Аннотация: Объектом исследования является инвестиционный налоговый вычет, который предоставляет организациям возможность уменьшить исчисленный налог на прибыль, что способствует уменьшению налоговой нагрузки по налогу на прибыль, высвобождению денежных средств и более скорому обновлению фонда основных средств организации. Предметом исследования выступает возможность использования данного вычета, как альтернативу амортизации. Автор рассматривает экономический эффект организации от применения инвестиционного налогового вычета и амортизационных отчислений исходя из различных форм собственности имущества и международных стандартов учета.

В рамках статьи проведен сравнительный анализ амортизационных отчислений и инвестиционного налогового вычета. Рассчитан экономический эффект от применения инвестиционного вычета, методов амортизации и применения амортизационной премии, изучена международная практика. Не смотря на сложность изучаемого вопроса с практической стороны, ввиду отсутствия статистики, разъяснений Минфина России, а также судебной практики по вопросам применения данной нормы законодательства, автором выявлены основные преимущества и недостатки использования инвестиционного вычета. Описаны риски применения инвестиционного налогового вычета. Представлены рекомендации по использованию инвестиционного налогового вычета.

Ключевые слова: инвестиционный налоговый вычет, амортизация, методы амортизации, амортизационная премия, риски инвестиционного вычета, оптимизация налогового бремени, инвестиции собственного капитала, амортизация за рубежом, амортизация МСФО, преимущества инвестиционного вычета

Библиография:
Приказ Минфина России от 28.12.2015 № 217н (ред. от 11.07.2016) «О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте России 02.02.2016 № 40940): приложение № 8 «Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 16 «Основные средства» // Справочно-информационная система «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс] : официальный сайт / КонсультантПлюс – Электронные данные. – М., 2019. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_193532/#dst100014 , свободный.
Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций по форме № 5-П за 2015-2017 годы // Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс] : офиц. cайт. / ФНС России – Электрон. дан. – М., 2015 – 2017. – Режим доступа: http://www.nalog.ru , свободный.<

Аннотация: Эффективный инструментарий налогового стимулирования будет способствовать достижению целей экономического роста в краткосрочном и долгосрочном периоде. В данной статье автор рассматривает институциональные ограничения налогового стимулирования, а именно: восприимчивость отрасли к налоговым льготам; ограниченность объема налоговых стимулов размером бюджетных потерь от выпадающих налоговых доходов (налоговых расходов); вертикальная (отраслевая) ориентированность налоговых льгот; компетентность налоговых органов при оценке конечных результатов предоставления налоговых льгот. Автор подробно описывает каждое ограничение с точки зрения влияния на экономический рост. В процессе исследования применялись экономико-статистический, историко-логический, сравнительный и ретроспективный методы анализа, а также системный подход к исследованию экономических явлений и процессов. Развиты теоретические положения о сущности и роли стимулирующей функции налогов в части выявления институциональных ограничений налоговых стимулов, препятствующих экономическому росту (восприимчивость отрасли к налоговым льготам, зависящая от уровня налоговой нагрузки; ограниченность объема налоговых стимулов размером бюджетных потерь от выпадающих налоговых доходов (налоговых расходов); вертикальная (отраслевая) ориентированность налоговых льгот; компетентность налоговых органов при оценке конечных результатов предоставления налоговых льгот), и предложены меры по адаптации налогового инструментария к указанным ограничениям в целях достижения экономического роста.

Ключевые слова: налоговое стимулирование, налог, налоговая льгота, экономический рост, отрасли народного хозяйства, институциональные ограничения, налоговая политика, налоговый механизм, налоговые расходы, налоговое администрирование

Библиография:
Форма №5-ВН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по водному налогу», годовая.
Гончаренко Л.И., Мельникова Н. П. О новых подходах к политике применения налоговых льгот и преференций в целях стимулирования развития экономики // Экономика. Налоги. Право. – 2017. – № 2. – С. 96-104.
Чайковская Л.А., Якушев А.Ж. Налоговое регулирование как инструмент стратегического управления развитием инновационного сектора экономики. // Налоги и налогообложение . – 2016. – № 1. – С. 20-27. DOI: 10.7256/1812-8688.2016.1.17431
Пансков В.Г. — Принципы налогообложения и их отражение в российском налоговом законодательстве // Налоги и налогообложение. – 2017. – № 10. – С. 17-26. DOI: 10.7256/2454-065X.2017.10.24450 URL: http:// nbpublish.com/library_read_article.php?id=24450
Форма №5-ТН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по транспортному налогу", годовая.
Форма №5-МН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам», годовая.
Форма №5-НДПИ "Отчет о налоговой базе и структуре н

Аннотация: Правовое регулирование банкротства российских организаций привлекает внимание авторов многочисленных публикаций, при этом исследования в большей степени посвящены теоретическим и практическим вопросам, возникающим в ходе применения процедур, предусмотренных законом о банкротстве, и реже затрагивают вопросы правого режима налогообложения при банкротстве. Проблемы соотношения законодательства о налогах и сборах с конкурсным законодательством до настоящего времени не стали предметом самостоятельного комплексного исследования, отдельные вопросы рассматриваются эпизодически при анализе тех или иных проблем. В основу работы положены метод сравнительного правоведения. В исследовании выявлены противоречия в конкурсном законодательстве и законодательстве о налогах и сборах по вопросам исполнения и обеспечения в делах о банкротстве налоговых обязательств. Использованы приемы правового моделирования для решения выявленной проблемы. Автором выработаны теоретические и практические предложения по решению поставленной задачи в сфере взаимодействия налогового законодательства и законодательства о банкротстве. Исследование представляет уполномоченным органам и арбитражным судам механизмы исполнения налогового обязательства, модифицированного в порядке, установленном Законом о банкротстве. В исследовании сформулированы рекомендации по совершенствованию положений налогового законодательства и законодательства о банкротстве, обеспечивающие фискальный интерес государства.

Ключевые слова: конкурсное право, мировое соглашение, несостоятельность, банкротство, проценты, мораторий, пени, налог, обязательный платеж, источник права

Библиография:
Сарбаш С.В. Финансовое оздоровление и внешнее управление // Несостоятельность (банкротство): Научно-практический комментарий новелл законодательства и практики его применения / Под ред. В.В. Витрянского. М.: Статут, 2010. С. 199.
Ращевский Е. Мораторий на удовлетворение требований кредиторов // Хозяйство и право. 2001. № 11. С. 20.
Извеков С.С. Спорные вопросы исполнения налоговых обязанностей по налогу на доходы физических лиц организациями в делах о банкротстве // Российский юридический журнал. 2016. № 5. С. 54.
Забуга И.А. Последствия введения внешнего управления // Законы России. 2007. № 3. С. 49.
Извеков С.С. Отдельные аспекты налогообложения налогом на доходы физических лиц при банкротстве налогового агента // Налоги и финансовое право. 2016. № 5. С. 126-133.
Гражданское право. Т. 1: Учебник / Под ред. А.П. Сергеева, Ю.К. Толстого. М.: ТК Велби, 2002. С. 368.
Борисов А.Н. Комментарий к Федеральному закону от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (постатейный)

Аннотация: В статье рассмотрены проблемы налогового стимулирования повышения энергоэффективности экономики России. Проведен анализ индикаторов энергетической безопасности за период с 2009 по 2013гг. Определены немногочисленные инструменты налогового стимулирования энергоэффективности в России на основе действующего законодательства. Особое внимание уделено льготе по налогу на имущество для энергоэффективного оборудования как важнейшему инструменту стимулирования энергоэффективной модернизации основных средств. На основе рассмотрения данных выделены основные проблемы налогового стимулирования энергоэффективности российской экономии в настоящее время. Исследование выполнено с применением индикативного метода оценки, экономико-статистических методов. Для обоснования предложений по совершенствованию налогового стимулирования инвестиций в энергоэффективность изучен зарубежный опыт. В результате исследования сделаны выводы: об узконаправленной специфике льгот, которые не затрагивают сферу производства и распределения энергии; о невостребованности действующих льгот со стороны налогоплательщиков, так как доля налогоплательщиков, использующих льготы в отношении энергоэффективного имущества, в общем числе налогоплательщиков ничтожно мала возможно по причине их недостаточной информированности о преимуществах льгот. Вы-двинуто предложение о необходимости налогового стимулирования развития уделять большее внимание альтернативной энергетики, что не только благотворно скажется на энергетической безопасности, но и будет способствовать устойчивому развитию российской экономики.

Ключевые слова: Энергетическая безопасность, налог, льгота, энергоэффективность, стимулирование, имущество, энергоемкость, топливно-энергетические ресурсы, альтернативная энергетика, энергоэффективное оборудование

Библиография:
Джаарбеков С. М. Налоговые льготы для энергоэффективных объектов / /[электронный ресурс] // [АВОК] / Режим доступа: http://www.abok.ru/for_spec/articles.php?nid=5136
Середкин Е.М. Налоговое стимулирование повышения энергоэффек-тивности национальной экономики / / [Диссертация на правах рукописи ] / Режим доступа: http://www.fa.ru/dep/ods/autorefs/Dissertations/%D0%A1%D0%B5%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%BA%D0%B8%D0%BD%20%D0%95.%D0%9C.%20(27.05.2014)%2000bb742ed01bc25cf357deb2f43286af.pdf
Липатов Ю.А. Энергоэффективность и энергосбережение как основная задача российской энрегетики.//Академия энергетики-2010.-С.52-54
Кормишкина Л.А., Сыгонина И.Е. Устойчивое экономическое разви-тие: необходимость, содержание и условия перехода.// Вестник Мор-довского университета Т.14-№3-4.-2004.-С.3-6
Кормишкин Е.Д., Кормишкина Л.А. Проблемы устойчивого развития региона в контексте экономической безопасности страны //Юридическая наука и практика:Вестник Нижегородской академии МВД России.-№4.-2004.-С.173-183
Большакова А.

Аннотация: Предметом исследования является оценка степени влияния налогов на финансовые показатели деятельности предприятия в процессе налоговой оптимизации с разбивкой факторной модели на две составляющие: оценка уровня воздействия налогов на доходы и расходы субъекта хозяйственной деятельности и оценка уровня влияния налогов друг на друга. Целью исследования выступает количественный анализ уровня воздействия налогов на финансовые показатели предприятия и учет взаимного влияния налогов в процессе оптимизации для принятия обоснованного решения о налоговом планировании и абстрагирования от вида деятельности предприятия и применяемого им режима налогообложения. Методологическую основу исследования составили принципы и методы расчета критерия оптимизации налогов, отражающего ожидаемый от налогового планирования эффект. Базовый критерий оптимизации был дополнен коэффициентом, учитывающим факторы специфики деятельности налогоплательщика и структуры уплаченных налогов. При окончательном формировании формулы универсального критерия учтен знак оптимизации, отражающий ситуации, когда уменьшение одних налогов сопровождается ростом других. Результатом работы является расчет коэффициента в формуле универсального критерия оптимизации для действующего предприятия и определение закономерностей влияния налогов друг на друга в процессе оптимизации. Налоги классифицированы на группы в соответствии с поправочным коэффициентом по критерию целесообразности оптимизации: налоги, которые необходимо оптимизировать в обязательном порядке; налоги, которые можно оптимизировать при наличии соответствующих условий получения высокого финансового и временного эффекта; налоги, нецелесообразные к оптимизации.
Элементами новизны в исследовании можно считать поправочный коэффициент степени влияния налогов на финансовые показатели предприятия в формуле расчета ожидаемого от оптимизации экономического эффекта; выделенные группы налогов в соответствии с рассчитанным поправочным коэффициентом по критерию целесообразности оптимизации; система взаимодействия налогов в процессе налогового планирования. Даны рекомендации по учету поправочного коэффициента степени влияния налогов на финансовые показатели предприятия в формуле расчета ожидаемого от оптимизации экономического эффекта, по выбору налогов для оптимизации предприятию, применяющему общий режим и упрощенную систему налогообложения или отказу от неэффективных схем оптимизации и по учету взаимного влияния налогов в процессе налогового планирования.

Ключевые слова: налоги, доходы, расходы, прибыль, предприятие, факторная модель, структура налогов, взаимное влияние налогов, налоговое планирование, эффективность

Библиография:
Серякова, С. П. Выбор режима налогообложения предприятиями малого бизнеса в целях оптимизации налоговой нагрузки [Текст] / С. П. Серякова, Н. И. Решетникова // Власть и управление на Востоке России. – 2015. – № 4 (73). – С. 96–102. – Библиогр.: с. 102.
Налогообложение. Ведение бизнеса / Группа Всемирного банка. – http://russian.doingbusiness.org/methodology/paying-taxes.
Гарнов, А. П. Планирование налогов в стратегии оптимизации расходов промышленного предприятия [Тест] / А. П. Гарнов, Л. А. Чайковская // МИР (Модернизация. Инновации. Развитие). – 2012. – № 11.– С. 90–95. – Библиогр.: с. 95.
Гарнов, А. П. Планирование налогов в стратегии оптимизации расходов промышленного предприятия [Тест] / А. П. Гарнов, Л. А. Чайковская // МИР (Модернизация. Инновации. Развитие). – 2012. – № 12.– С. 100–102. – Библиогр.: с. 102.
Краснова, О. И. Совершенствование системы налогообложения субъектов малого бизнеса [Текст] / О. И. Краснова // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и

Аннотация: В статье рассматриваются основные инструменты налогового стимулирования амортизации основных производственных фондов, проблемы их применения и возможные пути решения. Предметом исследования являются налоговые льготы и преференции по налогу на прибыль организаций, касающиеся начисления амортизации. Авторы подробно рассматривают результаты применения способов начисления амортизации в налоговом учете, повышающих коэффициентов амортизации за период 2007-2014 гг., перспективы использования в России налогового кредита, амортизационной премии, а также опыт зарубежных стран по стимулированию обновления основных средств. Особое внимание авторов уделено повышению роли налоговых инструментов в реализации задач по реиндустриализации российской экономики. Основными выводами проведенного исследования являются недостаточность действующих налоговых преференций для необходимого стимулирования обновляемости основных средств, что несомненно тормозит переход к реиндустриализации российской экономики. Вклад авторов в изучении темы заключается в предложении путей возможного повышения эффективности налоговых преференций, в том числе на основе зарубежного опыта.

Ключевые слова: Амортизационная премия, Повышающий коэффициент амортизации, Налоговое стимулирование, Амортизация основных средств, Налоговый кредит, Реиндустриализация, Основные фонды, Деиндустриализация, Налоговые риски, Налоговые льготы

Библиография:
Королева Л.П. Перспективы совершенствования механизма взимания налога на прибыль организаций в России // Налоги и финансы. - 2014. - №2. С.32-40.
Бабаева З.Ш. Проблемы применения амортизационной премии на практике // Финансы и кредит. - 2007. - №41. С.61-64.
Кудрявцев В.А., Москвин Я.А. Новые формы морального износа и сроки их наступления в условиях инновационной экономики // Известия Тульского государственного университета. Экономические и юридические науки. - 2014. - №1. С.242-249.
Самбурская Н.И. Оценка основных параметров амортизационной политики украины на основе изучения налоговых механизмов начисления амортизации в сша, германии, австрии и российской федерации // Вестник Белгородского университета кооперации, экономики и права. - 2011. - №1. С.405-411.
Лизина О.М., Наместников А.С., Казначеев А.И. Деиндустриализация как фактор, сдерживающий инновационный экономический рост // Контентус. - 2015. - №2.
Королева Л.П., Кандрашкина М.А. Налоговый кредит как инструмент стимулирования научно-ис

Аннотация: Предметом исследования является налоговая нагрузка на предприятия сельскохозяйственной отрасли по регионам РФ. В связи с политикой импортозамещения российский сельскохозяйственный производитель рассматривается как основа продуктовой обеспеченности населения. На текущий момент собственные силы данной отрасли по разным данным способны обеспечить 40%- 65% всего потребления страны. Для устранения возможного дефицита необходимо наращивание мощностей и объемов сельхозпроизводителей. Для развития данной отрасли важную роль играет степень налогового влияния. Цель исследования заключается в определении уровня налогового бремени по субъектам РФ, выявления регионов с наибольшей налоговой нагрузкой. В ходе исследования применялись методы статистического и исторического анализа данных, представленных на сайте ФНС РФ и ФСГС РФ. Новизна исследования заключается в том, что автором в зависимости от уровня налоговой нагрузки 83 субъекта РФ были распределены на 7 групп. В ходе исследования сделаны выводы о том, что большая часть субъектов РФ имеет средний уровень налоговой нагрузки на сельхозпроизводителей, однако около 10 регионов России страдают от повышенного налогового бремени.

Ключевые слова: налоговая нагрузка, коэффициент вариации, налоговые льготы, налог, сельскохозяйственные производители, субъекты РФ, точечная политика, налоговая ставка, ФНС РФ, отрасль

Библиография:
Российская Федерация. Законы. Налоговый Кодекс Российской Федерации [Текст]: [Принят Государственной Думой 16 июля 1998 года]-в редакции от 24 ноября 2014 г. N 366-ФЗ
Письмо Минфина России от 23 ноября 2012 г. № 03-03-06/1/611
Письмо Минфина России от 15 октября 2012 г. № 03-03-06/1/550
Письмо Минфина России от 27 мая 2011 г. № 03-03-06/1/313
Балинова В.С. Статистика в вопросах и ответах: Учеб. пособие. – М.: ТК.Велби, Изд-во Проспект, 2004.-344с.
Шульга И.Н. Нулевая ставка налога на прибыль для сельхозпроизводителей // Учет в сельском хозяйстве.-№3. – 2014.
Бюллетени о состоянии сельского хозяйства-URL: http://www.gks.ru (дата обращения: 08.11.2015).
Официальный сайт Федеральной налоговой службы-URL: http://www.nalog.ru (дата обращения: 10.11.2015).
Россия – методы расчета налоговой нагрузки. – Электронный ресурс. – URL: http://wonderties.com/rossiya-metody-rasheta-nalogovojnagr/ (дата обращения: 10.11.2015)
Гираев В.К. Методология стимулирующего управления налогообложением хозяйс

Аннотация: Предметом исследования выступает совокупность финансово-экономических отношений, складывающихся между коммерческими банками, налоговыми органами, хозяйствующими субъектами, в процессе налогообложения. Автор подробно рассматривает теоретические и практические аспекты развития налогообложения финансового сектора, а именно коммерческих банков. Тема исследования, безусловна актуальна, так как развитие финансового сектора экономики во все времена являлось показателем развития экономики в целом, показателем развития финансовой политики, а налогообложение коммерческих банков, является неотъемлимой частью "правильного функционирования" финансовой системы страны. В настоящей работе проанализированы аспекты налогообложения зарубежных коммерческих банков, предложены методы по совершенствованию налогообложения коммерческих банков действующих на территории Российской Федерации.

Научная новизна результатов исследования заключается в разработке теоретических положений и практических рекомендаций по развитию налогообложения коммерческих банков, учитывающих специфику их деятельности в условиях дальнейшего реформирования налоговой системы страны. Сделаны выводы о том, что в условиях инновационной экономики процесс совершенствования налогообложения коммерческих банков увеличит налоговые доходы бюджета, что в конечном итоге, скажется на улучшении экономики и государства в целом. Причем государство, путем перераспределения полученных доходов, решит проблемы необеспеченных слоев населения, ослабит социальную напряженность общества.

Ключевые слова: Налогообложение, Коммерческий банк, Экономика, Бюджет, Доход, Налогоплательщик, Министерство Финансов, Центральный Банк РФ, Налоговое администрирование, Финансовый институт

Библиография:
Усатова Л.В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: учеб.пособие для вузов.-М.:Дашков и Ко, 2011. – 392 с.
«Налог на финансовые операции в ЕС: введение не за горами».// Налоговый обзор.-2014..-№5.
Налоги в Германии [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.cleverinvest.ru/nalogooblozhenie/nalogi-v-germanii.php
Т.В.Муравлева «Налогообложение организаций финансового сектора экономики» Саратов, 2014.-С.5-63.
Программа «Основные направления налоговой политики РФ на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов» Министерство Финансов РФ, 2014.
Цветков В.А.,Моргунов Е.В., Илларионов Н.В. «Инновационная экономика как форма постиндустриального развития» // Промышленная политика Российской Федерации №1, 2008. – С.24-42.
Волкова Е.Г. «Влияние прямого налогообложения на эффективность деятельности промышленных организаций» Москва, 2012.-С. 1-8.
Бондаренко Т.Н.,Алехина В.И.Ликвидность коммерческого банка: проблемы и совершенствование методов управления // Современные научные исследования

Аннотация: Переход к налогообложению недвижимости в РФ решает многие проблемы имущественного налогообложения, но оставляет без изменений практику предоставления налоговых льгот на уровне субъектов РФ. Власти регионов имеют полномочия устанавливать отдельные элементы налога на имущество организаций согласно действующему законодательству о налогах и получат возможно даже более широкие полномочия в перспективе по налогу на недвижимость организаций. В связи с чем исследования и предложения по совершенствованию практики предоставления налоговых льгот на региональном уровне имеют высокую актуальность. В данной статье на примере Республики Мордовия проводится оценка выпадающих доходов регионального бюджета в связи с предоставлением льгот по налогу на имущество организаций за период 2010-2013 годы, анализ их состава по показателям доли в общем объеме предоставленных по данному налогу льгот, экономической эффективности, а также соответствия основным требованиям законодательства РФ и достижениям теории в сфере налогов и сборов. Использованы методы экономического анализа: построение дескриптивной модели, вертикальный и горизонтальный анализ, показатели экономической эффективности налоговых льгот. Информационной основой послужили нормативно-правовые акты в сфере налогов федерального и законодательного уровня, сведения аналитических отчетов Министерства финансов РМ и УФНС России по Республике Мордовия. В результате исследования сформулированы принципы предоставления льгот по налогу на имущество организаций, в соответствии с которыми должна строиться региональная налоговая политика в среднесрочной перспективе. Реализация изложенных в статье предложений по совершенствованию практики применения льгот по налогу на имущество организаций позволит повысить финансовую устойчивость региональных бюджетов и укрепить налоговый потенциал территорий.

Ключевые слова: бюджет, доход, расход, налог, имущество, организация, льгота, преференция, эффективность, регион

Библиография:
Налоговый кодекс РФ от 31.07.1998 № 146-ФЗ (действующая редакция от 04.10.2014). – [Электронный ресурс] – Режим доступа:-http://consultant.ru
О налоге на имущество организаций: Закон Республики Мордовия от 27.11.2003 № 54-З. – [Электронный ресурс] – Режим доступа:-http://consultant.ru
О государственной поддержке инвестиционной деятельности в Республике Мордовия: Закон Республики Мордовия от 20.02.2006 № 6-З. – [Электронный ресурс] – Режим доступа:-http://consultant.ru
Вдовин С.М. Инвестиционная привлекательность как фактор устойчивого развития региона// Экономический анализ: теория и практика. 2014. № 41 (392). С. 20-27.
Вдовин С.М. Развитие инфраструктурного потенциала в целях устойчивого развития региона// Региональная экономика: теория и практика. 2014. № 25. С. 10-18.
Майбуров И.А. Оценка налоговых расходов и эффективности налоговых льгот: Методология решения задачи// Общество и экономика. 2013. № 4. С. 71-91.
Морозова Г.В., Журавлева И.В. Проблемы развития налоговой системы РФ в услови