Рус Eng За 365 дней одобрено статей: 2127,   статей на доработке: 286 отклонено статей: 924 
Библиотека
Статьи и журналы | Тарифы | Оплата | Ваш профиль

Берберов А.Б., Милоголов Н.С. Налоговая политика при присоединении к Многостороннему инструменту по имплементации BEPS: анализ подходов в России и зарубежных странах

Опубликовано в журнале "Налоги и налогообложение" в № 10 за 2017 год на страницах 27-44.

Аннотация: Данная статья посвящена анализу многостороннего инструмента BEPS, восприятию его концепции и отдельных положений участвующими юрисдикциями. Для достижения указанной цели в статье анализируются положения многостороннего инструмента BEPS и официальные источники зарубежных компетентных органов, разъясняющие позиции стран в рамках многостороннего инструмента BEPS. Результаты первой части исследования показывают, что многосторонний инструмент BEPS пока далек от цели достижения международной «налоговой кооперации», а некоторые ключевые страны предпочитают не имплементировать отдельные положения многостороннего инструмента BEPS в свои двусторонние налоговые соглашения, исходя из особенностей своих налоговых политик. Вторая часть исследования направлена на изучение роли и позиций Российской Федерации в многостороннем инструменте BEPS. На основе анализа национального законодательства, других источников права, а также зарубежного опыта, рассмотренного в первой части исследования, авторами отмечены положения многостороннего инструмента BEPS, преждевременные к имплементации Россией в свои двусторонние налоговые соглашения. В третьей части исследования проанализировано новое двустороннее налоговое соглашение между Российской Федерацией и Японией, полностью соответствующее линии Действия 15 плана BEPS и многостороннего инструмента BEPS, однако для которого также характерна проблематика, изложенная во второй части исследования. Отдельно в данной части рассмотрены особенности механизма взаимосогласительной процедуры в рамках указанного двустороннего налогового соглашения. На основе данного анализа выявлена острая необходимость в его реформировании, а также предложены авторские рекомендации.

Ключевые слова: план BEPS, многосторонний инструмент BEPS, двусторонние налоговые соглашения, Модельная конвенция ОЭСР, постоянное представительство, злоупотребление налоговыми соглашениями, симметричные корректировки, Российская Федерация, взаимосогласительная процедура, налоговая система

DOI: 10.7256/2305-560X.2013.02.5

Эта статья недоступна для пользователей, которые не вошли в цифровую библиотеку издательства под своим логином и паролем. Перейдите по ссылке, чтобы зарегистрироваться или осуществить вход.

Если вы один из авторов этой статьи, вы можете открыть бесплатный доступ к этой статье для своих читателей. Вы должны зайти под своим логином и паролем, чтобы воспользоваться услугой. Перейдите по ссылке, чтобы зарегистрироваться или осуществить вход.

Библиография:
Милоголов Н.С., Церенова К.Н. Размывание налоговой базы в Российской Федерации: проблемы измерения, масштабы и эффекты // Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал. 2016. № 6 (34)
Котляров М.А., Рыкова И.Н. Противодействие переносу налоговой базы в низконалоговые юрисдикции: опыт ОЭСР и приоритеты для России // Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал. 2014. № 4 (22).
Action 15: A Mandate for the Development of a Multilateral Instrument on Tax Treaty Measures to Tackle BEPS // OECD [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.oecd.org/ctp/beps-action-15-mandate-for-development-of-multilateral-instrument.pdf (27.03.2017)
Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting. // Organization for Economic Cooperation and Development [Электронный ресурс].-Режим доступа: http://www.oecd.org/tax/treaties/multilateral-convention-to-implement-tax-treaty-related-measures-to-prevent-BEPS.pdf
Signing Ceremony: Multilateral Convention on Tax Treaty Related Measures to Prevent BEPS [Электронный ресурс] // OECD. Режим доступа: http://www.oecd.org/tax/signing-ceremony-multilateral-convention-on-tax-treaty-related-measures-to-prevent-beps.htm
New international pact launched to end tax «treaty shopping» [Электронный ресурс] // Reuters. Режим доступа: http://www.reuters.com/article/us-oecd-tax/new-international-pact-launched-to-end-tax-treaty-shopping-idUSKBN18Y2SL?il=0
Signatories and parties to the Multilateral Convention to implement tax treaty related measures to prevents base erosion and profits shifting [Электронный ресурс] // OECD. Режим доступа: www.oecd.org/tax/.../beps-mli-signatories-and-parties.pdf
Michal Žurovec. ČR se v Paříži připojila k mezinárodní iniciativě 67 zemí proti daňové optimalizaci // Ministerstvo financí České Republiky. Режим доступа: http://www.mfcr.cz/cs/aktualne/tiskove-zpravy/2017/cr-se-v-parizi-pripojila-k-mezinarodni-i-28779.
New Zealand’s implementation of the Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent BEPS [Электронный ресурс] // TaxPolicy. Режим доступа: http://taxpolicy.ird.govt.nz/sites/default/files/2017-ip-beps-mli-nz.pdf
Australia’s adoption of the BEPS Convention (Multilateral Instrument) [Электронный ресурс] // Australian Government. Режим доступа: http://www.treasury.gov.au/ConsultationsandReviews/Consultations/2016/Australias-adoption-of-the-OECD-Multilateral-Instrument
Newsflash: The OECD’s Multilateral Instrument and its Potential Impact on Indian Tax Treaties-June 2017 [Электронный ресурс] // RSM. Режим доступа: https://www.rsm.global/india/insights/tax-insights/newsflash-oecds-multilateral-instrument-and-its-impact-indian-tax-treaties
Steven Baum, Laura Gheorghiu. Hot off the presses: Canada signs the Multilateral Instrument [Электронный ресурс] // Gowling WLG. Режим доступа: https://gowlingwlg.com/en/canada/insights-resources/hot-off-the-presses-canada-signs-the-multilateral-instrument
Australia’s adoption of the BEPS Convention (Multilateral Instrument) [Электронный ресурс] // Australian Government. Режим доступа: http://www.treasury.gov.au/ConsultationsandReviews/Consultations/2016/Australias-adoption-of-the-OECD-Multilateral-Instrument
New Zealand’s implementation of the Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent BEPS [Электронный ресурс] // TaxPolicy. Режим доступа: http://taxpolicy.ird.govt.nz/sites/default/files/2017-ip-beps-mli-nz.pdf
深化国际税收 合作促进经济包容发展 [Электронный ресурс] // State Administration of Taxation. Режим доступа: http://www.chinatax.gov.cn/n810219/n810724/c2663285/content.html
Abe Zhao. China Explains Tax Position on the MLI [Электронный ресурс] // Bloomberg BNA. Режим доступа: https://www.bna.com/china-explains-tax-n73014461848/
Richard Vann. Multilateral treaty-what does it mean? [Электронный ресурс] // Lexology. Режим доступа: https://www.lexology.com/library/detail.aspx?g=d07d5b11-ade1-42b3-b6d1-9bad2ac49ece
Ireland’s tax treaty position on the OECD multilateral instrument [Электронный ресурс] // MNE Tax. Режим доступа: https://mnetax.com/irelands-tax-treaty-position-oecd-multilateral-instrument-21797
Ustawa z dnia oratyfikacji Konwencji wielostronnej implementującej środki traktatowego prawapodatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku, sporządzonej w Paryżu dnia 24 listopada 2016 r [Электронный ресурс] // Sejm rzeczypospolitej polskiej. Режим доступа: http://www.sejm.gov.pl/Sejm8.nsf/druk.xsp?nr=1776
Reject MLI's Corresponding Adjustments Rule, BEPS Monitoring Group Says [Электронный ресурс] // TaxNotes. Режим доступа: http://www.taxnotes.com/beps-expert/base-erosion-and-profit-shifting-beps/reject-mlis-corresponding-adjustments-rule-beps-monitoring-group-says/2017/03/17/18872231
DLA Piper: Road forward to a multilateral tax regime? [Электронный ресурс] // DLA Piper. Режим доступа: https://www.dlapiper.com/en/global/insights/publications/2014/10/international-tax-news-oct-2014/road-forward-to-a-multilateral-tax-treaty/#0
Проект БЕПС: Россия подписала Многостороннюю конвенцию [Электронный ресурс] // Baker McKenzie. Режим доступа: http://www.bakermckenzie.com/ru/insight/publications/2017/06/oecd-beps-russia-multilateral-instrument/
Постановление Правительства РФ от 24.02.2010 N 84 (ред. от 26.04.2014) «О заключении межгосударственных соглашений об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество» [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_98013/
Токарева К.К. Правовой статус Типового соглашения Российской Федерации об избежании двойного налогообложения [Электронный ресурс] // Госбук. Режим доступа: http://gosbook.ru/node/33827
При выплате процентов применение пониженной ставки у источника возможно только если получатель является бенефициаром, а не посредником [Электронный ресурс] // Topnalog.ru. Режим доступа: http://topnalog.ru/?p=395
Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_171021/
Хаванова И.А. Избежание двойного налогообложения и предотвращение уклонения от налогообложения в условиях взаимодействия национального и международного права: дис. канд. юр. наук.-Москва: ИЗИСП, 2016.
Решение Арбитражного суда г. Москвы от 17 декабря 2010 № А40-94391/10-142-134 [Электронный ресурс] // Российский налоговый портал. Режим доступа: http://taxpravo.ru/sudebnie_dela/statya-127533-reshenie_arbitrajnogo_suda_g_moskvyi_ot_17_dekabrya_2010_
Письмо Минфина РФ от 20 января 2014 г. № 03-08-05/1418 [Электронный ресурс] // Контур.Норматив. Режим доступа: https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=1&documentId=226273
Россия и Япония подписали устраняющую двойное налогообложение конвенцию [Электронный ресурс] // РБК. Режим доступа: http://www.rbc.ru/rbcfreenews/59b12f129a794703236738c4http://www.rbc.ru/rbcfreenews/59b12f129a794703236738c4
Action 2014 – Final Report. Making Dispute Resolution Mechanism More Effective [Электронный ресурс] // OECD. Режим доступа: http://www.oecd.org/ctp/making-dispute-resolution-mechanisms-more-effective-action-14-2015-final-report-9789264241633-en.htm
Guidance for Taxpayers on the Mutual Agreement Procedure (Q&A) [Электронный ресурс] // National Tax Agency. Режим доступа: https://www.nta.go.jp/foreign_language/03.pdf
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов от 16.12.1996 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество» [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19512/.

Правильная ссылка на статью:
просто выделите текст ссылки и скопируйте в буфер обмена