Рус Eng За 365 дней одобрено статей: 2176,   статей на доработке: 285 отклонено статей: 940 
Библиотека
Статьи и журналы | Тарифы | Оплата | Ваш профиль

Раков И.А. Проблемы переквалификации доходов и операций для целей противодействия уклонению от налогообложения в государствах БРИКС (на примере России и Бразилии)

Опубликовано в журнале "Налоги и налогообложение" в № 2 за 2017 год на страницах 45-57.

Аннотация: Автором рассматриваются проблемы переквалификации доходов и операций налогоплательщика для целей противодействия уклонению от налогообложения в странах БРИКС на примере Бразилии и России. Автором проведен сравнительный анализ норм налогового законодательства двух государств, выявлены общие принципы правового регулирования в сфере противодействию уклонения от налогообложения, а также обозначены различные походы в правовом регулировании по отдельным вопросам, связанным с регулированием налогообложения. В статье анализируются доктринальные подходы в отечественной и зарубежной литературе по обозначенной тематике, а также сформулированные в судебной практике правовые позиции. При рассмотрении проблем переквалификации доходов и операций налогоплательщика для целей противодействия уклонению от налогообложения в странах БРИКС автором применены сравнительно-правовой, формально-юридический методы, а также метод правового прогнозирования. Автором обозначена проблема неопределенности пределов осуществления дискреционных полномочий налоговых органов по изменению юридической квалификации доходов и операций налогоплательщика для целей противодействия уклонению от налогообложения. На основании норм конституционного и налогового законодательства автором сформулированы принципы противодействию уклонения от налогообложения. На основании сравнительного анализа норм российского и бразильского законодательства сформулированы основные векторы развития правового регулирования в налоговой сфере и сотрудничества двух государств в рамках БРИКС.

Ключевые слова: налогообложение, переквалификация, уклонение, Бразилия, Российская Федерация, налоговое планирование, принципы налогообложения, налоговая система, Конституционный суд, дискреционные полномочия

DOI: 10.7256/2454-065X.2017.2.21527

Эта статья недоступна для пользователей, которые не вошли в цифровую библиотеку издательства под своим логином и паролем. Перейдите по ссылке, чтобы зарегистрироваться или осуществить вход.

Если вы один из авторов этой статьи, вы можете открыть бесплатный доступ к этой статье для своих читателей. Вы должны зайти под своим логином и паролем, чтобы воспользоваться услугой. Перейдите по ссылке, чтобы зарегистрироваться или осуществить вход.

Библиография:
BRICS: Brazil, Russia, India, China & South Africa [Электронный ресурс] // БРИКС: [сайт]. [2016] URL: http://brics2016.gov.in/content/innerpage/about-usphp.php (дата обращения: 23.12.2016)
BRICS: Brazil, Russia, India, China & South Africa [Электронный ресурс] // БРИКС: [сайт]. [2016] URL: http://brics2016.gov.in/upload/Goa%20Declaration%20and%20Action%20Plan.pdf.
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов [Электронный ресурс]: Информация Министерства финансов Российской Федерации. (Доступ из СПС «Консультант плюс», дата обращения – 23.12.2016).
GAARs – A Key Element of Tax Systems in the Post-BEPS World / by Michael Lang. IBFD. 2016. P. 109-147.
Greco, M.A. Planejamento Tributario // Sao Paulo: Dialetica, 2008. P. 468.
Nabais, J. C. O dever fundamental de pagar impostos. // Coimbra: Almedina, 2004. P.204-206.
Rothmann, G. W. O princípio da legalidade tributária // Revista de Direito Mercantil, Industrial, Econômico e Financeiro. № 8. 1972. P. 80.
Direito Fiscal / by Nabais, J. C. 2 ed. Coimbra: Almedina, 2003. P. 488-489.
Elisão Tributária / by Malerbi, D. P. M. São Paulo: Revista dos Tribunais, 1984. P. 36.
Direito tributário / by Schoueri E.D. 2. ed. São Paulo: Saraiva, 2012. P. 325
Sabbag, E. Manual de direito tributário / Eduardo Sabbag. – 8. ed. – São Paulo : Saraiva, 2016. P. 57
Винницкий Д.В. Принцип добросовестности и злоупотребление правом в сфере налогообложения // Право и экономика. 2003. № 1. С. 22.
Демин, А.В. Принцип определенности налогообложения: монография. М.: Статут, 2015. С. 71.
Carvalho C. & de Santi E. M. D. Fabiano Deffenti. Introduction to Brazilian Law. Kluwer Law International, 2011. P. 139.
BRICS and the Emergence of International Tax Coordination / by Y. Brauner & P. Pistone. IBFD: Print book, 2015. P. 544.
Greco, M. A. Planejamento Tributario // Sao Paulo: Dialetica, 2008. P. 261.
Malerbi, D. P. M. Elisão Tributária. São Paulo: Revista dos Tribunais, 1984. P. 43.
Compêndio de Legislação Tributária. / by R. G. Sousa. 2 ed. Rio de Janeiro: Edições Financeiras, 1954. P. 61.
Определение Конституционного Суда РФ от 18.09.2014 № 1822-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Коршуновский горно-обогатительный комбинат» на нарушение конституционных прав и свобод положениями абзацев первого и второго пункта 3, пунктов 4, 5, 8, 9, 10 и 12 статьи 40 Налогового кодекса Российской Федерации» [Электронный ресурс]. (Доступ из СПС «Консультант плюс», дата обращения – 23.12.2016).
Постановление Конституционного Суда РФ от 17.03.2009 № 5-П «По делу о проверке конституционности положения, содержащегося в абзацах четвертом и пятом пункта 10 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью «Варм» [Электронный ресурс]. (Доступ из СПС «Консультант плюс», дата обращения – 23.12.2016).
Гаджиев Г.А. Пепеляев С.Г. Предприниматель – налогоплательщик – государство. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации: Учебное пособие. М.: ФБК-Пресс, 1998. С. 158
Souza, H. D. Análise geral. In: SRF. Tributação Da Renda No Brasil Pós Real. Brasília: SRF/Dupligráfica, 2001. P. 187.
Sabbag, E. Manual de direito tributário / Eduardo Sabbag. 8. ed. São Paulo: Saraiva, 2016. P. 57.

Правильная ссылка на статью:
просто выделите текст ссылки и скопируйте в буфер обмена