Аннотация: В своей ежегодной публикации специалисты налогового отдела КПМГ предлагают обзор существенных изменений налогового законодательства, произошедших в 2008 г. Большинство из них вступили в силу с 1 января 2009 г.

Ключевые слова: налоговая политика, налоговое администрирование, Налоговый кодекс, налог, НДС, налог на прибыль, акцизы, НДФЛ, ЕСН

Abstract: In its annual publication the tax department of the KPMG offer the review of the amendments in the tax legislation in 2008. Most of them came into force since January 1, 2009 Keywords: tax policy, tax administration, Tax Code, tax, VAT, tax on profit, excises, JSC income tax for physical persons.

Keywords: nalogovaya politika, nalogovoe administrirovanie, Nalogovyi kodeks, nalog, NDS, aktsizy, NDFL, ESN

Аннотация: Международный финансовый кризис создал для бизнес-сообщества новые проблемы, на решение которых уйдут годы. За последние два года в России произошли очень важные изменения, связанные в том числе и с налоговыми рисками. Последствия кризиса только начинают ощущаться в РФ. Первая волна кризиса уже ударила по банковскому, строительному, металлургическому сектору и розничной торговле. Автор предлагает комплекс мер по поддержке государством реального сектора экономики. Также в статье предложен комплекс мер в части внутренней налоговой политики, реализация которых позволила бы бизнесу успешно пережить кризисную ситуацию.

Ключевые слова: налоговая политика, налоговое администрирование, налог, налоговые риски, финансовый кризис, налоговое планирование

Abstract: International financial crisis formed new problems for the business community and it shall take years to solve them. In last two years great changes took place in Russia, and they were related to tax risks too. The consequences of the crisis are coming to Russia. The first wave hit banking, capital construction, metal industry and retail sales. The author offers a number of measures to support the economy by the state, as well as a number of internal tax policy measures, which would allow business to survive crisis. Keywords: tax policy, tax administration, tax, tax risks, financial crisis, tax planning.

Keywords: nalogovaya politika, nalogovoe administrirovanie, nalog, nalogovye riski, finansovyi krizis, nalogovoe planirovanie

Аннотация: В настоящее время появилось достаточно большое число работ, посвященных налоговым рискам. При этом до настоящего времени в известных энциклопедических словарях термин «налоговые риски» отсутствует. По мнению автора, потребность в изучении специфики этого явления предопределяет, прежде всего, необходимость обоснования признаков налогового риска как новой реалии в современной налоговой системе. Автор предлагает понимать под налоговым риском возможное наступление неблагоприятных материальных (прежде всего финансовых) и иных последствий для налогоплательщика или государства в результате действий (бездействий) участников налоговых правоотношений.

Ключевые слова: налоговая политика, налоговое администрирование, налог, налоговые риски, налоговое планирование

Abstract: Currently there are many publications on tax risks. At the same time, the term «tax risk» is not included into dictionaries. In the author’s point of view, the need to study this phenomenon is due to tax risk as a new reality within the modern tax system. The author offers to view tax risks as unfavorable material (financial) and other circumstances for the taxpayers or for the state due to actions (lack of activity) of the participants of the tax relations. Keywords: tax policy, tax administration, taxes, tax risks, tax planning.

Keywords: nalogovaya politika, nalogovoe administrirovanie, nalog, nalogovye riski, nalogovoe planirovanie

Аннотация: ФНС России впервые разработана общедоступная Концепция системы планирования выездных налоговых проверок, которая утверждена Приказом ФНС России в мае 2007 г. Теперь налогоплательщики самостоятельно могут оценивать налоговые риски по общедоступным критериям. Тем самым представители налоговой администрации предоставляет налогоплательщику шанс самостоятельно исправить негативные показатели и избежать тем самым налоговых рисков. При этом автор обращает внимание, что увеличение налоговых рисков связано не только с применением налогоплательщиками отраженных в критериях незаконных схем оптимизации налогообложения, но и имеющим место вариативным толкованием действующего налогового законодательства.

Ключевые слова: налоговая проверка, налоговые риски, планирование, критерии, налоговые схемы, налоговый контроль

Abstract: The Federal Tax Service of the Russian Federation for the first time established generally accessible concept of field tax inspection, which is approved by the Order of the FTS of RF in May 2007. Now the taxpayers can evaluate their tax risks under generally available criteria. The author points out that the growth of tax risks has to do both with the illegal schemes of optimization of taxation, as well as variety of interpretations of tax legislation. Keywords: tax inspection, tax risks, planning,criteria, tax schemes, tax control.

Keywords: nalogovaya proverka, nalogovye riski, planirovanie, kriterii, nalogovye skhemy

Аннотация: Автор считает, что не все налоговые риски возникают из действий налогоплательщиков. В качестве примера такой ситуации называется возникновение налоговых рисков у налогоплательщиков в связи с применением налоговыми органами в своей работе критериев для самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для провидения выездной налоговой проверки. Выделены критерии, влекущие наибольшие налоговые риски для налогоплательщика и анализирует их содержание. Также автором предлагается комплекс мер безопасности по снижению налоговых рисков.

Ключевые слова: налоговая проверка, налоговые риски, планирование, критерии, налоговые схемы, налоговый контроль

Abstract: The author considers that not all of the tax risks appear out of taxpayer activities. For example tax risks may appear due to application of independent criteria by the tax bodies in order to establish candidates for field tax inspection. The author establishes criteria, causing tax risks for the taxpayer, and analyzes their content, offers a complex of means of security, to lower tax risks. Keywords: tax control, tax risks, planning criteria, tax schemes, tax control.

Keywords: nalogovaya proverka, nalogovye riski, planirovanie, kriterii, nalogovye skhemy

Аннотация: Осуществляя операции по предоставлению займов в денежной форме, многие налогоплательщики даже не предполагают, что, во-первых, это необлагаемая НДС операция, а во-вторых, требующая раздельного учета общехозяйственных расходов и «входного» НДС. Операции по выдаче займов налогоплательщики не отождествляют никоим образом с реализацией, а, следовательно, не рассматривают вопрос о раздельном учете «входного» НДС по общехозяйственных расходам. В предложенной статье автор опровергает правомерность такой позиции.

Abstract: When the taxpayers perform operations on giving loans, they do not know that this operation is not VAT taxable and it calls for separate calculation of general spending and the «incoming» VAT. These operations are not viewed as realization, so they do not separate the «incoming» VAT. The author criticizes legality of this position. Keywords: tax, tax calculation, loan, VAT, accounting, costs, the Tax Code.

Аннотация: Произведенные новации налогового законодательства значительно расширили сферу применения освобождения от обложения НДС в части НИОКР. При этом далеко не все изменения оказались достаточно корректны в нормативном плане и полностью соответствуют заявленной инновационной политике государства. Автором предлагается внести соответствующие поправки в текст действующих норм НК РФ.

Ключевые слова: налог, НДС, инновации, инновационная деятельность, научноисследовательские и опытно-конструкторские работы, НИОКР, Налоговый кодекс

Abstract: The novelties of the tax legislation broadened the sphere of non-VAT R and D. However, not all of the changes were fully correct normatively speaking and not all of them fit along the declared innovation policy of the state. The author offers to amend the existing legislation of the Russian Federation in this sphere. Keywords: tax, VAT, innovation, innovation activities, scientific research and construction, R and D, the Tax Code.

Keywords: nalog, NDS, innovatsii, NIOKR, Nalogovyi kodeks

Аннотация: Солидарный налог на состояние, или налог на богатство – это ежегодный налог, которым во Франции облагаются физические лица, если их состояние, превышает установленный в законодательном порядке уровень. В статье дается подробная характеристика особенностей нормативного регулирования данного налога.

Ключевые слова: солидарный налог на состояние, СНС, ISF, налог на богатство, Франция, Code General des Impots, имущество

Abstract: The solidary tax on wealth, or the wealth tax is an annual tax, which is applied in France to the physical persons, if their wealth is greater than a certain legislatively set level. The article includes detailed characteristics of normative regulation of this tax Keywords: solidary tax on income, SNS, ISF, tax on wealth, France, property, Code General des Impots

Keywords: solidarnyi nalog na sostoyanie, SNS, ISF, nalog na bogatstvo, Frantsiya, Code General des Impots, imushchestvo

Аннотация: В обзор вошли тезисы выступлений заместителя директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ С. Разгулина, начальника отдела анализа, планирования контрольной работы и мониторинга крупнейших налогоплательщиков Контрольного управления Федеральной налоговой службы К. Новоселова, руководителя группы компаний «Налоги и финансовое право» А. Брызгалина, начальника отдела досудебного урегулирования налоговых споров и налогового консультирования ТНК-ВР С. Лаврова, руководителя департамента налоговых исследований и экспертиз, ответственного секретаря Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов И. Хавановой, консультанта департамента налогового и финансового консалтинга, С. Аипкина, менеджера отдела налогообложения компании «Эрнст энд Янг» А. Чумакова, руководителя налоговой и судебной практики департамента налогов и права ОАО «Энергомашиностроительный альянс» Д. Пайвина, партнера юридической компании «Taxadvisor» Д. Костальгина, руководителя Департамента налогов и права компании Бейкер Тилли Русаудит, члена научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов Э. Кучерова, партнера Департамента консультирования по налогообложению и праву Deloitte А. Ганина, партнера юридической компании Taxadvisor, Л. Зинченко, партнера юридической компании «Налоговая помощь» И. Мокрышева.

Ключевые слова: конференция, конгресс, налог, трансфертное ценообразование, Informedia Russia, амортизация, налоговые риски, досудебное обжалование, Налоговый кодекс, налоговые проверки, налоговое администрирование, холдинг

Abstract: The review includes theses of speeches of the Vice Director of the Department of the tax and custom tariff policy of the Ministry of Finances of the Russian Federation – S. Razgulin; the Head of Department of analysis, planning, control and monitoring of the largest taxpayers in Russia of the Control Administration of the Federal Tax Service A Novoselov; head of the group of companies «Taxes and Financial Law» A. Bryzgalin; head of the Department of Pre-Trial Regulation of Tax Disputes and Tax Consulting TNK –VR S.Lavrov; head of the Department of Tax Research and Expertise, the Executive Secretary of the Scientific Expertise Council of the Chamber of Financial Consulting I. Khavanova, Consultant of the Department of Tax and Financial Consulting S. Aipkin; Manager of the Deparment of Taxation of the company «Ernst and Young» A. Chumakov, Head of Judicial and Tax Practice of the Department of Taxes and Law of the OAO «Energomashinostroitelny alyans» D.Paivin; the Partner of the Legal Company «Taxadvisor» D. Kostalgin, Head of Department of Taxes and Law of the Company «Baker Tilly Rusaudit», Member of the Scientific Expertise Council of the Chamber of Tax Consultants E. Kucherov, Partner of the Department of Consulting on Taxation and Law Deloitte – A. Ganin; Partner of the Legal Company «Taxadvisor» L. Zinchenko, Partner of the Legal Company «Tax Aid» I. Mokryshev. Keywords: conference, congress, tax, transfer price formation, Informedia Russia, amortization, tax risks, pretrial challenging, Tax Code, tax control, tax administration, holding.

Keywords: konferentsiya, kongress, nalog, transfertnoe tsenoobrazovanie, Informedia Russia, amortizatsiya, nalogovye riski, dosudebnoe obzhalovanie, Nalogovyi kodeks, nalogovye proverki, nalogovoe administrirovanie, kholding

Аннотация: В обзор вошли тезисы выступлений директора МЦНИиКНП Финансовой академии, заслуженного деятеля науки Российской Федерации, д.э.н., профессора Л.П. Павловой, директора Информационно-консультационного Центра Национальной Гильдии профессиональных консультантов, к.т.н., магистра экономики И.Э. Шевченко, декана финансово-экономического факультета Дагестанского государственного университета, д.э.н., профессора Б. Х. Алиева, советника Генеральной Прокуратуры Российской Федерации, д.э.н., профессора А.К. Анашкина, декана факультета «Налогообложение и менеджмент», заведующего кафедрой «Налогообложение и бухгалтерский учет» Северо-Кавказской академии государственной службы, д.э.н., профессора А.И. Пономарева, заместителя директора МЦНИиКНП Финакадемии, к.э.н. В.В. Понкратова, заведующей кафедрой Белорусского государственного экономического университета, д.э.н., профессора Е.Ф. Киреевой, доцентов Финансовой академии, к.э.н. М.Р. Пинской и А.В. Варнавского, заместителя Генерального директора ООО «Маркет-Аудит», к.э.н. Е.А. Лысова, зав. кафедрой налогов и налогообложения Московского городского университета управления Правительства Москвы, к.э.н., доцента Е.С. Мигашкина, доцента Балтийской Международной академии, г. Рига, к.э.н. Т.С. Андреевой, директора Областной налоговой консультации, к.э.н., советник н.с. III ранга О.В. Скворцова.

Ключевые слова: «круглый стол», конференция, налог, Налоговый кодекс, малый бизнес, стратегия развития, налоговая политика, налоговое администрирование

Abstract: The review includes theses of speeches by the Director of the MTSNIiKNP of the Financial Academy, the Renowned Scientist of the Russian Federation, the Doctor of Economical Sciences, Professor L.P Pavlova; the Director of the Information and Consulting Center of the National Guild of Professional Consultants, the Candidate of Technical Sciences, the Magister of Economics, I.E. Shevchenko; the Dean of the Faculty of Finances and Economics of the Dagestan State University, the Doctor of Economical Sciences B.Kh. Aliev; the Advisor of the General Prosecution of the Russian Federation, the Doctor of Economical Sciences Professor A.K. Anashkin; the Dean of the Faculty of Taxes and Management, Head of the Department of Taxation and Accounting of the Northern Caucasus Academy of State Service, the Doctor of Economical Sciences, Professor A.I. Ponomarev; Vice Director of the MTSNIiKNP of the Financial Academy, the Candidate of Economical Sciences A.I. Ponomarev; the Vice Director of the MTSNIiKNP of the Financial Academy, the Candidate of Economical Sciences V.V. Pankratov; Head of the Department of the Byelorussian State Economical University, the Doctor of Economical Sciences, Professor E.F. Kireeva; the Associate Professors of the Financial Academy, the Candidates of the Economical Sciences Pinskaya M.R. and Varnavsky A.V.; the Aide of the Director – General of the OOO «Market-Audit», the Candidate of Economical Sciences of the E.A. Lysov; Head of the Department of the Taxes and Taxation of the Moscow City University, the Department of the Government of Moscow, the Candidate of Economical Sciences, the Associate Professor E.S. Migashkin, the Assistant Professor of the Baltic International Academy of the city of Riga, the Candidate of Economical Sciences Andreeva, T.S.; the Director of the Oblast Tax Consultation, the Candidate of Economical Sciences; the Advisor of the N.S. of the 3rd rank Skvortsova O.V. Keywords: «roundtable», conference, tax, the Tax Code, the small business, strategy of development, tax policy, tax administration.

Keywords: «kruglyi stol», konferentsiya, nalog, Nalogovyi kodeks, malyi biznes, strategiya razvitiya, nalogovaya politika, nalogovoe administrirovanie