Альтернативная форма налогового контроля – «горизонтальный» мониторинг в действии

Сазанов О.В., Ахметшин Э.М. Альтернативная форма налогового контроля – «горизонтальный» мониторинг в действии // Налоги и налогообложение. 2016. № 4. С. 325-332. URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=67669

Сазанов О.В., Ахметшин Э.М. Альтернативная форма налогового контроля – «горизонтальный» мониторинг в действии

Аннотация:

Статья ретрагирована в связи с наличием объемных совпадений с текстом следующей публикации: Sazanov O.V., Akhmetshin E.M. Tax monitoring as an alternative to existing forms of tax control in Russia // Journal of Economics and Economic Education Research. – 2016. Vol. 17. - Special Issue. - P. 15-20. Дата ретракции 12.10.2020 г.

Предметом исследования является рассмотрение условий применения в современных налоговых отношениях нового механизма налогового контроля – налогового мониторинга. Объектом исследования являются взаимоотношения между государственными органами и налогоплательщиками в сфере реализации контрольных мероприятий в рамках действующей налоговой системы России. Известно, что одной из основных функций налогов, как экономической категории является контрольная функция. Она реализуется через различные формы налогового контроля, такие как: государственный налоговый учет, камеральные и выездные проверки и другие формы и виды контроля, полномочия на проведение которых, закреплено в положении о Федеральной налоговой службе РФ. С начала текущего года в сферу практического применения к ранее действующим формам налогового контроля, введена альтернативная форма – налоговый мониторинг. Автор подробно рассматривает экономическую эффективность действующих форм налогового контроля, их воздействие на налогоплательщиков, а также аспекты готовности к диалогу налоговых органов и налогоплательщиков в части добровольного открытого взаимодействия по уплате налогов взамен неприменения репрессивных мер. Особое внимание в статье уделяется рассмотрению условий заключения соглашений о проведении налогового мониторинга, перспективы его реализации и степени возможного влияния на действующую систему налоговых правоотношений в стране. Методологической основой исследования является диалектический метод познания, системный подход к анализу рассматриваемых фактов и явлений. Исследование основывается на применении методов структурно-функционального и статистического анализа. Указанные методы использованы в различной комбинации, что способствовало обеспечению достоверности сделанных выводов. Научная новизна статьи заключается в необходимости рассмотрения вопросов практического применения относительно нового в мировой фискальной практике и совершенно нового инструментария в контрольной практике налоговых органов России – налогового мониторинга. Анализ его положений позволит приблизиться к рассмотрению вопроса об изменении парадигмы налоговых правоотношений с «вертикальной» модели – «охотник и жертва» на формирование доверительных, прозрачных, партнерских отношений между государственными органами и налогоплательщиками. Кроме того, результатом осуществления налогового мониторинга ожидается увеличение эффективности администрирования налогов и сборов через уменьшение трудовых и финансовых ресурсов.

Ключевые слова:

крупный налогоплательщик, горизонтальный мониторинг, взаимосогласительная процедура, мотивированное мнение, налоговый мониторинг, налоговый контроль, налог, налоговый орган, камеральная налоговая проверка, выездная налоговая проверка

Abstract: The subject of the research is the analysis of the conditions of application of a new mechanism of tax control, monitoring of the tax, to contemporary tax relations . The object of the research is the relationship between public authorities and taxpayers in the process of implementing monitoring measures within the framework of the current tax system in Russia. It is known that one of the main functions of taxes as an economic category is the control function. This function is being implemented through various forms of tax control such as state tax accounting, in-house and on site audits and other forms and types of control, authority to conduct which is fixed in position on the Federal Tax Service of the Russian Federation. Since the beginning of this year in the sphere of practical application to the previously existing forms of tax control, introduced alternative form - tax monitoring.The author examines in detail the cost-effectiveness of existing forms of tax control, the impact on taxpayers, as well as aspects of the readiness for dialogue tax authorities and taxpayers in terms of voluntary open interaction to pay taxes instead of the non-use of repressive measures.Special attention is given to consideration of closing conditions to conduct monitoring of the tax agreements, prospects for its implementation and the extent of the possible effects on the existing tax legal system in the country.The methodological basis of the research is the dialectic method of knowledge, systems approach to the analysis of the considered facts and the phenomena. The research is based on application of methods of the structural functional and statistical analysis. The specified methods are used in various combinations. It promoted ensuring reliability of the drawing conclusions.Scientific novelty of the article consists in need of consideration of questions of practical use of rather new tools for control practice of tax authorities of Russia – tax monitoring. The analysis of its provisions will allow coming to consideration of a question of change of a paradigm of tax legal relationship from "vertical" model to formation confidential and partnership between government bodies and taxpayers. Besides, result of tax monitoring is expected to increase the efficiency of administration of taxes and fees through labor and financial resources reduction.

Keywords:

tax monitoring, reasoned opinion, mutual agreement procedure, horizontal monitoring, major taxpayer, tax agency, in-house tax audit, on site tax audit, tax control, tax

Эта статья может быть бесплатно загружена в формате PDF для чтения. Обращаем ваше внимание на необходимость соблюдения авторских прав, указания библиографической ссылки на статью при цитировании.

Скачать статью

Библиография

1. А.И. Украинцева Сущность, формы и методы налогового контроля // Административное и муниципальное право. - 2011. - 6. - C. 79 - 85.
2. Сидельников А.Р., Саркисян Э.П. Новая форма налогового контроля: особенности и перспективы развития // Электронный научный журнал «Международный студенческий научный вестник». 2015. № 1. С. 5 URL: http://www.eduherald.ru/122-11978 (дата обращения: 25.02.2016)
3. Мухамадеева Г.А. Соглашение как форма налогового мониторинга // Административное и муниципальное право. - 2015. - 12. - C. 1292 - 1297. DOI: 10.7256/1999-2807.2015.12.16995.
4. Шикунова О.Г. Совершенствование налогового администрирования в рамках противодействия преступлениям коррупционной направленности // Административное и муниципальное право. - 2010. - 2. - C. 79 - 81.
5. Приказ Федеральной налоговой службы России от 07.05.2015 N ММВ-7-15/184@ "Об утверждении форм документов, используемых при проведении налогового мониторинга, и требований к ним" (вместе с "Требованиями к регламенту информационного взаимодействия", "Требованиями к составлению мотивированного мнения налогового органа") (Зарегистрировано в Минюсте России 21.05.2015 N 37353) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_180125 (дата обращения: 25.02.2016).
6. Письмо Федеральной налоговой службы России от 14.09.2015 N СД-4-15/16073@ "О создании рабочих групп по налоговому мониторингу" // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_186185 (дата обращения: 25.02.2016).
7. Tufetulov, A. M., Nugaev, F. S., & Zayats, A. S. Transaction tax control algorithm between related persons // International Business Management. 2015. № 9(7). C. 1785-1791. doi:10.3923/ibm.2015.1785.1791
8. Osadchy E.A., Akhmetshin E.M. Development of the financial control system in the company in crisis // Mediterranean Journal of Social Sciences. 2015. № 6 (5S2). C. 390-398. http://dx.doi.org/10.5901/mjss.2015.v6n5s2p390
9. Shevchuk O.A. Taxation forms and methods of tax control // Economic Annals-XXI. 2013. № 1-2(1). C. 73-76.
10. Шамсиева М.В. Налоговый мониторинг как инструмент совершенствования налогового администрирования и минимизации рисков российских компаний // Вестник Поволжской академии государственной службы. 2015. № 1. С. 109-114.
11. Hanlon M., Hoopes, J. L., Shroff, N. The effect of tax authority monitoring and enforcement on financial reporting quality // Journal of the American Taxation Association. 2014. № 36(2). C. 137-170. doi:10.2308/atax-50820
12. Суворова Е.В., Казанский Д.М. Горизонтальный мониторинг: новый подход к налоговому администрированию // Законы России: опыт, анализ, практика. 2014. № 3. С. 12-18.
13. Пелех С., Демкив Т. Горизонтальный мониторинг – новый сервис для добросовестных налогоплательщиков. // Вестник. Право знать все о налогах. 2012. № 8. С. 18-19.
14. Полякова О.Н. Новый вид взаимодействия с налогоплательщиками: налоговый мониторинг. // Налоговая проверка. 2015. № 1. С. 40-49.
15. Поролло Е.В., Казаков В.В. Налоговый контроль и налоговое администрирование в системе принципов эффективного и ответственного управления общественными финансами // Вестник Томского государственного университета. 2009. № 320. С. 172-175.
16. Батыршина А.Ф. Налоговый мониторинг // Молодой ученый. 2015. № 9. C. 526-528.
17. Воронов А.М., Гоголев А.М. Налоговый контроль в форме налогового мониторинга как элемент организационно-правового механизма государственного администрирования в области налогов и сборов. // Вопросы экономики и права. 2015. № 5. С. 29-34.

References

1. A.I. Ukraintseva Sushchnost', formy i metody nalogovogo kontrolya // Administrativnoe i munitsipal'noe pravo. - 2011. - 6. - C. 79 - 85.
2. Sidel'nikov A.R., Sarkisyan E.P. Novaya forma nalogovogo kontrolya: osobennosti i perspektivy razvitiya // Elektronnyi nauchnyi zhurnal «Mezhdunarodnyi studencheskii nauchnyi vestnik». 2015. № 1. S. 5 URL: http://www.eduherald.ru/122-11978 (data obrashcheniya: 25.02.2016)
3. Mukhamadeeva G.A. Soglashenie kak forma nalogovogo monitoringa // Administrativnoe i munitsipal'noe pravo. - 2015. - 12. - C. 1292 - 1297. DOI: 10.7256/1999-2807.2015.12.16995.
4. Shikunova O.G. Sovershenstvovanie nalogovogo administrirovaniya v ramkakh protivodeistviya prestupleniyam korruptsionnoi napravlennosti // Administrativnoe i munitsipal'noe pravo. - 2010. - 2. - C. 79 - 81.
5. Prikaz Federal'noi nalogovoi sluzhby Rossii ot 07.05.2015 N MMV-7-15/184@ "Ob utverzhdenii form dokumentov, ispol'zuemykh pri provedenii nalogovogo monitoringa, i trebovanii k nim" (vmeste s "Trebovaniyami k reglamentu informatsionnogo vzaimodeistviya", "Trebovaniyami k sostavleniyu motivirovannogo mneniya nalogovogo organa") (Zaregistrirovano v Minyuste Rossii 21.05.2015 N 37353) // Spravochno-pravovaya sistema «Konsul'tant Plyus». URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_180125 (data obrashcheniya: 25.02.2016).
6. Pis'mo Federal'noi nalogovoi sluzhby Rossii ot 14.09.2015 N SD-4-15/16073@ "O sozdanii rabochikh grupp po nalogovomu monitoringu" // Spravochno-pravovaya sistema «Konsul'tant Plyus». URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_186185 (data obrashcheniya: 25.02.2016).
7. Tufetulov, A. M., Nugaev, F. S., & Zayats, A. S. Transaction tax control algorithm between related persons // International Business Management. 2015. № 9(7). C. 1785-1791. doi:10.3923/ibm.2015.1785.1791
8. Osadchy E.A., Akhmetshin E.M. Development of the financial control system in the company in crisis // Mediterranean Journal of Social Sciences. 2015. № 6 (5S2). C. 390-398. http://dx.doi.org/10.5901/mjss.2015.v6n5s2p390
9. Shevchuk O.A. Taxation forms and methods of tax control // Economic Annals-XXI. 2013. № 1-2(1). C. 73-76.
10. Shamsieva M.V. Nalogovyi monitoring kak instrument sovershenstvovaniya nalogovogo administrirovaniya i minimizatsii riskov rossiiskikh kompanii // Vestnik Povolzhskoi akademii gosudarstvennoi sluzhby. 2015. № 1. S. 109-114.
11. Hanlon M., Hoopes, J. L., Shroff, N. The effect of tax authority monitoring and enforcement on financial reporting quality // Journal of the American Taxation Association. 2014. № 36(2). C. 137-170. doi:10.2308/atax-50820
12. Suvorova E.V., Kazanskii D.M. Gorizontal'nyi monitoring: novyi podkhod k nalogovomu administrirovaniyu // Zakony Rossii: opyt, analiz, praktika. 2014. № 3. S. 12-18.
13. Pelekh S., Demkiv T. Gorizontal'nyi monitoring – novyi servis dlya dobrosovestnykh nalogoplatel'shchikov. // Vestnik. Pravo znat' vse o nalogakh. 2012. № 8. S. 18-19.
14. Polyakova O.N. Novyi vid vzaimodeistviya s nalogoplatel'shchikami: nalogovyi monitoring. // Nalogovaya proverka. 2015. № 1. S. 40-49.
15. Porollo E.V., Kazakov V.V. Nalogovyi kontrol' i nalogovoe administrirovanie v sisteme printsipov effektivnogo i otvetstvennogo upravleniya obshchestvennymi finansami // Vestnik Tomskogo gosudarstvennogo universiteta. 2009. № 320. S. 172-175.
16. Batyrshina A.F. Nalogovyi monitoring // Molodoi uchenyi. 2015. № 9. C. 526-528.
17. Voronov A.M., Gogolev A.M. Nalogovyi kontrol' v forme nalogovogo monitoringa kak element organizatsionno-pravovogo mekhanizma gosudarstvennogo administrirovaniya v oblasti nalogov i sborov. // Voprosy ekonomiki i prava. 2015. № 5. S. 29-34.