Кинсбурская В.А. Налоговые риски программ лояльности банков

Аннотация: Объектом исследования являются налоговые последствия использования программ лояльности банков, или бонусных программ, в рамках которых банк в целях повышения привлекательности и продвижения своих продуктов предоставляет клиентам дополнительные имущественные блага (скидки, бонусные баллы, «cashback» и проч.) при заранее оговоренных условиях, например, при достижении установленного объема расходных операций по банковской карте или при сохранении определенного остатка денежных средств на банковском счете. Автор подробно рассматривает такие аспекты темы, как обложение налогом на доходы физических лиц имущественных благ, передаваемых от организатора программы ее потребителям, и особенности расчета налоговой базы по налогу на прибыль банка как организатора соответствующей программы лояльности. В процессе исследования проведен анализ релевантной судебной практики, а также письменных разъяснений уполномоченных государственных органов (Минфина России, ФНС России). Научная и практическая значимость исследования заключается в обобщении существующих позиций по вопросам обложения НДФЛ имущественных благ (в том числе денежных средств в форме «cashback»), получаемых физическими лицами – клиентами банка в рамках программ лояльности, а также порядка оценки и учета для целей налогообложения налогом на прибыль расходов банка, осуществленных в рамках программы лояльности.

Ключевые слова:

Abstract: The object of the study is the tax effects of bank loyalty programs (bonus programs) implemented by banks in order to improve the image and promote products through providing customers with additional proprietary benefits (discounts, bonus points, «cashback» and so on.) under pre-agreed terms and conditions, for example, at a fixed amount of debit transactions by credit card or by maintaining certain cash balance in the bank account. The author examines such topics as taxation on personal income property benefits transferred from the program owner to consumers and specific procedure for calculating the tax base for profits of bank as owners of loyalty programs. The researcher has analyzed the relevant arbitrage practice as well as written explanations of public authorities (Ministry of Finance of Russia and Federal Tax Service of Russia). The theoretical and practical significance of the study is caused by the fact that the author has summarized existing views on the income taxation of proprietary benefits (including «cashback») received by individuals - clients of the bank under the loyalty program as well as developed evaluation and accounting procedures for the purposes of imposing tax on bank profits under the loyalty program.  

Keywords: