Рус Eng За 365 дней одобрено статей: 2385,   статей на доработке: 307 отклонено статей: 878 
Библиотека
Статьи и журналы | Тарифы | Оплата | Ваш профиль

Все статьи журнала "Налоги и налогообложение"

Лукьянов Г.В. Инновационные модели прогрессивного налогообложения
Опубликовано в журнале "Налоги и налогообложение", № 3, 2017
DOI: 10.7256/2454-065X.2017.3.22494

Предметом исследования является разработка инновационных моделей исчисления прогрессивного налога, основанные на непрерывных математических функциональных зависимостях. Объектом исследования выступают существующие и применяемые системы прогрессивного налогообложения, в основе которых лежат дискретные функциональные зависимости. Цель исследования состоит в разработке такой модели, которая была бы свободна от недостатков, присущих применяемых системам исчисления прогрессивного налога. В начале исследования обосновывается принципиальная необходимость введения в России прогрессивного налогообложения. В процессе исследования проводится анализ мирового опыта внедрения прогрессивного налогообложения, что позволяет определить направления исследования в интересах разработки усовершенствованной модели исчисления прогрессивного налога. Исследование базируется на изучении и сопоставлении известных и применяемых систем исчисления прогрессивного налога и выявлении их недостатков. Поиск инновационных решений основывается на устранении этих недостатков на основе исследования возможностей применения известных непрерывных математических функциональных зависимостей. Это позволяет обосновать необходимость "конструирования" специальной непрерывной функциональной зависимости, обеспечивающей требуемые характеристики расчета прогрессивного налога. Основными выводами проведенного исследования являются следующие:
1. Введение прогрессивного налогообложения в России обосновано с экономической, социальной и политической точек зрения.
2. Известные на текущий момент и применяемые модели исчисления прогрессивного налога базируются на дискретных функциональных зависимостях, в силу чего им присущ ряд серьезных недостатков.
3. На современно этапе модель налогообложения должна базироваться на непрерывных функциональных зависимостях, что позволяет устранить фундаментальные недостатки существующих систем.

Особая заслуга автора статьи состоит в том, что он не только обосновал необходимость инновационного подхода к исчислению прогрессивного налога, но провел целую серию практических расчетов и предложил наиболее приемлемые варианты непрерывных функциональных зависимостей.

Артеменко Д.А., Овчар О.В. Разработка мер налогового стимулирования развития нефтяных кластеров как институциональной основы преодоления зависимости экономики от экспорта сырой нефти
Опубликовано в журнале "Налоги и налогообложение", № 3, 2017
DOI: 10.7256/2454-065X.2017.3.22486

Предмет. Предметом является совокупность экономических отношений, возникающих в процессе налогообложения между государством и организациями нефтегазодобычи и переработки углеводородов. Объектом – налоговое регулирование деятельности в нефтегазовом секторе.
Цель. Целью данной статьи является обоснование инвестиционно-ориентированного и ресурсосберегающего механизма налогового регулирования нефтегазового сектора экономики, основанного на дифференцированном подходе к определению налоговой нагрузки нефтедобывающих предприятий в зависимости от рентной составляющей, масштабов их инвестиционной направленности и экологической безопасности производства.

Методология. При написании статьи использовались нормативный и комплексный подходы к исследованию эффективности налогообложения нефтегазового сектора, общенаучные и специальные методы научного познания: ретроспективного, системного и функционально-структурного анализа, наблюдения, инструментальных приемов группировки, выборки, сравнения и обобщения. Результаты. В результате проведенного анализа различных государственных стратегий налогообложения холдингов и консолидированных групп налогоплательщиков (КГН) выработаны предложения по совершенствованию их налогового стимулирования в России. В частности, это смягчение требований к участникам КГН; снижение или отмена обязательного временного периода, в течение которого созданная КГН обязана исчислять налоги с консолидированного результата; расширение перечня критериев для расчета необходимой доли участия в КГН; расширение состава КГН за счет допуска к налоговой консолидации не только компаний-резидентов, но и обособленных подразделений зарубежных компаний; распространение налоговой консолидации не только в отношении налога на прибыль, но и в отношении целого ряда других налогов.
Выводы. Основные выводы исследования заключаются в необходимости активной государственной поддержки развития нефтегазоперерабатывающих технологий, освоения новых месторождений и вовлечения в разработку низкорентабельных и высокорисковых запасов нефти, что обусловит положительные перспективы распространения кластерного подхода в нефтегазовой сфере.

Шахмаметьев А.А. Правовая основа международного обмена налоговой информацией: деятельность ОЭСР и практика России
Опубликовано в журнале "Налоги и налогообложение", № 3, 2017
DOI: 10.7256/2454-065X.2017.3.22403

Предметом рассмотрения являются правовые основы взаимодействия государств в сфере информационного обмена по налоговым вопросам. Целью изучения является анализ правовых форм такого взаимодействия и перспектив его развития, влияние на российское законодательство о налогах и сборах.
В результате проведенного исследования дан комплексный анализ разработанной в рамках ОЭСР правовой основы информационного сотрудничества государств в налоговой сфере; изучены и показаны основные формы и способы такого сотрудничества; представлено текущее состояние договорного процесса, возможности и перспективы участием в нем России. Полученные результаты могут использоваться в учебной и научной деятельности, связанной с изучением международного сотрудничества по налоговым, административным и информационным вопросам, а также участия в этом взаимодействии России.
При рассмотрении правовых основ взаимодействия государств в сфере информационного обмена по налоговым вопросам, российского законодательства о налогах и сборах применялись следующие методы исследования: формально–юридический, историко-правовой, сравнительно-правовой. Новизна исследования обусловлена объектом изучения – положениями недавно принятых международно-правовых документов по вопросам информационного сотрудничества государств в налоговой сфере и их имплементации в российское законодательство. Проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы: для развития правового сотрудничества в налоговой сфере, включая информационный обмен, необходимо не только формальная составляющая, но и политическая; одним из существенных условий обеспечения соблюдения правил налогообложения международной экономической деятельности, повышения эффективности международного сотрудничества государств с нарушениями в налоговой сфере является организация между ними информационного обмена и оказания помощи по административным вопросам; отсутствие у России статуса члена ОЭСР не препятствует ей использовать для совершенствования своего законодательства рекомендации данной организации, а также применять в договорной практике рекомендуемые ОЭСР стандарты и правила.

Боровикова Е.В. Методика консультирования по актуальным вопросам налогообложения имущества организаций
Опубликовано в журнале "Налоги и налогообложение", № 3, 2017
DOI: 10.7256/2454-065X.2017.3.22267

Предметом исследования являются приемы и подходы консультирования по вопросам налогообложения имущества организаций, учитывающие внесенные в законодательство изменения и региональные особенности исчисления налога. Объектом исследования выступают практические ситуации исчисления налога на имущество организаций, имевшие место в судебной практике и разъяснениях государственных органов спорные вопросы уплаты налога. Автором приведены модельные расчетные ситуации, опирающиеся на особенности регионального законодательства, актуальные изменения в налоговом законодательстве, связанные с налогообложением имущества и его кадастровым учетом. Метод и методология исследования представлены общенаучными методами анализа и синтеза, индукции и дедукции, а также специальными методами правового анализа, алгоритмизации, моделирования налоговых расчетов. Научная новизна представлена следующими положениями:
- обоснован алгоритм налогового консультирования по вопросам исчисления налога на имущество организаций;
- определены этапы в развитии налога на имущество организаций в современной практике налогообложения;
- выявлены ключевые вопросы налогообложения имущества на основе анализа разъяснений официальных органов, наиболее значимых судебных решений относительно спорных ситуаций в исчислении налога.
Выводы включают следующие положения: применение методов налогового консультирования необходимо сопровождать детальным анализом разъяснений контролирующих государственных органов, актуальных судебных решений, а также внесенных законодателями изменений. Значительного внимания налоговых консультантов и налогоплательщиков заслуживают вопросы пересмотра оценок кадастровой стоимости; доведения этой информации до уполномоченных органов и лиц, исполняющих обязанности плательщиков; установления вида использования объекта имущества.

Липинский Д.А., Мусаткина А.А. Налоговое правонарушение: понятие и классификация
Опубликовано в журнале "Налоги и налогообложение", № 3, 2017
DOI: 10.7256/2454-065X.2017.3.22259

Предметом исследования является налоговое правонарушение и его классификация, авторы акцентируют внимание на наиболее спорных проблемах налоговых правонарушений: особенностях противоправности; вины; общественной опасности. Особое внимание уделяется решениям судов различных инстанций, по вопросам противоправности и виновности налоговых правонарушений. Авторы исходят из позиции, что наказуемость налоговых правонарушений выражается не только в штрафах, но и в пени, несмотря на то, что понятие пени рассматривается в совершенно ином разделе НК. Исследуются различные критерии классификации налоговых правонарушений. В процессе исследования авторы применяли формально-юридический метод, сравнительно-правовой, структурно-правовой. Использовались такие приемы как восхождение от конкретного к абстрактному, индукции и дедукции В результате исследования авторы пришли к следующим выводам.1. В законодательное определение налогового правонарушения необходимо внести изменение, указав на его общественную опасность. На наш взгляд, сущность налогового правонарушения заключается не только в причинении вреда экономическим отношениям, но и в создании угроз национальной безопасности Российской Федерации.
2. Законодателю необходимо пересмотреть систему наказаний за налоговые правонарушения, предусмотрев соответствующие альтернативные и относительно определенные санкции, которые бы позволяли индивидуализировать ответственность налогового правонарушителя.
3. Часть первую статьи 114 НК РФ следует изложить в следующей редакции. «Налоговые наказания устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) и пени, в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего кодекса». Включение в систему налоговых наказаний пени, усилит права налогоплательщика, так как на ее применение будет распространяться режим, характерный для налогового наказания.
4. Классифицировать налоговые правонарушения можно по различным критериям: объекту налогового правонарушения; формам вины; характеристикам субъекта налогового правонарушения; последствиям налоговых правонарушений; в зависимости от особенностей конструкции состава налогового правонарушения.

Вачугов И.В., Седаев П.В. Анализ проблемных вопросов отмены пониженной ставки НДС: теоретический и практический аспекты
Опубликовано в журнале "Налоги и налогообложение", № 3, 2017
DOI: 10.7256/2454-065X.2017.3.22176

Объект исследования настоящей статьи – налоговые отношения в современном российском обществе в условиях затянувшегося финансово-экономического кризиса. Предметом исследования является изменение ставки НДС и возможные социально-экономические последствия такого решения. В статье проведен анализ возможных результатов повышения ставки НДС, которые окажут негативное влияние, в виде снижения покупательской способности первую очередь на незащищенных слоев населения, а также приведут к росту теневого сектора экономики. На основе проведенного анализа, авторы приходят к выводу, что если такое решение будет принято, то бюджет РФ получит лишь незначительный дополнительный доход. Увеличение налоговой нагрузки повлечет за собой рост теневого сектора экономики, с которым Правительство РФ не готово эффективно бороться. Кроме этого, повышение ставки НДС на социально-значимые товары ограничит покупательную способность малоимущего населения. При подготовке статьи использован метод сравнительного анализа статистических данных официальных сайтов Минфина РФ, Минпромторга РФ, Росстата, а также метод обобщения указанных источников информации. Научная новизна заключается в том, что установлена корреляция между изменением поступления доли НДС по ставке 10% в общем объеме поступлений НДС и доли населения с денежными доходами ниже величины прожиточного минимума. Обоснованы выводы о том, что при увеличении фискальной функции налогов, которое происходит в условиях экономического кризиса, снижается регулирующая и социальные функции. Кроме этого, авторы приводят обоснование, того, что замена НДС на налог с продаж является более эффективным решением для повышения налоговых доходов, чем повышение ставок по НДС. Вывод основан на том, что налог с продаж более экономичен при его администрировании, как налоговыми органами, так и предпринимателями, а также менее подвержен применению схем уклонения от уплаты налогов. Сформулирована гипотеза о том, что повышение эффективности налогового контроля приводит к повышению налоговой нагрузки, но является справедливым, поскольку осуществляется преимущественно для недобросовестных налогоплательщиков. Фактически налоговая нагрузка выравнивается при этом увеличивается налоговая база в целом и создаются условия для здоровой конкуренции.

Липинский Д.А., Мусаткина А.А. К вопросу о субъективной стороне налоговых правонарушений
Опубликовано в журнале "Налоги и налогообложение", № 2, 2017
DOI: 10.7256/2454-065X.2017.2.22116

Предметом исследования выступает субъективная сторона налоговых правонарушений, которая исследуется во взаимосвязи с общей теорией вины и субъективной стороны правонарушения. Авторами анализируются законодательные определения умысла и неосторожности, закрепленные в Налоговом кодексе РФ. При этом активно применяется сравнительно-правовой метод, выразившийся в сопоставлении в аналогичными категориями, закрепленными в Уголовном кодексе РФ и Кодексе об административных правонарушениях. Особое внимание уделяется осознанию противоправности как характеристики волевого элемента умысла и неосторожности в НК РФ. Раскрывается противоречивость судебной практики по вопросам характеристик вины налогового правонарушителя В процессе исследования применялись следующие методы научного познания: диалектический, формально-юридический, историко-правовой, сравнительно-правовой. Авторы использовали философские законы единства и борьбы противоположностей, перехода количественных изменений в качественные. В результате исследования авторы пришли к следующим выводам:
Необходимо изменить статью 111 Налогового кодекса следующим образом: «совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, налогоплательщиком - физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло осознавать характер своих действий, или руководить ими вследствие психического расстройства, или иного болезненного состояния, исключающего возможность исполнить налоговую обязанность. Указанные обстоятельства доказываются налоговыми органами посредством проведения экспертиз, показаний экспертов, свидетелей, истребованием документов, а также иными способами».
Законодателю необходимо изменить формулировку неосторожной формы вины, указав на осознание наличия общественной опасности налогового правонарушения. При понимании вины в налоговом праве необходимо исходить из ее психологической концепции, а не объективного непринятия мер.
Общественная опасность налоговых правонарушений, совершаемых умышленно и по неосторожности, несопоставима. Поэтому законодателю необходимо дифференцировать ответственность за налоговые правонарушения, устанавливая в пункте первом статьи, предусматривающей налоговое правонарушение ответственность за его неосторожное совершение, а во втором пункте - за умышленное. Причем изменения, вносимые в Налоговый кодекс должны носить системный характер.

Филиппова К.И. Согласование оснований ответственности за налоговые нарушения и налоговые преступления
Опубликовано в журнале "Налоги и налогообложение", № 2, 2017
DOI: 10.7256/2454-065X.2017.2.21971

Предметом исследования являются основания ответственности за налоговые правонарушения и преступления и их согласование. Отношения в сфере налогообложения охраняются налоговым, административным и уголовным правом. Это обязывает законодателя, правоприменителя и ученого обратиться к указанным выше отраслям права при формулировании норм Особенной части Уголовного кодекса Российской Федерации по делам о налоговых преступлениях, при применении этих норм и их доктринальном толковании. Комплексная защита налоговых отношений определяет уголовно-политическую и практическую необходимость разграничения сфер правовой регламентации налоговых правоотношений, установления на законодательном уровне этих разграничительных критериев. Автором использовались общенаучные и специальные методы научного познания такие как анализ, синтез, метод индукции, дедукции, сравнительно-правовой и другие. В результате исследования сделаны следующие выводы. В случае привлечения лица к уголовной ответственности главным является факт непоступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, то есть факт неуплаты налогов и (или) сборов, а не деяния, направленные на невыполнение обязанности по уплате налогов и (или) сборов. Признаки преступлений, предусмотренных статьями 198-199 УК РФ, определяются законодателем исчерпывающим образом, однако способы совершения налоговых преступлений могут быть более разнообразными. В качестве одного из возможных критериев разграничения правонарушений и преступлений представляется использовать признак злостности в статьях 198-199 УК РФ. Кроме того, автор приходит к выводу, что действия, связанные с незаконным возмещением из бюджета налога на добавленную стоимость, следует квалифицировать как мошенничество, поскольку лицо в данном случае не уклоняется от уплаты налога, а получает из бюджета государства то, что ему не положено в соответствии с законом.

Клоков Е.А. Неуплата (неполная уплата) налога: «вольности» трактовки деяния
Опубликовано в журнале "Налоги и налогообложение", № 2, 2017
DOI: 10.7256/2454-065X.2017.2.21967

Предметом исследования выступают проблемы привлечения к налоговой ответственности за неуплату (неполную уплату) налогов, обусловленные несовершенством отдельных положений НК РФ. Автор подвергает критической оценке законодательные формулировки неправомерного деяния в диспозиции статьи 122 НК РФ. Подробно анализируются все варианты наказуемых деяний с учетом складывающейся правоприменительной практики. Центральное место в работе занимает изучение сложившегося в судебной практике подхода к интерпретации законодательства, устанавливающего ответственность за неуплату (неполную уплату) налогов. При рассмотрении нормативно–правовых актов, а также судебных правоприменительных актов применялись сравнительно-правовой, формально–юридический, статистический методы исследования. На основе проведенного исследования доказывается несостоятельность практики исключения ответственности за неперечисление налога, как неправомерного бездействия налогоплательщика, в контексте базовых принципов налоговой ответственности. Результаты исследования могут быть использованы в законотворческой деятельности при подготовке проектов, ориентированных на изменение НК РФ, а также в правоприменительной практики Верховного Суда РФ.

Попкова Ж.Г. Налоговая выгода – очередная коррекция?
Опубликовано в журнале "Налоги и налогообложение", № 2, 2017
DOI: 10.7256/2454-065X.2017.2.21831

Предметом исследования выступают проблемы регулирования отношений, возникающих в сфере налогообложения в судебных спорах в части прав налогоплательщиков на учет расходов по подоходным налогам и на налоговые вычеты по косвенным налогам. Предложенная ВАС РФ судебная доктрина налоговой выгоды на сегодняшний день не дает налогоплательщикам необходимого уровня правовой определенности. Автор с учетом актуальной практики КС РФ и ВС РФ исследует вопрос о перспективах развития судебной доктрины налоговой выгоды. Актуальность работы заключается в том, что осуществляемая КС РФ коррекция подходов к налоговой выгоде производит впечатление о повышении уровня защиты прав налогоплательщиков в спорах о налоговой выгоде. В основу работы положены методы исторического исследования, анализа, синтеза. При рассмотрении нормативно–правовых актов и их проектов, а также судебных актов применялся формально–юридический метод исследования. На основе проведенного исследования делается вывод о том, что новое разъяснение КС РФ, скорее всего, не повлечет значимого «разворота» судебной практики в сторону налогоплательщиков. При этом, необходимо формирование на теоретическом, а в дальнейшем и на законодательном уровне, единой позиции по налоговой выгоде, что имеет существенное значение для толкования и практики применения указанной концепции. Результаты исследования могут быть использованы в т.ч. в законотворческой деятельности при подготовке законопроектов, ориентированных на изменение НК РФ.

Страницы: 1 2