Аннотация: В работе рассмотрена проблема разграничения движимого и недвижимого имущества в аспекте дестабилизации инвестиционного климата в Российской Федерации. На анализе динамики макроэкономических показателей во взаимосвязи с направлением развития судебной практики последних лет обосновывается актуальность и значимость негативного эффекта, оказываемого волатильностью применяемых подходов к оценке характеристики основных средств, на инвестиционную политику предприятий. В частности, акцентируется внимание на динамике удельного веса совокупной стоимости облагаемого недвижимого имущества в общей его совокупности, а также подчеркивается противоречивость выводов судебных постановлений последних лет. Автор агрегирует основополагающие признаки признания имущества движимым/недвижимым для целей налогового законодательства, оценивает их на предмет соответствия принципам построения налоговой системы и декларируемым целям налоговой политики, выявляя тем самым фундаментальную основу для дальнейшего реформирования имущественного налогообложения. Методическая основа настоящего исследования сформирована положениями экономической теории, классическими работами по налоговому праву, различными подходами к изучению и выявлению противоречий судебной практики, трудами ведущих исследователей тематики. В работе использованы следующие методы исследования: диалектический, логический, сравнительно-правовой, метод статистической обработки данных, сравнительный анализ, синтез, метод группировок и табличного представления информации. Исследование предлагает формулу разработки направлений совершенствования механизма классификации имущества для целей налогообложения как фактора роста инвестиционной привлекательности в Российской Федерации. Автор подчеркивает множество внутренних противоречий определения недвижимого имущества в гражданском законодательстве в случае его применения для цели характеристики имущества в налоговом аспекте, в связи с чем предлагает ограничить его использование дополнительными параметрами. Предлагаемый новый подход к классификации основных средств строится не вокруг оценки конкретных имущественных объектов, а вокруг групп и кластеров таких объектов, объединённых согласно порядку бухгалтерского учета, что позволит ликвидировать недостатки текущих подходов классификации имущества. В работе заочно выявляются риски нового подхода, предлагаются меры по их нивелированию, а также в формате превентивной научной дискуссии приводятся основания негативного влияния применения таких юридических конструкций гражданского права как "единый недвижимый комплекс", "сложная вещь" и др., на налоговую систему Российской Федерации.

Abstract: The paper considers the problem of differentiation of movable and immovable property in the aspect of destabilization of the investment climate in the Russian Federation. Based on the analysis of the dynamics of macroeconomic indicators in connection with the direction of development of judicial practice in recent years, the relevance and significance of the negative effect exerted by the volatility of the approaches used to assess the characteristics of fixed assets on the investment policy of enterprises is substantiated. In particular, attention is focused on the dynamics of the share of the total value of taxable real estate in its total aggregate. The author aggregates the fundamental signs of recognition of property as movable/immovable for the purposes of tax legislation, evaluates them for compliance with the principles of building the tax system and the declared goals of tax policy, thereby identifying the fundamental basis for further reform of property taxation. The following research methods are used in the work: dialectical, logical, comparative legal, statistical data processing method, comparative analysis, synthesis, method of grouping and tabular presentation of information. The study suggests a formula for developing directions for improving the mechanism of property classification for tax purposes as a factor in the growth of investment attractiveness in the Russian Federation. The author emphasizes the many internal contradictions of the definition of immovable property in civil legislation in the case of its application for the purpose of characterizing property in the tax aspect, and therefore proposes to limit its use to additional parameters. The proposed new approach to the classification of fixed assets is based not around the assessment of specific property objects, but around groups and clusters of such objects combined according to the accounting procedure, which will eliminate the shortcomings of current approaches to property classification.

Аннотация: Объектом исследования является экономическая политика стимулирования радиоэлектронного производства в рамках российской экономики. Предметом исследования являются налоговые инструменты, направленные на регулирование экономических процессов промышленного производства радиоэлектронной продукции. Автор подробно рассматривает современное состояние радиоэлектронной промышленности в России: обоснована роль радиоэлектроники для дальнейшего роста национальной экономики, представлен анализ субъектов отрасли, изучены основные аспекты производственной и экономической эффективности, проведён анализ инвестиционных потоков, выявлены основные препятствия для дальнейшего развития. Особое внимание уделяется вопросу преодоления упомянутых препятствий с помощью создания эффективной системы налогового стимулирования радиоэлектронных предприятий. Новизна исследования заключается в формировании двух концептуальных предложений по совершенствованию механизма налогового стимулирования радиоэлектронной промышленности: «в рамках действующего манёвра» и «по отдельной налоговой базе». Первая концепция призвана ликвидировать недостатки текущей модели стимулирования радиоэлектронных предприятий. В рамках её реализации автор рассматривает недостатки действующих льгот по налогу на прибыль организаций, описывает проблемы их практического применения, анализирует различные пути ликвидации недостатков и вносит предложения по их усовершенствованию. Вторая концепция в свою очередь направлена на расширение льготы за пределы «радиоэлектронного предприятия» в сторону «радиоэлектронного производства». В этом аспекте особое внимание уделяется методологическому подходу, с помощью которого предлагается реформировать предоставление налоговых льгот радиоэлектронной отрасли на структурном уровне. Для более адаптивного характера применения в качестве примера представляется вариант настройки отдельных показателей налогового стимулирования.

Abstract: The object of the study is the economic policy of stimulating radio-electronic production within the Russian economy. The subject of the study is tax instruments aimed at regulating the economic processes of industrial production of radio-electronic products. The author examines in detail the current state of the radioelectronics industry in Russia: the role of radioelectronics for the further growth of the national economy is substantiated, an analysis of industry entities is presented, the main aspects of production and economic efficiency are studied, an analysis of investment flows is carried out, and the main obstacles to further development are identified. Particular attention is paid to the issue of overcoming the mentioned obstacles by creating an effective system of tax incentives for radio-electronic enterprises. The novelty of the study lies in the formation of two conceptual proposals for improving the mechanism of tax incentives for the radio-electronic industry: “within the framework of the current maneuver” and “under a separate tax base.” The first concept is designed to eliminate the shortcomings of the current incentive model for radio-electronic enterprises. As part of its implementation, the author examines the shortcomings of existing corporate income tax benefits, describes the problems of their practical application, analyzes various ways to eliminate shortcomings and makes proposals for their improvement. The second concept, in turn, is aimed at expanding the benefit beyond the “radio-electronic enterprise” towards “radio-electronic production”.

Аннотация: В работе рассматриваются проблемы применения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в Российской Федерации с точки зрения решения ими ряда социально-экономических задач, отражаются возможные пути усовершенствования налоговых льгот в этом направлении на основании анализа статистических данных и зарубежного опыта. С помощью налоговых вычетов, например, можно учесть способность к труду, уровень дохода, состав семьи, природу понесённых затрат и многое другое. Актуальность исследования системы вычетов по налогу на доходы физических лиц обусловлена высокими показателями бедности, определением справедливого налогообложения. Основные результаты проведённого исследования:

1) Выявлены недостатки налоговых вычетов по НДФЛ с точки зрения решения ими социально-экономических задач в законодательстве Российской Федерации. В том числе среди недостатков упомянуты: регрессивность ряда налоговых механизмов; незначительная экономия для налогоплательщиков с доходом на уровне прожиточного минимума. Все аспекты проиллюстрированы на практических примерах.
2) Проведён анализ зарубежных юрисдикций на предмет выявления эффективных налоговых льгот, возможных к реализации в Российской Федерации.
3) Составлены обоснованные предложения по изменению законодательства Российской Федерации, в том числе на основании адаптированного иностранного опыта, в части увеличения роли налоговой политики в решении проблем бедности, демографического кризиса. Представлены варианты реализации необлагаемого налогового минимума и системы семейных коэффициентов, обоснована их эффективность для решения вышеупомянутых задач, проанализирована их комбинация и объём в итоге полученной льготы налогоплательщиками с разным уровнем дохода.
4) Установлены вероятные проблемы, которые могут возникнуть при реализации вышеупомянутых мер. В частности предложен ряд способов покрытия выпадающих доходов региональных бюджетов при увеличении налоговых льгот, в том числе с помощью изменения налоговых ставок и налоговых вычетов для налогоплательщиков с высокими доходами.

Abstract: This article examines the problems of application of tax deductions for personal income tax in the Russian Federation from the perspective of solution of number of socioeconomic problems. Leaning on the analysis of statistical data and foreign experience, the author describes the possible ways to improve tax benefits in this direction. For example, tax deductions may consider the ability to work, level of income, household composition, nature of expenditure incurred, etc. The relevance of the selected topic is substantiated by high poverty index and the establishment of fair taxation. The acquired results are as follows:
1) The author identifies the flaws regarding the deductions for personal income through the prism of solution of socioeconomic tasks in legislation of the Russian Federation. The detected flaws include: regressivity of a number of tax mechanisms; insignificant savings for taxpayers with the minimum living wage. All aspects are illustrated on the practical examples.
2) The analysis is conducted on foreign jurisdictions for determination of the effective tax benefits to be possibly implemented in the Russian Federation.
3) Recommendations are made on the amendments to legislation of the Russian Federation, with consideration of the adapted foreign experience, aimed at increasing the role of tax policy in solution of the problems of poverty and demographic crisis. The author provides the variant for implementation of non-taxable minimum and the system of family coefficients; substantiates their effectiveness for solution of the aforementioned tasks; analyzes their combination and amount of benefits ultimately received by the taxpayers with different level of income.
4) The author outlines the potential problems that may arise due to implementation of the listed measures; namely offer the ways to cover the revenue shortfall in regional budgets with the increase of tax benefits, including by changing tax rates and tax deductions for the taxpayers with high income.