Рус Eng За 365 дней одобрено статей: 2127,   статей на доработке: 286 отклонено статей: 924 
Библиотека
Статьи и журналы | Тарифы | Оплата | Ваш профиль

Вернуться к содержанию

Пинципы построения кластерной системы таможенных платежей
Боброва Анна Владимировна

доктор экономических наук, кандидат технических наук

профессор, ФГАОУ ВО "Южно-Уральский государственный университет" (Научно-исследовательский университет), ОУ ВО "Южно-Уральский институт управления и экономики"

454080, Россия, Челябинская область, г. Челябинск, проспект Ленина, 76

Bobrova Anna

professor of the Department of Customs Affairs, Economics, Finances and Accounting at South Ural State University, South Ural Institute of Management and Economics

454080, Russia, Chelyabinsk, Lenin's prospect, 76

ms.Bobrova_AV@mail.ru
Аннотация. Предметом исследования является процесс формирования системы таможенных платежей в рамках кластерной формы объединения стран, а именно – определение основных положений методологии, применяемой при построении универсальной системы таможенных платежей в кластере. Целью исследования выступает оптимизация системы таможенных платежей в кластере на основе мирового опыта кластеризации и выработки единой таможенной и налоговой политики стран, образующих кластер.Результатом работы является система универсальных принципов, разработанных для экономического кластера при формировании его таможенных платежей. Представлена форма образования экономического кластера, принципы внутренней и внешней политики в области таможенных платежей, рекомендации по уплате таможенных платежей юридическими и физическими лицами, а также специфика самих таможенных платежей. Выявлены закономерности формирования кластерной системы таможенных платежей в современном мировом экономическом пространстве, определены проблемы, сформулированы преимущества систем и адаптированы к предложенной модели. Методологическую основу исследования составили анализ таможенных систем стран, входящих в различные экономические кластеры, изучение и обобщение опыта формирования таможенной системы конкретных кластеров, сравнение изученных систем между собой с выявлением проблем и преимуществ их действия, синтез методологических основ формирования универсальной кластерной системы таможенных платежей. Элементом новизны в исследовании можно считать приложение к системе таможенных платежей страны кластерной модели строения мировой экономики и определение условий адаптации таможенных платежей конкретного государства к требованиям экономического кластера, к которому оно планирует присоединиться.В качестве основного вывода формируется идея создания оптимальной системы таможенных платежей в экономическом кластере на основе универсальных принципов, в том числе с применением метода идеализации.Результаты работы могут применяться как на мета-уровне при формировании экономического кластера и единого законодательства по таможенным платежам на основе сформулированных в работе принципов, так и на макро-уровне отдельных стран в процессе их адаптации к условиям экономического кластера. Основным станет направление применения результатов работы на мезо-уровне к таможенной подсистеме в экономике отдельных кластеро-образующих государств и кластера в целом.
Ключевые слова: экономический кластер, кластеризация мира, сообщества, система, таможенные платежи, финансы, таможенная пошлина, финансовое регулирование, законодательство, принципы построения
DOI: 10.25136/2409-7802.2017.3.24042
Дата направления в редакцию: 30-08-2017

Дата рецензирования: 04-09-2017

Дата публикации: 20-10-2017

Abstract. The subject of this research is the process of developing the system of customs payments within the cluster form of combining of the countries, in particular, determination of basic provisions of the methodology applied in case of creating a universal system of customs payments in a cluster. The research objective is to optimize the system of customs payments in a cluster on the basis of the international experience in clustering and framing uniform customs and tax policy of the clusuter countries. The system of the universal principles developed for an economic cluster when forming its customs payments is the result of this research. The form of formation of an economic cluster, principles of domestic and foreign policy in the field of customs payments is provided, and so are recommendations about customs payment by legal entities and individuals as well as specifics of customs payments. Regularities of formation of cluster system of customs payments in the modern world economic space are revealed, problems are defined, advantages of systems are formulated and adapted to the offered model. The methodological basis of the research involves analysis of customs systems of the countries entering different economic clusters, study and synthesis of experience of formation of customs system of specific clusters, comparing of the studied systems among themselves with detection of problems and advantages of their action, and synthesis of methodological grounds on formation of the universal cluster system of customs payments. The novelty of the research is the application of the cluster model of world economy to the system of customs payments of our country and determination of conditions for adaptation of particular state's customs payments to requirements of an economic cluster which the state plans to join. The main conclusion of the research is the idea of the creating an optimum system of customs payments in an economic cluster on the basis of universal principles including using an idealization method. The results of this research can be applied at the meta-level when forming an economic cluster and uniform legislation on customs payments on the basis of the principles formulated herein and at the macro-level of particular countries in the course of their adaptation to conditions of an economic cluster. According to the author, the main direction of applying the research results should be at the meso-level, meaning that the results should be applied to customs subsystem in the economy of separate claster-generating states and the cluster in general. 

Keywords: finance regulation, customs duty, finance, customs payments, system, communities, world clustering, economic cluster, legislation, structural principles

Всеобщей мировой тенденцией в историческом разрезе и в настоящее время является консолидация стран по политическим и экономическим мотивам. Кластерное обустройство мира – следствие усиливающейся конкуренции за все виды ресурсов и за влияние на общемировые процессы. Объединение группы стран для реализации определенных экономических интересов предполагает создание единого экономического пространства даже при отсутствии территориальной целостности кластера. Формирование границ единой экономической зоны подразумевает создание универсальных таможенных правил при ввозе и вывозе товаров. Довольно трудоемкий процесс разработки законодательства и установления системы администрирования таможенных платежей в кластере усугубляется различиями в экономическом положении образующих кластер стран и подпитывается организационными разногласиями при формировании единой экономической системы. Именно поэтому актуальным становится вопрос о методологии экономического объединения стран в кластер, в первую очередь, о принципах такого объединения. Данная научная работа посвящена разработке универсальных принципов формирования экономических кластеров, в частности системы таможенных платежей.

В научной литературе представлены исследования по кластерному формированию таможенных платежей в основном на примере Евразийского экономического союза (ЕАЭС) [1-4]. Выделяются проблемы унификации терминологии в области таможенных платежей [3], в том числе в отношении льгот [5], законодательства стран, входящих в кластер [6, 7], в том числе нормативно правовых актов о мерах ответственности за уклонение от уплаты таможенных платежей [8-10], совершенствования механизма уплаты и взыскания таможенных платежей, то есть системы администрирования [7, 11-13], распределения таможенных платежей между членами кластера [14, 15], нетарифного регулирования торговой политики в рамках кластера [16].

Основной большинству авторов видится проблема администрирования таможенных платежей в ЕАЭС, а именно распределения таможенных доходов внутри кластера. Ввозные таможенные пошлины подлежат зачислению и распределению между бюджетами государств - членов ЕАЭС в следующих процентных соотношениях: Республика Армения – 1,11%, Республика Беларусь – 4,56%, Республика Казахстан – 7,11%, Кыргызская Республика –1,9%, Российская Федерация – 85,32%, исходя из расчета объемов декларирования каждого государства - члена ЕАЭС до их объединения в кластер [5, с. 182].  Для Армении и Киргизии конкретные параметры переходного периода пока еще не определены, но эта задача, как установил высший орган ЕАЭС, должна быть решена в ближайшее время [10, с. 35]. По нашему мнению, наблюдается смещение распределительных процессов в сторону ведущей в кластере страны. Существует тенденция к снижению расчетной доли распределяемых ввозных таможенных пошлин, уплаченных на территории Российской Федерации, в пользу Республик Казахстан и Беларусь на фоне общего сокращения в них объемов импорта, увеличение ввоза наиболее налогоемких товаров в указанные республики при одновременном его сокращении в Российской Федерации. Вследствие создания в Республиках Казахстан и Беларусь специальных условий для увеличения ввоза товаров сокращается объем налогооблагаемого импорта в государствах - членах ЕАЭС и изменяется соотношение товарооборота [15, с. 4]. Ввиду указанных фактов создание единого таможенного пространства ЕАЭС видится как искусственное образование для противодействия санкционным мерам против России.

Отдельные работы посвящены выявлению преимуществ кластерного формирования таможенных платежей. Например, А. Н. Сухарев считает, что использование процедуры переработки на таможенной территории кластера оптимизирует суммы уплачиваемых таможенных платежей и дает возможность транснациональным корпорациям размещать в кластере, например, в ЕАЭС, свои предприятия. Развитие сферы переработки, по мнению автора, создает в странах кластера дополнительные рабочие места, увеличивает поступления в бюджеты и приводит к росту валового внутреннего продукта [2, с. 223]. Нельзя полностью согласиться с мнением автора, так как на фоне оптимизации таможенных платежей, создается прецедент переноса вредных и опасных производств в другие страны. Это, скорее, напоминает отношения кластеров экономически развитых стран с кластерами стран «третьего мира».  

С. С. Сенина и П. С. Ганина считают положительным фактором внедрение новых информационных таможенных технологий, в частности, технологии удаленной уплаты таможенных платежей, способствующим совершенствованию таможенного администрирования, созданию благоприятных условий для участников внешнеэкономической деятельности и граждан [14, с. 176]. Однако в целях дополнительных мер по развитию таможенного администрирования авторами предлагается наделить обязанностью по исчислению таможенных платежей таможенные органы. Это предложение противоречит нормам права, согласно которым плательщик самостоятельно рассчитывает и уплачивает таможенные платежи.

В отдельных научных работах отражается влияние международных организаций, объединяющих большое количество стран, на процессы формирования таможенных платежей в каждой отдельной стране и в кластерах [17]. Унификация платежей объединенных в международную организацию государств не представляется возможной, да и задачи такой перед такими организациями не стоит. В. В. Григорьев считает влияние международных организаций на законодательные нормы в таможенном деле лишь опосредованным. ООН, например, по мнению автора, решает общие задачи путем заключения международных договоров, содержащих юридическую основу для законодательства, либо принятия модельных законов, не носящих обязательного характера, а в кластере возникает необходимость в точном воспроизведении законодательных норм для обеспечения единообразия их применения. Например, договор об основных принципах уголовной и административной ответственности за нарушения таможенного законодательства ЕАЭС не реализован до настоящего времени [10, с. 36]. Действительно, не понятно, на территории какой страны лицо, совершившее преступление, допустим, в нескольких странах ЕАЭС, подлежит привлечению к уголовной ответственности, и в каком виде будут реализованы санкции. О. В. Алехина с соавторами, напротив, считает, что на собираемость сумм ввозных таможенных пошлин на территории Российской Федерации оказывает существенное влияние ежегодное снижения их ставок в связи с исполнением обязательств России перед ВТО [15, с. 5].

Российские ученые не только определяют основные проблемы построения системы таможенных платежей ЕАЭС, но и предлагают пути их решения. В. С. Левкина и С. А. Зубков основное направление совершенствования администрирования таможенных платежей, в частности сокращения сроков их уплаты, видят в автоматизации указанных процессов, позволяющей обеспечить бесперебойное взаимодействие таможенных органов, а также контроль информационных ресурсов всеми участниками внешнеэкономической деятельности [7, с. 124].

Е. Н. Попович полагает, что фискальная деятельность государства в области таможенных платежей должна носить протекционистский характер, ориентированный на защиту процессов развития внутреннего производства и замещение импортной продукции отечественными аналогами. Такая политика, по мнению автора, должна быть обеспечена максимальным уровнем льгот по таможенным платежам, которые необходимо определить и систематизировать, оценить их эффективность и рассматривать не как «выпадающие доходы», а как будущие инвестиции [5, с. 182]. Однако, на наш взгляд, чрезмерная обособленность экономики страны, тем более кластера, приведет к дефициту отдельных видов товаров и снижению качества производимого в стране продукта. Кроме того, экспорт отечественной продукции за рубеж и так является максимально льготным по всем видам таможенных платежей.

Предложения российских ученых по решению проблем в области таможенных платежей ЕАЭС, в основном,  носят прикладной характер и ориентированы на конкретный кластер, имеющий ряд специфических черт. Желательно сделать кластерное формирование таможенных платежей универсальным, с едиными принципами построения системы, что позволит применять их к любому кластеру стран.

Формирование принципов построения экономической кластерной системы в данной работе основано на статистических материалах по группам стран [18-21] и официальных сайтов государственных органов отдельных стран, которые не приводятся в библиографии из-за значительного объема, но могут быть предоставлены автором в частном порядке. Методологическую основу исследования составили анализ таможенных систем стран, входящих в различные экономические кластеры, изучение и обобщение опыта формирования таможенной системы конкретных кластеров, сравнение изученных систем между собой с выявлением проблем и преимуществ их действия, синтез методологических основ формирования универсальной кластерной системы таможенных платежей.

Выборочный анализ системы таможенных платежей для наиболее типичных кластеров мирового экономического пространства представлен в таблице. Информация в таблице приводится в сжатом виде, исходя из следующих допущений:

1) не рассматриваются объединения, точной информации по которым в открытой печати не достаточно, например, МЕРКОСУР, Южно-азиатская ассоциация регионального сотрудничества, Лига арабских государств, Карибское сообщество, являющиеся чрезмерно специфическими, территориально удаленными или экономически не развитыми, например, Южноафриканский комитет развития, Западноафриканский экономический и валютный союз, Андский пакт;

2) в каждом кластере представлены основные страны с максимальным объемом информации о таможенных платежах, при этом количество стран и материалов достаточно для обобщения;

3) названия таможенных платежей могут не совпадать в отдельных странах и кластерах, но, по сути платежей, их описание соответствует универсальному названию.

Для получения объективных выводов в таблице представлены принципиально различающиеся по признакам объединения кластеры: от Европейского союза с единой территорией и таможенными правилами до Азиатско-Тихоокеанского экономического сотрудничества с одинаково высоким уровнем экономического развития стран и принципиально различающимся таможенным законодательством, объединенным лишь применением налога с продаж вместо традиционного налога на добавленную стоимость; от  ЕАЭС, образованного странами, в которых в силу специфики бывшего СССР, еще не успело обособиться таможенное и налоговое законодательство, до БРИКС с объединением по принципу «противовеса» и принципиально различающимися таможенными правилами. Необходимо отметить, что последний вариант объединений встречается довольно часто, даже в Европе, например, Европейская Ассоциация свободной торговли, в которую входят Исландия, Норвегия и Швейцария, в какой-то мере противопоставляющие себя единому Европейскому союзу (ЕС).

В таблице для каждой страны сначала даются ставки таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость для бизнеса, потом – ограничения и льготы для физических лиц по этим же таможенным платежам, для акциза приводится перечень основных подакцизных товаров и ставки для отдельных наименований товаров.

Таблица – Таможенные платежи стран в системе кластеров

Страна

Таможенные пошлины

Налог на добавленную стоимость

Акцизы

Азиатско-Тихоокеанское экономическое сотрудничество

Австралия

– средний импортный тариф 3%, для товаров промышленности 3,3%, для сельскохозяйственных товаров 1,4%, ввоз без пошлины 47,6% товаров

– ввоз без пошлины товаров на 900 австралийских $, 2,25 л алкоголя, 250 сигарет, 250 г сигар

– 10% при годовом обороте более 75 тыс. австралийских $, 10% ввоз автомобиля, 25% дорогостоящего авто

– может быть затребован возврат НДС при вывозе товаров от 300 $

– на бензин, нефть, нефтепродукты, масла, табачную, алкогольную продукцию

– 7,0 австралийских $ за 1 л пива, 0,33 – за сигарету, 33% стоимости автомобиля свыше 57,2 тыс. австралийских $

Канада

– обложение при их продаже конечному потребителю, низкие ставки при импорте сырья, средняя ставка 9%, импорт отдельных товаров регулируется

– беспошлинный ввоз 200 сигарет, 50 сигар или 910 г табака, 1,1 л крепкого алкоголя, 8,5 л пива, подарков на 300 $

–налог на товары и услуги для ввоза коммерческих товаров при их продаже конечному потребителю (аналог налога с продаж), 5, 6, 7% в зависимости от территории

– возврат для физических лиц

– акцизный налог на ювелирные изделия, часы, алкоголь, табачные изделия, топливо, большие автомобили, акцизный сбор на табачные изделия и алкоголь

– ставки дифференцируются в зависимости от территорий

Сингапур

– 0% экспорт, средняя связанная ставка 6,9%, для сельхоз-товаров 9,4%, кофе, чая, сахара, алкоголя, табака, хлопка, одежды, обуви 10%, металлов 5,9%, для древесины и изделий из нее 3%, тарифы в диапазоне 0-10%, есть не связанные ставки

– налог на товары и услуги, 0% экспорт, стандартная ставка 7%

– на алкогольную табачную продукцию, нефтепродукты, автомобили

– 88 $ за 1 л спирта, 299-388 $ за 1 кг табачных изделий, 3,7-7,1 $ за 1 л углеводородов, 20% автомобили

США

– средневзвешенные ставки 3% для сельхоз-продукции, 5% для промышленной продукции, повышенные ставки до 20% для отдельных товаров, например, табак, овощи, текстиль, одежда, тарифные квоты на отдельные товары, например, сахар, тунец

– беспошлинный ввоз 1 л алкоголя, 200 сигарет, 50 сигар, 2 кг табака, подарки до 100 $ раз в 6 месяцев

– налог с продаж, определяется штатом, состоит из общей ставки штата и ставки более мелких территориальных субъектов (не во всех штатах, например, нет в Коннектикуте), диапазон общей ставки 0-7,25% (Калифорния), диапазон суммарной ставки 0-11,5% (Делавэр – Иллинойс)

– на федеральном уровне и штатов (ставки суммируются), на пиво, спиртные напитки, сигареты, топливо, нефть

– федеральные акцизы, например, 1.07 $  за галлон вина до 14%, 1,57 $ – 14-21%, 3,15 $ - 21-24%, акцизы штатов 3,18 $ за 1 галлон вина в Кентукки (max), 0,11 $ в Луизиане

БРИКС

Индия

– 10-110% на сельхоз-товары, продовольствие, до 10% на удобрения, 10% на черные металлы, 7,5-10% на автомобили

– беспошлинный ввоз 50 патронов, 200 сигарет, 50 сигар, 250 г табака, 2 л алкоголя, ставка на превышение 40%

– единые ставки по штатам, ставка 12,5%, пониженные ставки 4, 1, 0%, ввозимые товары сверх установленных ограничений облагаются налогом в размере 2 %

– на табак, медицинские товары, содержащие алкоголь, опиум или наркотики, ставка 10%, 8% на отдельные товары, например, цемент, снизились ставки для стимулирования экономики

Китай

– таможенные пошлины на импорт и экспорт (сырье: уголь, нефть, удобрения, железные сплавы), общая пошлина 80%, пониженные ставки для импортируемых в пределах квот товаров – 1%, 0% на продукцию информационных технологий

– основная ставка 17% при импорте, пониженная ставка для некоторых товаров 13% (например, зерно, природный газ, книги), ставка 3% для предприятий с малым оборотом, 0% экспорт

– на алкогольную, табачную продукцию, ювелирные изделия, автотранспортные средства, бензин

– 25-50% на табачные изделия, 5-25% на алкогольные напитки, 0,20-0,28 юаня за 1 л бензина

Россия

аналогично данным России в Евразийском экономическом сообществе

Евразийское экономическое сообщество

Армения

– 0% экспорт, нефть и нефтепродукты, косметическая продукция, древесина, 0 или 10% продукты, металлы, одежда, обувь, транспортные средства, 10% алкоголь, табак, строительные материалы, бытовая техника

– товары до 50 кг, таможенной стоимостью до 500 $

ставка 20%, в том числе табачная продукция, 0% экспорт, товары, реализуемые в аэропорту, специальные таможенные режимы, транзит, могут устанавливаться заменяющие НДС фиксированные платежи

– на нефть и нефтепродукты, табачную продукцию, алкоголь, газообразные углеводороды

– 70 драмов за 1 л пива, 300 драмов за 1 л шампанского,  водки, 600 драмов за 1 л этилового спирта, 27000 драмов за 1 т нефти и нефтепродуктов

Беларусь

– детализированный перечень ввозных пошлин, например, 8% за рыбу свежую, охлажденную (акульи), 0,088 евро за 1 кг яблок (для производства сидра)

– беспошлинный ввоз до 10 кг, до 22 евро в месяц, до 50 кг, до 10000 евро для авиапассажиров, свыше – 30% от стоимости, но не менее 4 евро за 1 кг

– ставка 20% , 0% для экспорта, для отдельных товаров, например, лекарственные средства, медицинская техника, 0,5% при ввозе из ЕАЭС необработанных алмазов, 10% для продовольственных товаров, товаров для детей

– на спирт, алкогольную продукцию, пиво, табачные изделия, автомобильный бензин, топливо, масло для двигателей, микроавтобусы до 17-и человек, легковые автомобили, в том числе оборудованные под грузовые, не облагается акцизами экспорт товаров

Казахстан

– то же, вывоз: 10%, но не менее 50 евро за 1 т шерсти, 20%, но не менее 20 евро за 1 т изделий из черных металлов

– 30% свыше лимита на ввоз товаров более 1000 евро или 31 кг, но не менее 4 евро за 1 кг, лимит юридических лиц 200 евро

– ставка 12%, 0% экспорт, кроме лома черных металлов, товаров в интернациональных перевозках

– на алкогольную, табачную продукцию, нефтепродукты, транспортные средства

– 600 тенге за 1 л этилового спирта свыше 80%, 5000 тенге за 1000 шт. сигарет с фильтром, 0 тенге за 1 т нефти, газового конденсата

Кыргызстан

– то же

– беспошлинный ввоз 10 кг муки, 2 л пива, 10 кг мяса и рыбы, 5 л молочной продукции, 10 штук яиц, 10 кг овощей и фруктов, 10 пачек сигарет, 1 предмет непродовольственных товаров, личные вещи

– ставка 12% при стоимости поставок свыше 8 млн. сомов, освобождается импорт товаров: для инвалидов, школьные товары, детское питание, природный газ, лекарства, электроэнергия

– на спирт этиловый, вина, табачные изделия, заменители табака, нефть и ее продукты

– 1000 сомов за 100 штук сигарет с фильтром, 5 тыс. сомов за 1 т бензина, 0 сомов за 1 т нефти

Россия

– то же

– беспошлинный ввоз товаров до 65 тыс. руб., до 35 кг в сопровождаемом и не сопровождаемом багаже, для граждан России, проживших за рубежом более 6-и месяцев, до 650 тыс. руб., 30% пошлина с превышения норматива

– основная ставка 20%, 10% для продовольственных, детских, медицинских товаров, книжной продукции, 0% экспорт, специальные виды товаров, специальные режимы

– на алкогольную, табачную продукцию, нефтепродукты, транспортные средства

– 10130 руб. за 1 т бензина автомобильного класса 5, 1562 руб. за 1000 штук сигарет плюс 14,5% от стоимости, но не менее 2123 руб.

Европейский союз

Австрия

– беспошлинный ввоз 200 сигарет, 50 сигар или 250 г табака, 1 л спиртного более 22%, 2 л спиртного менее 22%, 100 г чая, 500 г кофе, 50 мл духов и 250 мл туалетной воды, туалетные принадлежности и косметику на 430 евро, золото и драгоценности 500 г, беспошлинный вывоз 1000 сигарет, 200 сигар или 1 кг табака, парфюмерию 0,25 л

– общеевропейские правила исчисления и уплаты НДС, 20%, для товаров первой необходимости, медикаментов, книг и периодики, сельскохозяйственного сырья, продовольствия 10%, при экспорте товаров 0%

– на нефтепродукты, табачные изделия, спиртные напитки

– 5610, 6600 шиллингов от содержания свинца за бензин (1000 л), 3600 шиллингов за сжиженный газ, 41% плюс 232 шиллинга за 1000 шт. сигарет, 10 тыс. шиллингов за крепкие спиртные напитки (1 гл чистого спирта), 20% за пиво

Германия

– минимальные ставки для сырья: руды 0%, нефть 3,5-4,7%, природный газ 0,7%, не облагаются товары ЕС

– то же плюс: для стран - членов ЕС 800 сигарет, 200 сигар, 1 кг табака, 10 л спиртного более 22%, 20 л спиртного менее 22%, 90 л вина, 110 л пива, беспошлинный вывоз 3 л 

– то же плюс: базовая ставка 19%, пониженная ставка 7% (товары первой необходимости, продовольствие, книжно-журнальная продукция), 0% (экспорт, внутрисоюзные поставки)

– на продовольствие, продукты наслаждения (табак, кофе, пиво), нефтепродукты

– ставки акцизов твердые, например, 0,5 евро на 1 л бензина, 9,3 евроцента на 1 сигарету; 3,1 евро на 1 кг кофе; 1,4 евро за 0,75 л шампанского

Испания

– единая таможенная политики ЕС, особый режим ввоза для сельскохозяйственных товаров с квотами

– то же, беспошлинный вывоз алкоголя до 24%, 5 л свыше 24%

– общая ставка 21%, сниженная 10%, сверх сниженная 4%

– возможен возврат НДС при приобретении товаров в одном магазине свыше 90,15 евро

– на алкоголь, табачные изделия, углеводороды, транспорт

– 12% на Пиренейском полуострове, 11% на Канарских островах, 0% в Сеуте и Мелилье

Италия

– единая таможенная политики ЕС

– то же, личные вещи до 175 евро

– стандартная ставка 22%, 10% для электроэнергии, медицинских препаратов, 4% для продуктов, 0% экспорт

– на алкоголь, табак, углеводороды

– 57% от розничной цены сигарет, но не ниже 64 евро за 1000 сигарет

Польша

– то же, при въезде транспортом, кроме воздушного и морского, 40 сигарет, 20 сигар, 50 г табака, 0,5 л алкоголя, дополнительно топливо до 200 л в баке, до 10 л в канистре, 1 л этилового спирта выше 80%, 5 кг фруктов, 5 кг овощей

– основная ставка 23%, для продуктов питания 5%, 0% экспорт

– право на возврат НДС, уплаченного при покупке товаров в Польше и других странах ЕС

– на электроэнергию, алкоголь, табачные изделия, автомобили

– 1540 злотых за 1000 л бензина, 20 за 1 МВт.ч, 5704 за 1 гл этилового спирта, 206,76 злотых за 1000 штук и 31,41% для сигарет, 18,6% для мощных автомобилей

Кластерно-ориентированные страны

Украина (ЕС)

– беспошлинный ввоз товаров до 200 евро, до 50-и кг, 1 л спиртных напитков (водки), 2 л вина, 5 л пива, 200 сигарет, продукты до 50 евро, беспошлинный вывоз бензина только в баке автомобиля

– ставка 15%, 7% для лекарств, медицинских изделий, 0% по отдельным операциям, особые условия зерновых, технические культур

– на спирт этиловый, алкогольные напитки, табачные изделия, нефтепродукты, сжиженный газ, автомобили легковые, грузовые, мотоциклы, электроэнергию

На основе данных таблицы и остальных изученных материалов можно сделать следующие выводы.

Экономическая кластеризация стран является преобладающей. Основа большинства объединений – решение конкретных экономических вопросов или усиление влияния на мировое сообщество. Экономический признак объединения может сочетаться с территориальным. Такие кластеры имеют дополнительные преимущества при перемещении товаров, а потому наиболее распространены, как форма объединения. Примером может служить Североамериканское соглашение о свободной торговле между Канадой, Мексикой и США с различным уровнем развития. Экономическая кластеризация может сопровождаться также политическим объединением, реализоваться через всемирные специализированные организации, например, Организацию экономического сотрудничества и развития или Всемирную торговую организацию.

Организационные формы экономического кластера весьма разнообразны. Это может быть союз, сообщество, ассоциация, лига, сотрудничество, комитет, пакт и многое другое. Необходимо отметить, что принципиальным является содержание, то есть декларируемые и истинные причины объединения, но и форма объединения способствует решению поставленных задач. Таможенных союзов, заявленных именно как единое таможенное пространство, не много, чаще они совпадают с уже известным экономическим кластером, например, МЕРКОСУР или Южноафриканский таможенный союз. Для больших кластеров характерна внутренняя дифференциация по группам стран.

Традиционно страны входят в одно-два основных сообщества, и практически не встречается ситуация, когда группа стран входит в различные кластеры. Из-за членства в большом количестве кластеров страна не сможет адаптировать свои таможенные платежи под каждый из них. Можно говорить не только об экономической кластеризации, но и об экономической обособленности кластеров. Если достигнута адаптация законодательства стран под определенный кластер, он сам уже противопоставлен остальному сообществу, что часто нарушает общемировое экономическое пространство.

Выделяются страны, которые не входят в сообщества, но кластерно ориентированы, например, Украина, тяготеющая к ЕС, или Армения до вступления в ЕАЭС. Такие страны обычно имеют специфическое таможенное и налоговое законодательство, еще не адаптированное к мировым стандартам. Есть и кластерно не ориентированные страны, например, Китай или Великобритания. Их таможенное и налоговое законодательство также основано на внутренних принципах и специфике функционирования страны. Безусловно, существуют некие универсальные международные  правила, регулирующие взимание таможенных платежей, но общемировой экономический союз не возможен из-за различий в уровне экономического развития стран и разногласий в отношениях стран. Есть страны, которые избегают вхождения в какие-либо крупные союзы, например, Норвегия или Исландия, и которые осуществляют свою внешнеторговую политику в основном на базе двусторонних договоров. Это – политика нейтралитета. В ней есть определенные выгоды, а именно установление свободной системы таможенных платежей. Недостатком можно считать необходимость заключать соглашения с каждой отдельной страной по установлению таможенных процедур, преференций и льгот. В целом стран, не входящих в какой-либо кластер или стран с политикой нейтралитета, не много.

Экономический кластер характеризуется определенной закрытостью системы, как с точки зрения торговых отношений, так и с позиции законодательного регулирования. Практически отсутствует в открытом доступе информация о таможенных пошлинах стран, приводятся только данные для физических лиц о беспошлинных ограничениях. В экономически развитых странах беспошлинный ввоз лимитируется, в основном, по количеству товаров, в менее развитых – по весу и стоимости. В последней категории стран пошлины для физических лиц защищают от спекулятивных операций своих же граждан по ввозу товаров в больших количествах и в коммерческих целях. Помимо запрещенных товаров, есть специфические товары, ввоз которых жестко ограничивается в отдельных государствах, например, золота в Индию, где оно высоко ценится. Для кластерно не ориентированных стран по факту, а не только в источниках, нет данных о возврате налога на добавленную стоимость физическим лицам, а таможенные правила въезда - выезда отличаются повышенными требованиями. Таможенные сборы в максимальном количестве и объеме представлены в менее развитых странах и являются методом обеспечения таможенных органов средствами. В экономически развитых странах нет потребности в прямой оплата услуг таможенных органов со стороны участников внешнеэкономической деятельности. Большая часть средств на их содержание поступает из бюджета.

Экономические кластеры принципиально различаются  по уровню интегрирования стран-участниц в экономическое пространство сообщества. Таможенные правила ЕС максимально адаптированы для всех стран сообщества, практически одинаковы объемы и стоимость беспошлинного ввоза товаров. Есть немногочисленные национальные особенности, например, ограничения на ввоз бензина в Польшу из-за спекуляций населения соседних стран. В основном отличия связаны с беспошлинно вывозимыми товарами. Для ЕАЭС на данный момент таможенное законодательство стран-участниц еще не адаптировано: различаются нормы ввоза товаров, вывозные таможенные пошлины устанавливает каждая страна отдельно, нет единых подходов даже в таком важном вопросе, как распределение таможенных доходов между странами. Армения, например, имеет крайне упрощенное таможенное законодательство с практически полным отсутствием дифференциации ставок. Такая политика ориентирована не на интересы кластера, а на пополнение собственного бюджета.

На основе проведенных исследований можно предложить следующие универсальные принципы построения системы таможенных платежей для кластера:

1) оптимальной является структура экономического кластера, уровень экономического развития стран в котором максимально близок, причем, отнюдь не ключевым фактором будет высок этот уровень или относительно низок;

2) объединение в единое псевдо-государство по типу ЕС не целесообразно в связи с наличием национальных особенностей и специфики экономик стран, входящих в кластер, в связи с неготовностью мирового сообщество к такому объединению;

3) страны в кластере должны иметь сходную систему таможенных платежей и единые таможенные правила для упрощения процедур торгового оборота и взимания таможенных платежей, но не обязательно – общую или смежную  территорию;

4) сходство системы таможенных платежей не означает их полную идентичность, так как унифицировать налог на добавленную стоимость и акцизы для группы стран можно только частично из-за особенностей экономик и количества природных ресурсов;

5) до образования кластера необходимо конкретизировать все положения теории и практики системы таможенных платежей кластера, в частности, обеспечить общность терминологии, законодательства, в том числе мер ответственности за уклонение от уплаты таможенных платежей, процедур их администрирования и нетарифного регулирования;

6) в мировой экономике должна четко позиционироваться относительная кластерная обособленность, например, в виде создания преимуществ для обособленной группы, экономических границ или других признаков;

7) ключевое условие формирования экономического кластера – принцип распределения таможенных платежей между его членами – должно содержать обоснованный критерий распределения, учитывающий как состояние экономики стран до вступления в кластер, так и вклад в совместную деятельность членов сообщества;

8) необходимо предусмотреть в экономической политике кластера и его законодательстве возможность принимать стратегические совместные решения стран на основе регулирования таможенных платежей, например, применение повышенных ставок для товаров, влияющих на экологию;

9) внутри кластера и в его политике по отношению к другим кластерам и отдельным странам должны быть различные системы таможенных платежей, причем внутренняя система платежей должна быть максимально льготной;

10) необходима разработка механизма разделения стран, не входящих в кластер, на группы, например, ближнего и дальнего зарубежья, экономически близкие и принципиально отличающиеся, что позволит с помощью таможенной политики бороться со спекулятивными интересами отдельных стран и дифференцировать внешнюю политику;

11) в законодательстве необходимо предусмотреть единую систему специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер по отношению к третьим странам, определить процесс их администрирования;

12) необходимо максимально упростить единое законодательство по таможенным платежам для кластера, уменьшить уровень дифференцирования ставок, уделяя особое внимание ставкам только по тем товарам, которые отсутствуют в стране или принципиальны для процессов ее развития;

13) общими для стран кластера должны стать не только ввозные, но и вывозные пошлины, исходя из интересов всех стран по защите сырьевых ресурсов кластера;

14) косвенные налоги на ввоз и вывоз продукции в кластере строятся по принципу единообразия – либо во всех странах кластера применяется налог на добавленную стоимость, либо указанный налог заменяется налогом с продаж, облагающим последнюю стадию оборота товаров и услуг;

15) правила присоединения страны к кластеру должны быть четко определены и известны широкому кругу государств, их неукоснительное соблюдение является обязательным условием вхождения в кластер, поэтому страны целесообразно разделить по статусу: входящие в кластер и кластерно ориентированные;

16) таможенные сборы в странах кластера должны быть минимальными, так как таможенные органы являются государственными;

17) ограничения для физических лиц по ввозу товаров как количественно, так и по стоимости, в соизмеримых величинах национальных валют должны быть одними и теми же для всех стран, входящих в кластер;

18) для физических лиц беспошлинный ввоз целесообразно лимитировать по количеству товара, так как весовой и стоимостной эквивалент требуют дополнительного времени на определение должностным лицом таможенного органа;

19) процедуры перемещения физических лиц с беспошлинными объемами товаров необходимо унифицированы, разработать механизм контроля, позволяющий различать товарные интересы граждан и бизнеса, таможенные платежи для которых принципиально различаются по составу и количеству льгот.

Результаты работы могут применяться как на мета-уровне при формировании экономического кластера и единого законодательства по таможенным платежам на основе сформулированных в работе принципов, так и на макро-уровне отдельных стран в процессе их адаптации к условиям экономического кластера. Основным станет направление применения результатов работы на мезо-уровне к таможенной подсистеме в экономике отдельных кластеро-образующих государств и кластера в целом.

На основе разработанных универсальных принципов возможно создание оптимальной системы таможенных платежей в экономическом кластере. Первым этапом станет определение всех элементов такой системы, в том числе с применением метода идеализации. На втором этапе сформированную модель необходимо применить к реальной системе с использованием ряда допущений.

Библиография
1.
Комарова, Е. В. Особенности уплаты таможенных платежей в рамках ЕАЭС [Текст] / Е. В. Комарова // Образование и право. – 2016. – № 6. – С. 135-139. – Библиогр.: с. 139.
2.
Сухарев, А. Н. Особенности расчета таможенных платежей в таможенных процедурах переработки в таможенном союзе ЕАЭС [Текст] / А. Н. Сухарев // Вестник Тверского государственного университета. Серия: Право. – 2015. – № 2. – С. 223-231. – Библиогр.: с. 230-231.
3.
Сладкова, А. А. Понятие и виды таможенных платежей в Таможенном союзе [Текст] / А. А. Сладкова // Вестник Тверского государственного университета. Серия: Право. – 2015. – № 1. – С. 218-224. – Библиогр.: с. 223-224.
4.
Вавилова, Е. В. Правовое регулирование уплаты таможенных платежей в условиях Евразийского экономического союза [Текст] / Е. В. вавилова,В. Г. Свинухов, С. В. Сенотрусова // Міжнародний науковий журнал. – 2016. – № 7. – С. 180-184. – Библиогр.: с. 184.
5.
Попович, Е. Н. Контроль льгот по уплате таможенных платежей в Евразийском экономическом союзе [Текст] / Е. Н. Попович // Вестник Российской таможенной академии. – 2015. – № 4 (33). – С. 181-186. – Библиогр.: с. 186.
6.
Алексеева, Т. О. Таможенные платежи в Евразийском экономическом союзе: проблемы унификации и гармонизации законодательства [Текст] / Т. О. Алексеева // Финансы и кредит. – 2017. – Т. 23. – № 2 (722). – С. 78-88. – Библиогр.: с. 88.
7.
Левкина, В. С. Анализ системы администрирования таможенных платежей в Таможенном союзе [Текст] / В. С. Левкина, С. А. Зубков // Новая наука: Современное состояние и пути развития. – 2016. – № 5-1. – С. 123-125. – Библиогр.: с. 125.
8.
Алиасхарова, Г. А. Сравнительный анализ ответственности за уклонение от уплаты таможенных платежей в законодательстве стран Таможенного союза [Текст] / Г. А. Алиасхарова // Международный научно-исследовательский журнал. – 2015.– № 11-5 (42). – С. 91-94. – Библиогр.: с. 94.
9.
Урда, М. Н. Уклонение от уплаты таможенных платежей по законодательству стран-участниц Таможенного союза: проблемы унификации законодательства [Текст] / М. Н. Урда // Финансовое право. – 2016. – № 2. – С. 45-48. – Библиогр.: с 48.
10.
Григорьев, В. В. Проблема гармонизации законодательства государств-участников Евразийского экономического союза за правонарушения в сфере таможенных платежей [Текст] / В. В. Григорьев / Вестник экономической безопасности. – 2015. – № 5. – С. 35-39. –Библиогр.: с. 39.
11.
Кулумбекова, Т. Е. Совершенствование механизма уплаты таможенных платежей в Евразийском экономическом союзе [Текст] / Т. Е. Кулумбекова // Экономика и предпринимательство. – 2015. – № 9-2. – С. 80-82. – Библиогр.: с. 82.
12.
Соклаков, А. А. Механизм правового регулирования администрирования таможенных платежей в условиях новой формы экономической интеграции [Текст] / А. А. Соклаков, М. В. Остапчук // Символ науки. – 2016. – № 4-1 (16). – С. 216-218. – Библиогр.: с. 218.
13.
Погодина И. В. Таможенные администрации зарубежных стран [Электронный ресурс]: учебное пособие / И. В. Погодина. – СПб.: Троицкий мост, 2016. – 80 c. – URL: http://www.iprbookshop.ru/40901.
14.
Сенина, С. С. Трансформация механизма администрирования таможенных платежей в условиях Евразийского экономического союза [Текст] / С. С. Сенина, П. С. Ганина // Новая наука: От идеи к результату. – 2016. – № 3-1 (72). – С. 176-177. – Библиогр.: с. 177.
15.
Алехина, О. В. Организация системы администрирования таможенных платежей в условиях ЕАЭС [Текст] / О. В. Алехина, В. В. Кащеев, Ю. Б. Порошин // Наука и общество. – 2017. – № 1 (27). – С. 4-10. – Библиогр.: с. 10.
16.
Малафеев, Р. А. Алгоритм расчета таможенных платежей в условиях применения нетарифных инструментов торговой политики в рамках ЕАЭС [Текст] / Р. А. Малафеев // Высшая школа. – 2017. – № 11. – С. 11-13. – Библиогр.: с. 13.
17.
Недавняя, Р. А. Анализ влияния ВТО на формирование таможенных платежей [Текст] / Р. А. Недавняя // Решение. – 2015. – Т. 2. – С. 316-318. – Библиогр.: с 318.
18.
Годовой обзор состояния экономики и основных направлений внешнеэкономической деятельности стран [Электронный ресурс] // Портал внешнеэкономической информации: сайт Министерства экономического развития РФ. – URL: http://www.ved.gov.ru/exportcountries/economics_review/ (дата обращения 25.08.2017).
19.
Особенности налоговой системы стран [Электронный ресурс] // Banks.eu: банковский портал. – URL: http://banks.eu/cases/ (дата обращения 25.08.2017).
20.
Таможенные правила зарубежных стран [Электронный ресурс] // Таможня.ру: информационно-аналитический портал. – URL: http://www.tamognia.ru/rules/ (дата обращения 25.08.2017).
21.
Мировые налоговые системы [Электронный ресурс] // Налоги в мире: Powered by Word Press. – URL: http://worldtaxes.ru/ (дата обращения 25.08.2017).
References (transliterated)
1.
Komarova, E. V. Osobennosti uplaty tamozhennykh platezhei v ramkakh EAES [Tekst] / E. V. Komarova // Obrazovanie i pravo. – 2016. – № 6. – S. 135-139. – Bibliogr.: s. 139.
2.
Sukharev, A. N. Osobennosti rascheta tamozhennykh platezhei v tamozhennykh protsedurakh pererabotki v tamozhennom soyuze EAES [Tekst] / A. N. Sukharev // Vestnik Tverskogo gosudarstvennogo universiteta. Seriya: Pravo. – 2015. – № 2. – S. 223-231. – Bibliogr.: s. 230-231.
3.
Sladkova, A. A. Ponyatie i vidy tamozhennykh platezhei v Tamozhennom soyuze [Tekst] / A. A. Sladkova // Vestnik Tverskogo gosudarstvennogo universiteta. Seriya: Pravo. – 2015. – № 1. – S. 218-224. – Bibliogr.: s. 223-224.
4.
Vavilova, E. V. Pravovoe regulirovanie uplaty tamozhennykh platezhei v usloviyakh Evraziiskogo ekonomicheskogo soyuza [Tekst] / E. V. vavilova,V. G. Svinukhov, S. V. Senotrusova // Mіzhnarodnii naukovii zhurnal. – 2016. – № 7. – S. 180-184. – Bibliogr.: s. 184.
5.
Popovich, E. N. Kontrol' l'got po uplate tamozhennykh platezhei v Evraziiskom ekonomicheskom soyuze [Tekst] / E. N. Popovich // Vestnik Rossiiskoi tamozhennoi akademii. – 2015. – № 4 (33). – S. 181-186. – Bibliogr.: s. 186.
6.
Alekseeva, T. O. Tamozhennye platezhi v Evraziiskom ekonomicheskom soyuze: problemy unifikatsii i garmonizatsii zakonodatel'stva [Tekst] / T. O. Alekseeva // Finansy i kredit. – 2017. – T. 23. – № 2 (722). – S. 78-88. – Bibliogr.: s. 88.
7.
Levkina, V. S. Analiz sistemy administrirovaniya tamozhennykh platezhei v Tamozhennom soyuze [Tekst] / V. S. Levkina, S. A. Zubkov // Novaya nauka: Sovremennoe sostoyanie i puti razvitiya. – 2016. – № 5-1. – S. 123-125. – Bibliogr.: s. 125.
8.
Aliaskharova, G. A. Sravnitel'nyi analiz otvetstvennosti za uklonenie ot uplaty tamozhennykh platezhei v zakonodatel'stve stran Tamozhennogo soyuza [Tekst] / G. A. Aliaskharova // Mezhdunarodnyi nauchno-issledovatel'skii zhurnal. – 2015.– № 11-5 (42). – S. 91-94. – Bibliogr.: s. 94.
9.
Urda, M. N. Uklonenie ot uplaty tamozhennykh platezhei po zakonodatel'stvu stran-uchastnits Tamozhennogo soyuza: problemy unifikatsii zakonodatel'stva [Tekst] / M. N. Urda // Finansovoe pravo. – 2016. – № 2. – S. 45-48. – Bibliogr.: s 48.
10.
Grigor'ev, V. V. Problema garmonizatsii zakonodatel'stva gosudarstv-uchastnikov Evraziiskogo ekonomicheskogo soyuza za pravonarusheniya v sfere tamozhennykh platezhei [Tekst] / V. V. Grigor'ev / Vestnik ekonomicheskoi bezopasnosti. – 2015. – № 5. – S. 35-39. –Bibliogr.: s. 39.
11.
Kulumbekova, T. E. Sovershenstvovanie mekhanizma uplaty tamozhennykh platezhei v Evraziiskom ekonomicheskom soyuze [Tekst] / T. E. Kulumbekova // Ekonomika i predprinimatel'stvo. – 2015. – № 9-2. – S. 80-82. – Bibliogr.: s. 82.
12.
Soklakov, A. A. Mekhanizm pravovogo regulirovaniya administrirovaniya tamozhennykh platezhei v usloviyakh novoi formy ekonomicheskoi integratsii [Tekst] / A. A. Soklakov, M. V. Ostapchuk // Simvol nauki. – 2016. – № 4-1 (16). – S. 216-218. – Bibliogr.: s. 218.
13.
Pogodina I. V. Tamozhennye administratsii zarubezhnykh stran [Elektronnyi resurs]: uchebnoe posobie / I. V. Pogodina. – SPb.: Troitskii most, 2016. – 80 c. – URL: http://www.iprbookshop.ru/40901.
14.
Senina, S. S. Transformatsiya mekhanizma administrirovaniya tamozhennykh platezhei v usloviyakh Evraziiskogo ekonomicheskogo soyuza [Tekst] / S. S. Senina, P. S. Ganina // Novaya nauka: Ot idei k rezul'tatu. – 2016. – № 3-1 (72). – S. 176-177. – Bibliogr.: s. 177.
15.
Alekhina, O. V. Organizatsiya sistemy administrirovaniya tamozhennykh platezhei v usloviyakh EAES [Tekst] / O. V. Alekhina, V. V. Kashcheev, Yu. B. Poroshin // Nauka i obshchestvo. – 2017. – № 1 (27). – S. 4-10. – Bibliogr.: s. 10.
16.
Malafeev, R. A. Algoritm rascheta tamozhennykh platezhei v usloviyakh primeneniya netarifnykh instrumentov torgovoi politiki v ramkakh EAES [Tekst] / R. A. Malafeev // Vysshaya shkola. – 2017. – № 11. – S. 11-13. – Bibliogr.: s. 13.
17.
Nedavnyaya, R. A. Analiz vliyaniya VTO na formirovanie tamozhennykh platezhei [Tekst] / R. A. Nedavnyaya // Reshenie. – 2015. – T. 2. – S. 316-318. – Bibliogr.: s 318.
18.
Godovoi obzor sostoyaniya ekonomiki i osnovnykh napravlenii vneshneekonomicheskoi deyatel'nosti stran [Elektronnyi resurs] // Portal vneshneekonomicheskoi informatsii: sait Ministerstva ekonomicheskogo razvitiya RF. – URL: http://www.ved.gov.ru/exportcountries/economics_review/ (data obrashcheniya 25.08.2017).
19.
Osobennosti nalogovoi sistemy stran [Elektronnyi resurs] // Banks.eu: bankovskii portal. – URL: http://banks.eu/cases/ (data obrashcheniya 25.08.2017).
20.
Tamozhennye pravila zarubezhnykh stran [Elektronnyi resurs] // Tamozhnya.ru: informatsionno-analiticheskii portal. – URL: http://www.tamognia.ru/rules/ (data obrashcheniya 25.08.2017).
21.
Mirovye nalogovye sistemy [Elektronnyi resurs] // Nalogi v mire: Powered by Word Press. – URL: http://worldtaxes.ru/ (data obrashcheniya 25.08.2017).