Аннотация: В статье анализируется роль и место норм налогового права в системе налогово-правового регулирования, их соотношение с налоговыми отношениями. При этом норма рассматривается как обязательная предпосылка и основание налогового правоотношения, а налоговое правоотношение – как результат действия нормы налогового права. Автором сделан вывод о том, что нормы налогового права включают в себя и субъективные, и объективные компоненты.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, налог, норма, правоотношение, налогообложние, сбор, источник, модель, факт, должное

Abstract: The author of the article analyzes the role and place of tax rules in the system of tax regulation and their correlation with tax relations. Thus, the rule is viewed as a mandatory prerequisite and a basis for tax relations and tax relations are viewed as the result of application of a tax rule. At the end of the article the author concludes that tax rules include both subjective and objective components.

Keywords: taxes and taxation, tax, rule (standard), legal relations, taxation, levy, source, model, fact, due.

Аннотация: Налоговое льготирование выступает эффективным инструментом воздействия государства на предпринимательскую, инвестиционную, инновационную, трудовую активность, развитие науки, техники и социальной сферы. Злободневность вопроса заключается в выполнении льготами своего предназначения и в предоставлении их тем, кому они, действительно, нужны. Оценивая действующее законодательство о налогах и сборах Российской Федерации, можно утверждать, что система налоговых льгот и преференций соответствует предъявляемым требованиям лишь отчасти. Назрела необходимость в методике оценки налоговых льгот (преференций), содержащей единую систему критериев их эффективности. В статье наряду с традиционными критериями выдвинуты и иные расчетные показатели, которые позволят углубить и детализировать оценку результативности налоговых льгот, улучшить качество проводимого мониторинга их эффективности и станут ориентиром бюджетного и финансового прогнозирования и планирования деятельности государства и налогоплательщиков.

Ключевые слова: Налоговые льготы, преференции, оценка эффективности, мониторинг, налоговое стимулирование, инструменты налоговой поддержки.

Abstract: Tax privileges have been approved for is an effective instrument of State business, investment, innovation, labor force activity, development of science, technology and the social sphere. The more pressing issue is the benefits of its use and providing them to those who really need them. Assessing the legislation on taxes and fees of the Russian Federation at the current moment, it could be argued that a system of tax incentives and preferences only partly inadequate. There is a need for methods of assessment of tax benefits that unified criteria for their effectiveness. In addition to traditional criteria, other estimates put that will deepen and refine the assessment of the impact of tax incentives, to improve the quality of the monitoring of their effectiveness and will guide budgetary and financial forecasting and planning activities of the State and taxpayers.

Keywords: Tax credits, preferences, evaluation, monitoring, tax incentives, tax tools support.

Аннотация: Существующий уровень развития аграрной сферы, низкая инвестиционная при- влекательность отрасли, рискованный характер ведения предпринимательской деятельности объективно обуславливают необходимость более взвешенного и системного подхода со стороны федеральных и региональных властей к проведению аграрной политики, позволяющего смягчить отрицательное воздействие рыночного механизма, сформировать конкурентную среду, создать условия для долгосрочного экономического роста и обеспечить продовольственную безопасность страны. В этой связи особую актуальность приобретают вопросы совершенствования системы государственного регулирования сельского хозяйства, включающей различные формы и методы госрегулирования, учитывающие современное состояние и специфику аграрной сферы и способствующие повышению конкурентоспособности отрасли. Так, в данной статье рассматривается специфика системы налогообложения сельскохозяйственных товаро-производителей.Выделены факторы, влияющие на проблемы вступления России в ВТО. На основе проведенного анализа, делается вывод о том, что на современном этапе развития для предприятий аграрной сферы основной функцией налогов является регулирующая.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, Налогообложение, Налоговое регулирование, Сельскохозяйственные предприятия, Общий режим налогообложения, Специальный режим налогообложения, ЕСХН, НДС, Таможенное регулирование, ВТО

Abstract: The current state of development of the agricultural sphere, low investment potential of the industry and risky nature of entrepreneurial activity create a need in a more balanced and systematized approach from federal and regional authorities to implementation of the agricultural policy allowing to soothe negative influence of the market mechanism, form the competitive environment, create conditions for a longterm economic growth and ensure the food supply security in the country. In this respect, special attention is paid at improvement of the state regulation system of agriculture including different forms and methods of state regulation that depend on the modern state and special features of agrarian sector and help to raise the sector’s competitive ability. Thus, the given article views the special features of the taxation system of agricultural manufactures. The author also describes the factors creating problems for joining the WTO. Based on the analysis, the author concludes that at the modern stage of agricultural development taxes mostly play the regulating function.

Keywords: taxes and taxation, tax regulation, agricultural enterprises, general taxation regime, special taxation regime, Single Agricultural Tax, Value-Added Tax, tax regulation, World Trade Organization.

Аннотация: В рамках данной статьи комплексно рассмотрены особенности уплаты различных видов налогов бюджетными учреждениями в свете с проводимых реформ государственных и муниципальных учреждений в Российской Федерации. Автором проведен сравнительный анализ и обобщение налоговых льгот, предоставляемых по региональным и местным налогам. По итогам делаются выводы о том, что федеральные бюджетные учреждения лишены налоговых льгот как на уровне субъектов Российской Федерации, так и на уровне муниципальных образований, что ставит их в менее выгодное положение по сравнению с региональными и местными бюджетными учреждениями. Кроме того, автор подчеркивает, что в налоговом законодательстве Российской Федерации постепенно создаются равные правовые условия для юридических лиц, предоставляющих социально значимые услуги населению, независимо от их организационно-правовой формы в целях развития конкуренции в данной сфере и повышения услуг, оказываемых населению. С учетом статуса бюджетных учреждений как некоммерческих организаций, им предоставляются существенные налоговые льготы по федеральным налогам, в частности налогу на прибыль.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, Бюджетные учреждения, Налоговая обязанность, НДС, Налог на прибыль, Налог на имущество организаций, Транспортный налог, Земельный налог, Налоговые льготы, Учет доходов

Abstract: The author of the article views peculiarities of paying different kinds of taxes by budgetary organizations in terms of ongoing state and municipal organization reforms in the Russian Federation. The author gives a comparative analysis and summary about tax benefits provided for regional and local taxes. Based on the results the author concludes that federal budgetary organizations are deprived of tax benefits both at the Russian Federation level and the level of municipal units. Moreover, the author underlines that the Russian Federation tax legislation gradually creates equal legal conditions for all legal entities providing socially important services to the population disregarding organizational and legal form of such entities. This is doe in order to support competition in this sphere and raise the quality of services rendered to the population. Taking into account that budgetary organizations are considered as non-profit ones, they are granted considerable tax benefits for federal taxes, in particular for profit tax.

Keywords: taxes and taxation, budgetary organizations, tax liability, VAT, profit tax, corporate property tax, transport tax, tax benefits, revenue account.

Аннотация: Статья посвящена актуальным вопросам правовой природы, формы и содержания постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, его сходству и различию с другими актами, принимаемыми налоговыми и иными государственными органами, уделено недостаточно внимания. Сделан вывод о двойственной природе рассматриваемого постановления, являющегося одновременно и ненормативным правовым актом, и исполнительным документом.

Ключевые слова: Налоги и налообложение, недоимка, взыскание, исполнительный документ, постановление, ненормативный акт, исполнительное производство, имущество налогоплательщика, исполнительный дист, пристав-исполнитель

Abstract: The article is devoted to the legal nature, form and contents of the order to recover tax out of the taxpayer’s (tax agent’s) assets, i.e. organization or a private entrepreneur. The author also discusses its similarities and differences with the other rules accepted by tax and other state authorities. It is also concluded that the order has a dual nature because it is the non-conformant and enforcement document at the same time.

Keywords: taxes and taxpayers, tax deficiency, tax recovery, enforcement document, order, nonconformant, enforcement proceeding, taxpayer’s assets, bailiff-executor.

Аннотация: В данной статье автор рассматривает особенности налогообложения волонтерской деятельности и регулирования занятости волонтеров в России. В настоящее время из-за несовершенства законодательства многие из них действуют вне рамок правового поля. В июле-августе 2012 года в обществе широко обсуждалось принятие нового закона, регулирующего волонтерскую деятельность, и поддавалась критике его первоначальная концепция, предложенная Общественной Палатой Российской Федерации. В качестве альтернативы было предложено ограничиться соответствующими поправками к действующим Налоговому, Трудовому и Гражданскому кодексам, а также Федеральному закону «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях». В статье автор анализирует недавние изменения в Налоговом кодексе РФ, вступившие в силу в 2012 году, с тем, чтобы оценить современные тенденции в регулировании деятельности волонтеров.

Ключевые слова: Экономика, волонтерская деятельность, закон о волонтерах, волонтерство, правовой статус, гражданско-правовой договор, волонтер, доброволец, добровольчество, освобождение от уплаты налога

Abstract: The author of the article views peculiarities of taxation of volunteer activities and regulation of volunteer services in Russia. At the present time, due to certain gaps in legislation, many of them act outside of law. In July-August 2012 the society discussed the new law regulating volunteer activity and criticized the initial conception offered by the Public Chamber of the Russian Federation. As an alternative, it was offered to make certain amendments to the current Tax, Labor and Civil Codes as well as the Federal Law ‘Concerning Charitable Activities and Charitable Organizations’ instead. The author of the article also analyzes recent changes in the Russian Federation Tax Code that came into force in 2012 and describes modern tendencies in regulation of volunteer activities.

Keywords: the Tax Code, amendments, volunteer law, volunteer services, legal status, civil law agreement, volunteer, tax exemption.

Аннотация: В статье рассматриваются особенности стимулирования, в том числе через налогообложение, инновационной деятельности в России. Представлен ретроспективный анализ, приведены основные современные инструменты стимулирования инновационной активности бизнеса, высказаны некоторые мысли о перспективах используемых мер. Особо выделены принципиальные отличия подходов советского времени и современной модели экономики России к развитию инновационной деятельности организации. Отмечена и доказана ключевая роль государства в данном процессе. Рассмотрены основные законодательные нормы, связанные с налогообложением инновационной деятельности организации в современной России. Определены основные цели налоговой политики государства в поддержке инвестиций в инновационную деятельность бизнеса.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, инновации, экономика, государство, модель, налогоплательщик, организация, законодательство, льготы, инструменты

Abstract: The article is devoted to promotion of innovation activities in Russia, in particular, through taxes. The author provides a post-event analysis, describes the basic modern instruments of promoting innovation activities in business and shares his thoughts on perspectives of such measures. Special attention is paid at principal differences in approaches of the Soviet and modern researches to development of organization innovation activity. The author underlines and proves the leading role of a state institution in this process. The author also views the main legal acts related to taxation of innovation activities in modern Russia and defines the main goals of tax policy in supporting investments into innovation activities in business.

Keywords: taxes and taxation, innovations, economy, state institution, model, taxpayer, organization, legislation, benefits, instruments.

Аннотация: В разные исторические периоды суть понятия «роскошь» была различной. Изменения происходили не только вследствие экономического и политического развития, но и напрямую зависели от волеизъявления государя, правившего в тот или иной период. Многое, что в отдельные исторические периоды считалось роскошью, со временем становилось предметом всеобщего употребления. В разное время роскошью считались отдельные предметы быта, редкие блага, промысловые добычи, а также исключительные права на занятие определенными видами деятельности. В статье представлена эволюция налогообложения объектов роскоши в России.

Ключевые слова: Налоги и налогообложение, роскошь, исключительное право, редкость, акциз, откуп, государственная монополия, привилегии, массовое потребление, богатство

Abstract: The term ‘luxury’ had different meanings at different phases of history. The term was transformed not only due to economic and political development but also due to the governor’s desire in this or that period. Many items which used to be considered luxury have become the products of mass consumption with time. At different times luxury included household items, rare goods, trophies and exclusive right to perform certain activity. The given article describes the evolution of taxation of luxury objects in Russia.

Keywords: taxes and taxation, luxury, exclusive right, rarity excise, tax farming, state monopoly, privileges, mass consumption, richness.