Аннотация: Объектом исследования являются международные стандарты ПОД/ФТ для сферы виртуальных активов (криптовалют), разработанные ФАТФ, и возможности их эффективной адаптации к национальному законодательству. В процессе исследования изучены новая редакция Рекомендации 15 и Глоссария (октябрь 2018 г.), Пояснительная записка к новой редакции Рекомендации 15 и Руководство по применению риск-ориентированного подхода к виртуальным активам и провайдерам услуг в сфере виртуальных активов (июнь 2019 г.); рассмотрены положения Федерального закона от 31.07.2020 № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступающие в силу в январе 2021 года. Методологическую основу исследования составила совокупность общенаучных и частнонаучных методов, таких как: метод анализа, структурно-функциональный метод, нормативно-логический метод, сравнительно-правовой метод, метод правового моделирования и прогнозирования. В результате анализа новейших международных и российских актов по вопросам правового регулирования оборота виртуальных активов (криптовалют) подтверждена необходимость изменений, внесенных в российское законодательство в части осуществления финансового мониторинга операций с криптовалютами в России. При этом обозначены некоторые принципиальные моменты, связанные со сбором и подтверждением идентификационных данных о личности держателей криптовалют и отслеживанием совершаемых ими операций.

Abstract: The object of this research is the international standards AML/CFT (Anti-Money Laundering/Combating the Financing of Terrorism) for the sphere of virtual assets (cryptocurrencies) developed by FATF (Financial Action Task Force), and possibilities of their effective implementation into the national legislation. The author examines new revision of the Recommendation 15 and Glossary (of October 2018), explanatory note to new revision of the Recommendation 15, and implementation guidance of the risk-oriented approach towards virtual assets and service providers in the sphere of virtual assets (of June 2019); considers provisions of the Federal Law of July 31, 2020 No.259-FZ “On Digital Financial Assets, Digital Currency, and Amendments to Certain Legislative Acts of the Russian Federation” becoming effective in January 2021. Based on the analysis of most recent international and Russian acts on the questions of legal regulation of cryptocurrencies turnover, the need is underlined for introducing amendments to the Russian legislation with regards to exercising financial monitoring of transactions with cryptocurrencies in Russia. The author indicates certain fundamental aspects related to collection and validation of personally identifying information on the holders of cryptocurrency and tracing of their transactions.

Аннотация: Объектом исследования являются ожидаемые положительные и отрицательные эффекты от использования технологии блокчейн в процедурах по распределению бюджетных средств. В процессе исследования проанализирована позиция отечественных ученых по вопросу о необходимости улучшения информационной и технологической составляющей бюджетного процесса в целях обеспечения исполнения принципа прозрачности (открытости) бюджетов, а также совершенствования инструментария оценки и аудита эффективности расходования бюджетных средств в России. Изучен зарубежный опыт практического внедрения технологии блокчейн в бюджетные процедуры. Методологическую основу исследования составила совокупность общенаучных и частнонаучных методов, таких как: метод анализа причинно-следственных связей, структурно-функциональный метод, нормативно-логический метод, сравнительно-правовой метод, метод правового моделирования и прогнозирования. Основным выводом проведенного исследования является обоснование перспективности внедрения технологии блокчейн в процедуры государственных (муниципальных) закупок, а также процедуры доведения средств межбюджетных трансфертов, субсидий и бюджетных инвестиций до их получателей. Предложена модель блокчейна, допустимая в качестве технологической платформы в указанных сферах бюджетных отношений; описаны ожидаемые положительные эффекты от использования функционала блокчейна и встроенных в него смарт-контрактов в указанных сферах бюджетных отношений.

Abstract: The object of this research is the expected positive and negative effects resulting from use of blockchain technology in operations of budgetary allocations. This paper analyzes the stance of Russian research on the question of need for improving the information and technological component of the budgetary process in order to ensure adherence to the principle of transparency of budgets, as well as improvements to the tools of auditing and evaluating the efficiency of budget spending in the Russian Federation. The author explores the foreign experience of practical implementation of blockchain technology into budgetary procedures. The main conclusion of the conducted research consists in substantiation of the prospects of implementing blockchain technology into the process of state (municipal) procurement, as well as process of completing a transaction involving inter-budgetary transfers, subsidies and budget investments. A blockchain model is proposed, which can be allowable as a technological platform in the aforementioned spheres of budgetary relations. The author describes the expected positive effects from use of blockchain functions and its built-in smart contracts within the indicated spheres of budgetary relations.

Аннотация: Целью исследования является определение допустимых моделей налогообложения доходов от операций с криптовалютой в России. В процессе исследования изучен опыт налогово-правового регулирования оборота криптовалют в странах Европы, США, Канаде, Латинской Америке, Азиатско-Тихоокеанском регионе. Проанализированы альтернативные подходы к определению экономической и правовой природы криптовалюты в целях налогообложения, рассмотрены особенности установления объекта налогообложения и расчета налоговой базы по операциям с криптовалютой, обозначены основные проблемы осуществления налогового контроля операций с криптовалютой. Методологическую основу исследования составила совокупность общенаучных и частнонаучных методов, таких как: метод анализа причинно-следственных связей, структурно-функциональный метод, нормативно-логический метод, сравнительно-правовой метод, метод правового моделирования и прогнозирования. Основными выводами исследования являются разработка возможных вариантов прямого и косвенного налогообложения доходов от операций по созданию и использованию криптовалют в России, а также описание некоторых способов сбора и подтверждения информации о личности майнеров, держателей криптовалют и совершаемых ими операциях в целях осуществления налогового контроля.

Abstract: The aim of the research is to define admissible patterns of taxation of revenues from cryptocurrency operations in Russia. In the course of her research the author has analyzed the epxerience of tax regulation of cryptocurrency turnover in European countries, USA, Canada, Latin America and Pacific Asia. She has analyzed alternative approaches to defining the economic and legal nature of cryptocurrency for taxation purposes and has defined peculiarities of determination of an object of taxation and calculation of tax base for cryptocurrency operations. The author has also outlined th emain problems that may arise in the process of tax control of cryptocurrency operations. The methodological basis of the research includes a combination of general and special research methods such as analysis of cause-and-effect relations, structural functional method, logical method, comparative law method, method of legal modelling and prediction. The main result of the research is the development of potential variants of direct and indirect taxation of cryptocurrency operations in Russia as well as description of some methods of collection and confirmation of information about personalities of miners, cryptocurrency holders and relevant operations for tax control purposes. 

Аннотация: Целью исследования является изучение реальных и потенциальных рисков использования криптовалют в преступной деятельности, в том числе для отмывания доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма, и определение допустимых методов противодействия указанным противоправным деяниям. В процессе исследования осуществлен анализ документов ФАТФ, касающихся регулирования сферы виртуальных валют (с 2013 г. и заканчивая новой редакцией Рекомендации 15 и Глоссария, принятой ФАТФ в октябре 2018 г., а также предварительной версией требований для представителей криптовалютной отрасли, анонсированных ФАТФ в феврале 2019 г.), рассмотрены модели правового регулирования криптовалютной отрасли в целях ПОД/ФТ в ряде зарубежных стран, а также российская правоприменительная практика по уголовным делам, связанным с использованием криптовалюты, и позиция экспертного сообщества в части определения правового статуса криптовалют как предмета преступного посягательства. Методологическую основу исследования составила совокупность общенаучных и частнонаучных методов, таких как: метод анализа, структурно-функциональный метод, нормативно-логический метод, сравнительно-правовой метод, метод правового моделирования и прогнозирования. Основными выводами исследования является выработка предложений по внесению изменений в действующее противолегализационное законодательство, направленных на установление постоянного контроля за оборотом криптовалют в целях ПОД/ФТ в России. Автор отстаивает мнение о необходимости лицензирования деятельности провайдеров услуг по обмену, переводу и хранению криптовалют, установлении обязанности указанных организаций по проведению проверки личности держателей криптовалют и совершаемых ими операций, а также указывает на некоторые возможные способы сбора и подтверждения идентификационных сведений.

Abstract: The goal of this research is the examination of the actual and potential risks of using cryptocurrency in criminal activities, including for laundering money obtained illegally, financing of terrorism, and determination of the acceptable methods of counteracting unlawful acts. In the course of this study, the author analyzes the documents of the Financial Action Task Force (FATF) pertinent to regulation of the sphere of virtual assets (since 2013 and up to the new revision of Recommendation 15 and Glossary adopted by FATF in October 2018; as well as the preliminary version of requirements for the representatives of cryptocurrency sector announced by FATF in February 2019); examines the models of legal regulation of cryptocurrency sector aimed at counteracting money laundering and terrorism financing in a number of foreign countries, Russian law enforcement practice on criminal offences related to the use of cryptocurrency, and the position of expert community with regards to determination of the legal status of cryptocurrencies as a subject of criminal violation. The main conclusions lie in the development of proposals on amending the current anti-legalization legislation aimed at the establishment of vigilant control over cryptocurrency circulation for counteracting money laundering and financing of terrorism in the Russian Federation. The author endorses an opinion on the need for licensing the activity of service providers regarding the exchange, transfer and storage of cryptocurrencies, and establishing responsibility of the indicated organizations for conducting verification of identity of cryptocurrency holders and their transactions; as well as points at the possible ways of collection and verification of identity information.

Аннотация: Целью настоящего исследования является изучение условий для реализации банками своего права на отказ в обслуживании клиентов – физических и юридических лиц в соответствии с нормами Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Автор подробно рассматривает такие аспекты темы, как мониторинг и контроль банка за подозрительными операциями клиентов; правовые и фактические основания для отказа банка в совершении расходной операции клиента либо отказа в заключении договора банковского счета (вклада), а также расторжения действующего договора банковского счета (вклада) с клиентом; порядок использования банками информации из «черных списков»; механизм «реабилитации» добросовестных клиентов банка. В процессе исследования проведен анализ международных стандартов ФАТФ, а также изучена позиция Федеральной службы по финансовому мониторингу и Банка России по вопросам осуществления обязательного и «подозрительного» контроля в сфере ПОД/ФТ (в том числе с учетом проекта Банка России по созданию единой автоматизированной базы данных о клиентах с повышенным уровнем риска для банковской отрасли). Особым вкладом автора в исследование темы является определение эффективного соотношения публичных и частных интересов при осуществлении банками своих «отказных» полномочий, а также выработка некоторых рекомендаций клиентам по оптимизации взаимодействия с банком в процессе приема на обслуживание, при обосновании экономического смысла проводимых операций, предоставлении и последующем обновлении идентификационных сведений о клиенте.

Abstract: The goal of this article is the study of conditions for exercising the right of banks to refuse servicing customers (private and legal entities) in accordance with the Federal Law of 08.07.2001 No. 115-FZ “On Countering the Legalization of Illicit Gains (Money Laundering) and Financing of Terrorism”. Attention is focused on such aspects of the topic as the bank’s control over suspicious transactions; legal and factual grounds for declining transaction or by the bank, as well as signing deposit agreement or dissolution of existing deposit agreement; procedure for using customer blacklist by the bank; “rehabilitation” mechanism for bona fide customers. In the course of this research, the author analyzes the FATF international standards, as well as position of the Federal Financial Monitoring Service of the Russian Federation and Central Bank of the Russian Federation on mandatory and “suspicious” monitoring in the area of counteracting money laundering and financing of terrorism (including the project of the Central Bank of the Russian Federation on creating a uniform automated database to identify high risk categories of customers for banking sector. The author’s special contribution lies in determining effective correlation of public and private interests in the context bank’s refusal to service customers, as well as formulation of certain recommendations for customers on optimization of collaboration with the bank, substantiation of economic meaning of committed transactions, provision and updating of the customer identification information.

Аннотация: Объектом исследования являются налоговые последствия использования программ лояльности банков, или бонусных программ, в рамках которых банк в целях повышения привлекательности и продвижения своих продуктов предоставляет клиентам дополнительные имущественные блага (скидки, бонусные баллы, «cashback» и проч.) при заранее оговоренных условиях, например, при достижении установленного объема расходных операций по банковской карте или при сохранении определенного остатка денежных средств на банковском счете. Автор подробно рассматривает такие аспекты темы, как обложение налогом на доходы физических лиц имущественных благ, передаваемых от организатора программы ее потребителям, и особенности расчета налоговой базы по налогу на прибыль банка как организатора соответствующей программы лояльности. В процессе исследования проведен анализ релевантной судебной практики, а также письменных разъяснений уполномоченных государственных органов (Минфина России, ФНС России). Научная и практическая значимость исследования заключается в обобщении существующих позиций по вопросам обложения НДФЛ имущественных благ (в том числе денежных средств в форме «cashback»), получаемых физическими лицами – клиентами банка в рамках программ лояльности, а также порядка оценки и учета для целей налогообложения налогом на прибыль расходов банка, осуществленных в рамках программы лояльности.

Abstract: The object of the study is the tax effects of bank loyalty programs (bonus programs) implemented by banks in order to improve the image and promote products through providing customers with additional proprietary benefits (discounts, bonus points, «cashback» and so on.) under pre-agreed terms and conditions, for example, at a fixed amount of debit transactions by credit card or by maintaining certain cash balance in the bank account. The author examines such topics as taxation on personal income property benefits transferred from the program owner to consumers and specific procedure for calculating the tax base for profits of bank as owners of loyalty programs. The researcher has analyzed the relevant arbitrage practice as well as written explanations of public authorities (Ministry of Finance of Russia and Federal Tax Service of Russia). The theoretical and practical significance of the study is caused by the fact that the author has summarized existing views on the income taxation of proprietary benefits (including «cashback») received by individuals - clients of the bank under the loyalty program as well as developed evaluation and accounting procedures for the purposes of imposing tax on bank profits under the loyalty program.
 

Аннотация: Статья посвящена анализу правоприменительной практики в части привлечения к ответственности по статье 119 Налогового кодекса РФ. Определены основания и субъектный состав правонарушения. Рассмотрены вопросы о том, возможна ли ответственность за нарушение порядка и формы представления налоговой декларации; каков размер штрафа за непредставление налоговой декларации, если сумма налога, подлежащего уплате на основе этой декларации, равна нулю; освобождает ли своевременная и полная уплата налога от ответственности за нарушение срока представления налоговой декларации; какие обстоятельства смягчают ответственность за непредставление налоговой декларации и др.

Аннотация: Статья посвящена анализу правоприменительной практики в части привлечения к ответственности по статье 119 Налогового кодекса РФ. Определены основания и субъектный состав правонарушения. Рассмотрены вопросы о том, возможна ли ответственность за нарушение порядка и формы представления налоговой декларации; каков размер штрафа за непредставление налоговой декларации, если сумма налога, подлежащего уплате на основе этой декларации, равна нулю; освобождает ли своевременная и полная уплата налога от ответственности за нарушение срока представления налоговой декларации; какие обстоятельства смягчают ответственность за непредставление налоговой декларации и др.

Аннотация: Законодательство об административных правонарушениях состоит из Ко-декса Российской Федерации об административных правонарушениях и принимаемых в соответствии с ним законов субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях. В российской юридической литературе не получил окончательного разрешения вопрос о разграничения полномочий федерального и регионального законодателя в части установления административной ответственности. Настоящая статья посвящена рассмотрению данного вопроса в контексте административных нарушений законодательства о налогах и сборах. Автор особо акцентирует внимание на том, за нарушение норм какого уровня (федерального, регионального, местного), а также в отношении каких категорий субъектов правонарушений (граждан, должностных лиц, юридических лиц) является правомерным установление законами субъектов Российской Федерации административной ответственности вообще и административной ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах, в частности.

Аннотация: На основе анализа российского законодательства, разработок юридической доктрины, сравнения специфических черт налоговых правонарушений и административных правонарушений, предусмотренных КоАП РФ, а также налоговых и административных санкций в статье рассмотрен вопрос правовой природы так называемой налоговой ответственности, т. е. ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных гл. 16 НК РФ. Автор приходит к выводу, что ответственность за совершение налоговых правонарушений имеет административную природу и может быть разграничена с административной ответственностью, предусмотренной КоАП РФ, только по субъектному составу правонарушений. Высказано мнение, что качественных отличий между налоговыми санкциями и административными санкциями, предусмотренными КоАП РФ, не имеется. Однако отмечено, что существование специализированного порядка привлечения к административной ответственности за совершение налоговых правонарушений, установленного НК РФ, является оправданным с учетом институциональной самодостаточности налогового права, значительной специфики регулируемых им отношений. В связи с этим в статье предложен авторский вариант реформирования российского законодательства об административной ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах.

Аннотация: В статье на основе норм действующего российского законодательства, а также юридической литературы и материалов судебно-арбитражной практики предпринята попытка определения правовой природы пени, предусмотренной ст. 75 Налогового кодекса РФ. Критическому анализу подвергаются спорные вопросы начисления и взыскания пени. Автор приходит к выводу, что пеня представляет собой меру правовосстановительной юридической (финансовой) ответственности, применяемой за нарушение налогообязанным лицом законодательно установленного срока уплаты налога (сбора), по общему правилу, в безвиновном порядке.