Рус Eng За 365 дней одобрено статей: 2149,   статей на доработке: 283 отклонено статей: 931 
Библиотека
Статьи и журналы | Тарифы | Оплата | Ваш профиль

Извеков С.С. О признании объектом налогообложения НДС операций по выполнению работ и оказанию услуг при банкротстве налогоплательщика

Опубликовано в журнале "Налоги и налогообложение" в № 8 за 2017 год на страницах 15-26.

Аннотация: Предметом избранной темы являются проблемы возникающие на стыке законодательства о налогах и сборах и законодательства о банкротстве. Отдельные вопросы рассматриваются эпизодически при анализе тех или иных проблем в рамках регулирования правоотношений, возникающих в делах о банкротстве, при этом следует признать, что практически отсутствуют комплексные работы, посвящённые особенностям исполнения налоговой обязанности по уплате НДС в делах о банкротстве. Объектом исследования являются общественные отношения, возникающие при исполнении организацией банкротом обязанностей по уплате НДС с операций, связанных с реализацией товаров, работ и услуг. Автор подробно рассматривает такие аспекты темы как развитие юридической мысли о признании операций по реализации имущества и имущественных прав налогоплательщика объектом налогообложения НДС.
Осуществлена попытка систематизировать разрозненные толкования норм и восполнить пробелы правового регулирования применительно к признанию объектом налогообложения НДС операций по реализации имущества несостоятельного налогоплательщика, осуществляемых как в процессе обычной хозяйственной деятельности должника, так и в конкурсных формах, например, торгах по продаже конкурсной массы.
Актуальность исследования заключается в необходимости совершенствования положений законодательства о налогах и сборах, не отвечающих требованиям современной правоприменительной практики.
В основу работы положены методы исторического и сравнительного правоведения. В исследовании выявлены противоречия в законодательстве и судебной практике по вопросам исполнения налоговых обязательств по уплате НДС налогоплательщиком в процедурах банкротства. Автором использованы приемы правового моделирования при рассмотрении налоговых обязательств по уплате НДС в делах о банкротстве при распределении денежных средств, поступающих от аренды имущества должника в счет погашения требований кредиторов, чьи права обеспечены залогом такого имущества. В работе выработаны теоретические и практические предложения по решению проблем в сфере взаимодействия налогового законодательства и законодательства о банкротстве. В результате подробного анализа налоговых обязательств в части уплаты НДС выявлены положительные и отрицательные факторы признания объектом налогообложения НДС операций по реализации имущества должника, оказании услуг и выполнении работ должником.
Автором сформулированы рекомендации по совершенствованию положений налогового законодательства путем расширения позитивного содержания операций, не признаваемых объектом налогообложения НДС. Отдельные выводы сделаны в отношении квалификации налоговых обязательств от текущей деятельности должника в качестве объекта по налогу на добавленную стоимость в ситуациях необоснованно длительного продолжения хозяйственной деятельности в рамках процедур, применяемых в соответствии с законодательством о банкротстве.

Ключевые слова: объект налогообложения, товары, услуги, НДС, несостоятельность, банкротство, обязательный платеж, налоговый агент, налоговые вопросы, очередность удовлетворения требований

DOI: 10.7256/1812-8696.2013.03.7

Эта статья недоступна для пользователей, которые не вошли в цифровую библиотеку издательства под своим логином и паролем. Перейдите по ссылке, чтобы зарегистрироваться или осуществить вход.

Если вы один из авторов этой статьи, вы можете открыть бесплатный доступ к этой статье для своих читателей. Вы должны зайти под своим логином и паролем, чтобы воспользоваться услугой. Перейдите по ссылке, чтобы зарегистрироваться или осуществить вход.

Библиография:
Алиева К.М. Замещение активов должника. «Подводные камни» в процедуре проведения // Арбитражная практика. 2012. № 8.
Беркович Н. Замещение активов должника // ЭЖ-Юрист. 2004. № 45.
Говоруха М.А. Решение органов управления должника – юридического лица о замещении его активов // Гражданское право. 2007. № 4.
Дранцова К.В. О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при квалификации и исполнении требований обязательным платежам в качестве текущих в деле о банкротстве // Арбитражные споры. 2015. № 1. С. 58-84.
Извеков С.С. Отдельные вопросы правового режима исполнения налоговой обязанности по уплате НДС при банкротстве налогоплательщика // Налоги и налогообложение. — 2016.-№ 5.-С.372-386. DOI: 10.7256/1812-8688.2016.5.17958.
Карпова А.А. Арбитражный управляющий не может выступать налоговым агентом при реализации имущества должника //Арбитражная практика.-2011.-№ 12.-С. 90 – 94.
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 13.07.2015) // СЗ РФ. 05.12.1994. № 32. ст. 3301.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ // СЗ РФ, 07.08.2000, № 32, ст. 3340.
О несостоятельности (банкротстве): Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ (ред. от 13.07.2015) // СЗ РФ. 28.10.2002. № 43. ст. 4190.
О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации: Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 25.11.2014.
О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах: Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ // СЗ РФ 25.07.2011, № 30 (ч. 1), ст. 4593.
Паспорт проекта Федерального закона № 605370-6 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (в части совершенствования налогового администрирования)» // Документ опубликован не был. СПС КонсультантПлюс, 2017.
Постановление ГД ФС РФ от 11.11.2014 № 5295-6 ГД «О проекте Федерального закона № 605370-6 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // СЗ РФ,  17.11.2014, № 46, ст. 6276.
Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 № 60 (в ред. от 06.07.2014) «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 № 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве) // Вестник ВАС РФ, № 9, сентябрь, 2009.
Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.01.2013 № 11 «Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом» // Вестник ВАС РФ, № 3, март, 2013.
Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 21.06.2011 № 439/11 // Вестник ВАС РФ, 2011, № 10.
Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 3 (2016), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016 // Бюллетень Верховного Суда РФ, № 5, май, 2017 (начало), Бюллетень Верховного Суда РФ, № 6, июнь, 2017 (окончание).
Определение Верховного Суда Российской Федерации от 29.08.2016 по делу № 307-ЭС14-8417 // Документ опубликован не был. СПС КонсультантПлюс, 2017.
Определение Верховного Суда Российской Федерации от 29.08.2016 по делу № 306-ЭС16-1979 // Документ опубликован не был. СПС КонсультантПлюс, 2017.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.03.2017 по делу № А50-161/2015 // Документ опубликован не был. СПС КонсультантПлюс, 2017.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 27.01.2017 по делу № А47-3560/2015 // Документ опубликован не был. СПС КонсультантПлюс, 2017.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 04.05.2017 по делу № А60-31262/2017 // Документ опубликован не был. СПС КонсультантПлюс, 2017.
Письмо Минфина России от 30.09.2015 № 03-07-14/55736 // Документ опубликован не был. СПС КонсультантПлюс, 2017.
Письмо Минфина России от 21.05.2015 № 03-07-11/29287 // Документ опубликован не был. СПС КонсультантПлюс, 2017.
Письмо Минфина России от 06.05.2015 № 03-07-11/26074 // Документ опубликован не был. СПС КонсультантПлюс, 2017.
Письмо Минфина России от 30.10.2015 № 03-07-14/62525 // Документ опубликован не был. СПС КонсультантПлюс, 2017.
Письмо Федеральной налоговой службы России от 17.08.2016 № СД-4-3/15110@ // Документ опубликован не был. СПС КонсультантПлюс, 2017

Правильная ссылка на статью:
просто выделите текст ссылки и скопируйте в буфер обмена