Аннотация: В работе рассмотрена проблема разграничения движимого и недвижимого имущества в аспекте дестабилизации инвестиционного климата в Российской Федерации. На анализе динамики макроэкономических показателей во взаимосвязи с направлением развития судебной практики последних лет обосновывается актуальность и значимость негативного эффекта, оказываемого волатильностью применяемых подходов к оценке характеристики основных средств, на инвестиционную политику предприятий. В частности, акцентируется внимание на динамике удельного веса совокупной стоимости облагаемого недвижимого имущества в общей его совокупности, а также подчеркивается противоречивость выводов судебных постановлений последних лет. Автор агрегирует основополагающие признаки признания имущества движимым/недвижимым для целей налогового законодательства, оценивает их на предмет соответствия принципам построения налоговой системы и декларируемым целям налоговой политики, выявляя тем самым фундаментальную основу для дальнейшего реформирования имущественного налогообложения. Методическая основа настоящего исследования сформирована положениями экономической теории, классическими работами по налоговому праву, различными подходами к изучению и выявлению противоречий судебной практики, трудами ведущих исследователей тематики. В работе использованы следующие методы исследования: диалектический, логический, сравнительно-правовой, метод статистической обработки данных, сравнительный анализ, синтез, метод группировок и табличного представления информации. Исследование предлагает формулу разработки направлений совершенствования механизма классификации имущества для целей налогообложения как фактора роста инвестиционной привлекательности в Российской Федерации. Автор подчеркивает множество внутренних противоречий определения недвижимого имущества в гражданском законодательстве в случае его применения для цели характеристики имущества в налоговом аспекте, в связи с чем предлагает ограничить его использование дополнительными параметрами. Предлагаемый новый подход к классификации основных средств строится не вокруг оценки конкретных имущественных объектов, а вокруг групп и кластеров таких объектов, объединённых согласно порядку бухгалтерского учета, что позволит ликвидировать недостатки текущих подходов классификации имущества. В работе заочно выявляются риски нового подхода, предлагаются меры по их нивелированию, а также в формате превентивной научной дискуссии приводятся основания негативного влияния применения таких юридических конструкций гражданского права как "единый недвижимый комплекс", "сложная вещь" и др., на налоговую систему Российской Федерации.

Abstract: The paper considers the problem of differentiation of movable and immovable property in the aspect of destabilization of the investment climate in the Russian Federation. Based on the analysis of the dynamics of macroeconomic indicators in connection with the direction of development of judicial practice in recent years, the relevance and significance of the negative effect exerted by the volatility of the approaches used to assess the characteristics of fixed assets on the investment policy of enterprises is substantiated. In particular, attention is focused on the dynamics of the share of the total value of taxable real estate in its total aggregate. The author aggregates the fundamental signs of recognition of property as movable/immovable for the purposes of tax legislation, evaluates them for compliance with the principles of building the tax system and the declared goals of tax policy, thereby identifying the fundamental basis for further reform of property taxation. The following research methods are used in the work: dialectical, logical, comparative legal, statistical data processing method, comparative analysis, synthesis, method of grouping and tabular presentation of information. The study suggests a formula for developing directions for improving the mechanism of property classification for tax purposes as a factor in the growth of investment attractiveness in the Russian Federation. The author emphasizes the many internal contradictions of the definition of immovable property in civil legislation in the case of its application for the purpose of characterizing property in the tax aspect, and therefore proposes to limit its use to additional parameters. The proposed new approach to the classification of fixed assets is based not around the assessment of specific property objects, but around groups and clusters of such objects combined according to the accounting procedure, which will eliminate the shortcomings of current approaches to property classification.

Аннотация: Объектом исследования является экономическая политика стимулирования радиоэлектронного производства в рамках российской экономики. Предметом исследования являются налоговые инструменты, направленные на регулирование экономических процессов промышленного производства радиоэлектронной продукции. Автор подробно рассматривает современное состояние радиоэлектронной промышленности в России: обоснована роль радиоэлектроники для дальнейшего роста национальной экономики, представлен анализ субъектов отрасли, изучены основные аспекты производственной и экономической эффективности, проведён анализ инвестиционных потоков, выявлены основные препятствия для дальнейшего развития. Особое внимание уделяется вопросу преодоления упомянутых препятствий с помощью создания эффективной системы налогового стимулирования радиоэлектронных предприятий. Новизна исследования заключается в формировании двух концептуальных предложений по совершенствованию механизма налогового стимулирования радиоэлектронной промышленности: «в рамках действующего манёвра» и «по отдельной налоговой базе». Первая концепция призвана ликвидировать недостатки текущей модели стимулирования радиоэлектронных предприятий. В рамках её реализации автор рассматривает недостатки действующих льгот по налогу на прибыль организаций, описывает проблемы их практического применения, анализирует различные пути ликвидации недостатков и вносит предложения по их усовершенствованию. Вторая концепция в свою очередь направлена на расширение льготы за пределы «радиоэлектронного предприятия» в сторону «радиоэлектронного производства». В этом аспекте особое внимание уделяется методологическому подходу, с помощью которого предлагается реформировать предоставление налоговых льгот радиоэлектронной отрасли на структурном уровне. Для более адаптивного характера применения в качестве примера представляется вариант настройки отдельных показателей налогового стимулирования.

Abstract: The object of the study is the economic policy of stimulating radio-electronic production within the Russian economy. The subject of the study is tax instruments aimed at regulating the economic processes of industrial production of radio-electronic products. The author examines in detail the current state of the radioelectronics industry in Russia: the role of radioelectronics for the further growth of the national economy is substantiated, an analysis of industry entities is presented, the main aspects of production and economic efficiency are studied, an analysis of investment flows is carried out, and the main obstacles to further development are identified. Particular attention is paid to the issue of overcoming the mentioned obstacles by creating an effective system of tax incentives for radio-electronic enterprises. The novelty of the study lies in the formation of two conceptual proposals for improving the mechanism of tax incentives for the radio-electronic industry: “within the framework of the current maneuver” and “under a separate tax base.” The first concept is designed to eliminate the shortcomings of the current incentive model for radio-electronic enterprises. As part of its implementation, the author examines the shortcomings of existing corporate income tax benefits, describes the problems of their practical application, analyzes various ways to eliminate shortcomings and makes proposals for their improvement. The second concept, in turn, is aimed at expanding the benefit beyond the “radio-electronic enterprise” towards “radio-electronic production”.

Аннотация: В статье рассмотрены пути дополнительного стимулирования предпринимательской инициативы в Российской Федерации. Обосновано применение налогового инструментария для увеличения активности такого рода. Актуальность исследования обусловлена нестабильностью малого и среднего предпринимательства в кризисные периоды экономического цикла, при этом отмечается важность субъектов малого и среднего бизнеса для дальнейшего экономического развития государства, что закреплено в различных документах, национальных планах и проектах. Для достижения цели исследования представлены критерии малого и среднего бизнеса, а также проведён краткий анализ действующих мер поддержки малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации. На основании успешного зарубежного опыта предложена к реализации система льготного кредитования субъектов малого и среднего предпринимательства за счёт банковско-налогового взаимодействия. Отражен потенциал применения и развития такой системы, а также перечислены преимущества её использования для компаний, банков и государства. Кроме того, представлены дополнительные меры по оптимизации упрощённой системы налогообложения. В частности, предлагается пересмотреть критерий остаточной стоимости основных средств, путём ежегодного умножения ограничителя на коэффициент дефлятор и введения второго ограничителя для потери права на применение упрощённой системы налогообложения. В работе отмечается важность таких изменений налогового режима для малого и среднего бизнеса приоритетных отраслей.

Abstract: The article considers ways of additional stimulation of entrepreneurial initiative in the Russian Federation. The use of tax tools to increase this kind of activity is justified. The relevance of the study is due to the instability of small and medium-sized businesses during the crisis periods of the economic cycle, while the importance of small and medium-sized businesses for the further economic development of the state is noted. To achieve the purpose of the study, the criteria of small and medium-sized businesses are presented, as well as a brief analysis of existing measures to support small and medium-sized businesses in the Russian Federation. Based on successful foreign experience, a system of preferential lending to small and medium-sized businesses through banking and tax cooperation has been proposed for implementation. The potential of application and development of such a system is reflected, as well as the advantages of its use for companies, banks and the state are listed. In addition, additional measures to optimize the simplified taxation system are presented. In particular, it is proposed to revise the criterion of the residual value of fixed assets by multiplying the limiter by the deflator coefficient annually and introducing a second limiter for the loss of the right to apply the simplified taxation system. The author notes the importance of such changes in the tax regime for small and medium-sized businesses in priority industries.