. Доктринальные положения позволяют увидеть, что сроки давности обладают существенными особенностями, присущими исключительно им, вследствие чего смешивать их с другими сроками непозволительно, равно как и то, что у других юридических сроков также можно найти определенные особенности, что в конечном итоге и позволяет провести надлежащую классификацию и сгруппировать их в различные виды. В результате работы автор приходит к выводу, что для правильной идентификации сроков давности необходимо рассматривать сроки, установленные в законодательстве не отдельно, как сроки сами по себе, а исключительно в совокупности с другими нормами, образующими институт давности, то есть надо обязательно учитывать и другие её существенные признаки и элементы. Только при таком подходе идентификация сроков давности в налоговом праве не будет вызывать затруднений и станет возможным искоренить путаницу с иными юридическими сроками, установленными в налоговом законодательстве.

Ключевые слова: налоговое право, разграничение, давность, сроки давности, неизменность, легализация, идентификация, процессуальный срок, пресекательный срок, процедурный срок

Abstract: The analysis of legislation, judicial practice and researches on the tax right shows that there are problems with identification of tax and legal prescription periods as they are often confused with other terms – preclusive or procedural or process periods. It is impossible to call these problems harmless or exclusively theoretical as they generate serious legal consequences and directly influence the rights and proprietary interests of a great number of taxpayers and the government. In the course of the research it has been revealed that the following factors have impact on this problem: imperfection and frequent changes of tax legislation; fixation of a large number and a variety of types of prescription in the Tax Code of the Russian Federation in comparison with other branches of the Russian legislation; close and complex interweaving of prescription periods with procedural periods that isn't present in other branches of the law. It is indicative that judicial practice on tax disputes regarding the above mentioned matter doesn't provide a definite answer and contains quite contradictory facts. In this regard the author of the article shows that existing problems can't be resolved correctly without profound knowledge of the general theory of the law, the financial law and other branches of law as only science develops provisions for distinguishing particular legal terms from one another. Dogmatic provisions allow to see that periods of prescription possess the essential features that make them exclusive. Therefore it is impermissible to confuse them with other terms. Other legal terms have certain features, too which allows to create a proper classification and to group them as different types. As a result of his research the author comes to a conclusion that for the correct identification of periods of prescription it is necessary to consider the terms established in legislation along with other norms forming the institution of prescription. In other words, it is necessary to consider other essential signs and elements of periods of prescription and other legal terms. Only this approach would allow to avoid difficulties when identifying of periods of prescription in taxation law and make it possible to eliminate confusion with other legal terms established in taxation law.

Keywords: taxation law, differentiation, prescription, period of prescription, permanence, legalization, identification, procedural period, preclusive period, process period.

Аннотация: В настоящей статье рассматриваются вопросы правового регулирования отношений по возврату излишне уплаченных и излишне взысканных налогов и сборов. Обосновывается вывод о том, что система отношений, связанные с возвратом излишне уплаченных и излишне взысканных налогов и сборов, носит сложных характер, приводятся виды данных отношений. Эти отношения регулируются различными подотраслями финансового права. Осуществляется отграничение налогового права и бюджетного права при регулировании указанных отношений. Принадлежность данных отношений и особенности их правового регулирования в определенной мере обусловливаются их субъектным составом, рассмотренным в работе, а также тем, складываются ли они бесконфликтно или возврат излишне уплаченных и излишне взысканных налогов и сборов осуществляется на основании актов судебных органов. Особое внимание уделяется правовому регулированию исполнения судебных актов о возврате излишне уплаченных и излишне взысканных налогов и сборов. Изложенные в статье положения могут быть использованы при внесении изменений в налоговое и бюджетное законодательство, а также в процессе правоприменения.

Ключевые слова: налог, сбор, излишняя уплата, излишнее взыскание, возврат, исполнение бюджетов, доход бюджета, налогоплательщик, налоговые органы, Федеральное казначейство

Abstract: The present article is devoted to the issues of legal regulation of relations on refund of excess taxes and levies paid and withheld. The author of the article makes and proves hi conclusion that the system of relations related to refund of excess taxes and levies paid and withheld has a complex structure. The author also describes different types of such relations. These relations are regulated by different sub-branches of the financial law. The author also makes a differentiation between taxation law and budgetary law in the process of regulation of the aforesaid relations. The nature of these relations and peculiarities of legal regulation of those are, in some way, caused by the subject matter under discussion and whether they are solved without conflicts or through a court. Special attention is paid at legal regulation of execution of judicial acts on refund of excess taxes and levies paid and withheld. The provisions discussed in the article can be used when making amendments or additions to taxation and budgetary laws as well as in the process of legal enforcement of the latter.

Keywords: tax, levy, excess payment, excess withholding, refund, budget execution, budget income, taxpayer, tax authorities, Federal Treasury.

Аннотация: В статье рассматривается состояние и проблемы ЖКХ в Российской Федерации. Разработана модель инвестиционно-инновационного механизма управления сферы ЖКХ, основанная на принципах коммерциализации инноваций, самофинансирования, самоокупаемости, при которой будет достигаться максимально экономический эффект для организаций сферы ЖКХ. Инвестиционный налоговый кредит представлен как основной финансовый инструмент инвестиционно-инновационного механизма управления сферы ЖКХ. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам. Указаны сроки предоставления кредита, порядок уменьшения платежей. Подробно описано содержание договора об инвестиционном налоговом кредите. Отмечается, что организации сферы ЖКХ могут самостоятельно определять направленность инновационной деятельности исходя из необходимости решения существующих проблем в настоящее время. Приведены внешние и внутренние факторы, влияющие на инвестиционно-инновационный процесс сферы ЖКХ. Отражены основные факторы, влияющие на осуществление инвестиционно-инновационной деятельности сферы ЖКХ.

Ключевые слова: принцип самофинансирования, принцип коммерциализации, инвестиционно-инновационный механизм, инновационная деятельность, инвестиционная деятельность, жилищно-коммунальное хозяйство, инвестиционный налоговый кредит, принцип самоокупаемости, уменьшение платежей, конкурентоспособность

Abstract: The article is devoted to the condition and problems of municipal housing and utilities in the Russian Federation. The authors of the article offer a model of so called investment-innovation mechanism for managing the sector of municipal housing and utilities. This model is based on the principles of commercialization of innovations, self-financing and self-sufficiency which would allow to achieve a maximum cost advantage for municipal housing organizations. Investment tax credit is presented as the main financial tool of investment-innovation mechanism in managing the sector of municipal housing and utilities. Investment tax credit can be granted for paying corporate profit tax and regional and local taxes. The authors describe the timeframes of such a credit, procedure for tax saving and a structure of the investment tax credit agreement. It is noted that municipal housing and utilities organizations can independently define directions of innovation activity based on the problems they need to solve at present. The authors describe external and internal factors influencing investment-innovation process and the main factors influencing the execution of investment-innovation activities in the sphere of municipal housing and utilities.

Keywords: principle of self-financing, principle of commercialization, investment-innovation mechanism, innovation activities, housing and utilities, investment tax credit, principle of self-sufficiency, tax saving, competitive ability

Аннотация: В настоящей статье акцентировано внимание на росте теневой экономики в нашей стране. Для этого приведены официальные данные Росстата и данные американской международной исследовательской организации Global Financial Integrity, а также мнение Вице-премьера Правительства РФ по данной проблеме. В широкой сфере теневой экономики автор выделяет развивающееся и экономически опасное направление – теневую экономику в налоговой сфере (далее ТЭ в НС). В статье проанализированы основные направления решения проблемы ограничения ТЭ в НС обсуждаемые представителями власти и широкой общественности в текущем году, а именно замена НДС налогом с продаж и введение ограничения наличного оборота. Дана краткая их оценка и возможности реального их применения. Также дана оценка возможности введения контроля за крупными расходами граждан, акцентировано внимание на проблемных вопросах при разработке законопроекта о таком контроле. Кроме того, для ограничения ТЭ в НС в статье предлагается новый метод устранения пробелов налогового законодательства, который заключается в ведении института мотивированных рационализаторских предложений в деятельности налоговых органов. При этом в статье делается вывод, что для эффективного решения проблемы ограничения ТЭ в НС потребуется комплексный подход в применении конкретных мер.

Ключевые слова: Повышение налоговой нагрузки, Финансовый кризис, Рост теневой экономики, Уход от налогов, Эффективность налогового администрирования, Реформа косвенных налогов, Ограничение наличного оборота, Формы налогового контроля, Контроль расходов граждан, Институт мотивированных предложений

Abstract: The author of the present article focuses on the growth of black economy in our country. In this regard, the author provides official data provided by Goskomstat and American ‘Global Financial Integrity’ Company as well as the opinion expressed by Vice Prime Ministry of the Russian Federation on this matter. As a part of a wide sphere of black economy, the author defines a developing and economically dangerous branch of black economy – black economy in the taxation sphere (hereinafter BE in TS). The author of the article analyzes the main directions of eliminating BE in TS discussed by the government and general public in the current year, in particular, replacement of value added tax with sales tax and limitation of cash flow. The author provides their brief evaluation and describes possibilities of implementation of these methods in reality. The author also analyzes whether it is possible to control citizens’ large expenditures and draws our attention to the problems arising when preparing a draft law on such control. In addition, the author offers a new method of eliminating gaps in current legislation in order to eliminate BE in TS. This includes creation of the institution of grounded proposals in the sphere of tax authorities and their activities. At the end of the article the author makes a conclusion that in order to provide an efficient solution of the above mentioned problem it is necessary to apply an integrative approach to implementation of certain measures.

Keywords: increase of tax burden, financial crisis, growth of black economy, tax avoidance, efficiency of tax administration, reformation of indirect taxes, limitation of cash flow, forms of tax control, control of citizens’ expenses, institution of grounded proposals.

Аннотация: В настоящее время в российской практике нет нормативного документа, который регулировал бы процесс приема-передачи дел от одного главного бухгалтера к другому. Это означает, что каждая организация вправе самостоятельно разработать и утвердить эту процедуру. При этом возникают вопросы, на какие важные моменты необходимо обратить внимание как бывшему, так и новому главному бухгалтеру, чтобы обезопасить себя от возможных штрафных санкций. Ответственность может наступить в рамках трудового законодательства РФ, а также в рамках Налогового кодекса РФ, Уголовного кодекса и Кодекса РФ об административных правонарушениях. Следовательно, особое внимание надо уделить кассовым и расчетным документам, их оформлению, а также наличию полного комплекта бухгалтерской и налоговой отчетности, соблюдению сроков ее сдачи в налоговые, статистические и иные органы. Автор подробно разбирает практику смены главного бухгалтера в российской организации, рассматривает проблемные вопросы и дает рекомендации, в том числе при возможном увольнении главного бухгалтера по собственному желанию и принудительному увольнению в соответствии с законодательством РФ.

Ключевые слова: Бухгалтерский учет и торговля, Бухгалтерский, Бухгалтер, смена, процедура, передача, Бухгалтерский, Бухгалтер, Бухгалтер, Бухгалтер

Abstract: At the present time there is no standardized document in Russia that would regulate the process of acceptance and transfer of business from one chief accountant to another. This means that each organization has a right to develop and approve such a procedure independently. Therefore, it is very important to decide what important aspects both former and new chief accountants should pay attention at in order to secure themselves from possible penalties. Chief accountants bear responsibilities regulated both by labor law of the Russian Federation and Tax, Criminal and Administrative Offence Codes of the Russian Federation. Therefore, special attention should be paid at cash and accounting document, preparation of a full package f accounting and tax reports, compliance with the deadlines when submitting documents to tax, statistics and other authorities. The author of the article describes the process of changing a chief accountant at a Russian company, considers problems that may arise and provides guidelines and recommendations including recommendations to follow when a chief accountant is dismissed due to his own desire to terminate his employment and when a chief accountant is dismissed on administrative grounds according to the Russian Federation legislation.

Keywords: accounting and trades, accountant, change, procedure.