Рус Eng Cn Перевести страницу на:  
Please select your language to translate the article


You can just close the window to don't translate
Библиотека
ваш профиль

Вернуться к содержанию

Налоги и налогообложение
Правильная ссылка на статью:

Кондрашова Н.А. Региональные льготы для участников консолидированных групп налогоплательщиков

Аннотация: Практика внедрения с 2012 года в российской экономике правил консолидации расчетов с бюджетом, а именно создание института консолидированных групп налогоплательщиков, позволяет начать обобщение результатов деятельности таких групп за трехлетний период. Наряду с анализом итогов функционирования, положительных и отрицательных тенденции как для самих консолидированных групп так и для бюджетной системы страны, выявляется ряд специфических вопросов, которые до настоящего времени не нашли однозначных ответов. В числе таких вопросов остается отсутствие четкой определенности в отношении применения участниками консолидированной группы налогоплательщиков к относящейся для них доле налогооблагаемой прибыли льгот, предусмотренных законодательством субъектов Российской Федерации. В работе применялись следующие методы научного исследования: сравнительного анализа и синтеза, дедукции и индукции, исторической ретроспективы. Из практики следует, что в состав консолидированных групп налогоплательщиков входят организации, осуществляющие различные виды деятельности и расположенные (имеющие обособленные подразделения) на территории различных региональных субъектов. Рассматриваются примеры в которых участники консолидировагнных групп могут воспользоваться правом понизить ставку по налогу на прибыль предусмотренную законами субъектов Российской Федерации. Принятие положительного решения о применении пониженной налоговой ставки возможно после устранения неясностей в трактовках региональных законов, которые выявлены в рамках анализа регионального законодательства, проведенного авторами данной статьи.


Ключевые слова:

консолидированная группа налогоплательщиков, налог на прибыль, пониженная налоговая ставка, право применения ставки, налогоплательщик, ответственный участник, рядовой участник, региональтный бюджет, налоговая база, доля налогооблагаемой прибыли

Abstract: Russia's experience in implementing tax conslidation rules, in particular, creation of the institution of taxpayers' consoidation groups in 2012 allows to start summarzing the results of their activity for the three-year period. In addition to the analysis of the results, positive and negative effects for both conslidation groups and budget system of Russia, the author of the research article also defines a number of specific issues that haven't been solved so far. These issues include the lack of a clearly defined share of taxable profit rates that can be used by participants of the conslidation group under the law of the Russian Federation. In her research Kondrashova has used the following research methods: comparative analysis and synthesis, deducation and induction and historical restrospect. The results of the analysis demonstrate that conslidation groups of taxpayers include entities conducting all kinds of activities and located/having  separate subdivisions in various constituents of the Russian Federation. The author analyzes cases when participants of conslidation groups have the right to reduce the profit tax rate under the law of the Russian Federation. According to the author, it is possible to make a positive decision about application of reduced tax rates after eliminating uncertanties in interpreting regional laws. These uncertainties have been defined by the author in the course of analysis of the regional legislation.        


Keywords:

share of taxable income, tax base, regional budget, regular participant, responsible participant, taxpayer, right to tax rate, reduced tax rate, income tax, consolidation group of taxpayeres


Эта статья может быть бесплатно загружена в формате PDF для чтения. Обращаем ваше внимание на необходимость соблюдения авторских прав, указания библиографической ссылки на статью при цитировании.

Скачать статью

Библиография
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) // www.consultant.ru.
2. Закон Республики Бурятия от 26.11.2002 № 145-III (ред. от 07.07.2015) «О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» // www.consultant.ru.
3. Письмо Минфина России от 07.03.2014 № 03-03-06/1/10201// www.consultant.ru.
4. Закон ХМАО-Югры от 30.09.2011 № 87-оз (ред. от 17.10.2014) «О ставках налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа – Югры» // www.consultant.ru.
5. Закон Республики Башкортостан от 31.10.2011 № 454-з «Об установлении пониженной налоговой ставки налога на прибыль организаций инвесторам, осуществляющим инвестиционную деятельность в форме капитальных вложений в Республике Башкортостан» // www.consultant.ru.
6. Письма Минфина России от 06.02.2012 № 03-03-06/1/65, от 30.12.2011 № 03-03-06/1/853, от 28.12.2011 № 03-03-10/126, от 30.12.2011 № 03-03-06/1/852 // www.consultant.ru.
References
1. Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii (chast' pervaya) // www.consultant.ru.
2. Zakon Respubliki Buryatiya ot 26.11.2002 № 145-III (red. ot 07.07.2015) «O nekotorykh voprosakh nalogovogo regulirovaniya v Respublike Buryatiya, otnesennykh zakonodatel'stvom Rossiyskoy Federatsii o nalogakh i sborakh k vedeniyu sub'ektov Rossiyskoy Federatsii» // www.consultant.ru.
3. Pis'mo Minfina Rossii ot 07.03.2014 № 03-03-06/1/10201// www.consultant.ru.
4. Zakon KhMAO-Yugry ot 30.09.2011 № 87-oz (red. ot 17.10.2014) «O stavkakh naloga na pribyl' organizatsiy, podlezhashchego zachisleniyu v byudzhet Khanty-Mansiyskogo avtonomnogo okruga – Yugry» // www.consultant.ru.
5. Zakon Respubliki Bashkortostan ot 31.10.2011 № 454-z «Ob ustanovlenii ponizhennoy nalogovoy stavki naloga na pribyl' organizatsiy investoram, osushchestvlyayushchim investitsionnuyu deyatel'nost' v forme kapital'nykh vlozheniy v Respublike Bashkortostan» // www.consultant.ru.
6. Pis'ma Minfina Rossii ot 06.02.2012 № 03-03-06/1/65, ot 30.12.2011 № 03-03-06/1/853, ot 28.12.2011 № 03-03-10/126, ot 30.12.2011 № 03-03-06/1/852 // www.consultant.ru.