Чеснокова Л.А., Яшина Н.И. Создание алгоритма распределения налогов по уровням бюджетной системы

Аннотация: Предметом исследования является возможность применения количественных показателей для определения критериев разграничения налогов по уровням бюджетной системы. Основной целью данной работы является разработка унифицированных количественных критериев для распределения налогов по уровням бюджетной системы. Для достижения поставленной цели решаются следующие задачи: 1) определить возможный алгоритм расчета подобных критериев, 2) разработать систему вспомогательных показателей, 3) произвести расчет-проверку согласно данному алгоритму на основе выборочных данных, 4) скорректировать систему показателей по практическим результатам проверки. Методология производимого в статье расчета основана на статистических формулах и аксиомах. В статье использованы методы анализа и группировки налоговых и статистических данных по регионам РФ. Авторы разрабатывают алгоритм для преобразования теоретических критериев распределения налогов между уровнями бюджета в систему относительных показателей. Разработанный алгоритм проверяется на основе 22-ух случайным образом выбранных субъектов РФ для налога на прибыль. Для контроля системы полученных количественных показателей производится перерасчет алгоритма по нескольким вариантам расчета коэффициентов. Полученные значения коэффициентов оцениваются с точки зрения статистических норм. Научная новизна заключается в том, что в ходе исследования количественную интерпретацию получает критерий мобильности налоговой базы, на основе которого поступления налога на прибыль распределяются между федеральным и региональным бюджетами РФ. Сделан вывод о том, что возможно использовать расчетные количественные значения для теоретических критериев распределения налогов в целях определения процентного соотношения поступления налогов по уровням бюджетной системы. Данный способ позволит наиболее эффективно распределить налоговые доходы между субъектами РФ в соответствие с экономическими и территориальными особенностями. В работе выявлен приоритет абсолютных величин над относительными на первых этапах расчета показателей.

Ключевые слова:

Abstract: The subject of the research is the possibility of application of quantitative indices for definition of criteria of differentiation of taxes depending on levels of the budgetary system and the algorithm of calculation of these indicators. The main purpose of the research is to develop unified quantitative criteria for distribution of taxes according to levels of the budgetary system. To fulfill the purpose, the following problems have been solved: 1) possible algorithm of calculation of similar criteria has been defined, 2) the systems of the auxiliary indicators have been developed, 3) the algorithm has been verified based on the sample data, 4) the system of indicators has been corrected according to the results of their verification. The authors develop the system of indicators for quantitative reflection of criteria of redistribution of taxes between regional and federal budget levels. The developed algorithm is checked on the basis of 22 randomly chosen territorial constituents of the Russian Federation for income tax. The criterion of mobility of tax base receives quantitative interpretation during research. The received values of coefficients are estimated from the point of view of statistical norms. The scientific novelty of the research is caused by the fact that the authors provide the qualitative interpretation of the criteria of the tax base mobility based on which profit tax revenues are distributed between federal and regional levels of the Russian Federation budget.  It is concluded that theoretical criteria of distribution of taxes can be expressed through quantitative indexes. Indicators are used for percentage differentiation of taxes according to budget levels. This approach allows to distribute tax income between constituents of the Russian Federation most effectively taking into account their economic and territorial features. The priority of absolute values over the relative values on the first stages of calculation of indicators is revealed.

Keywords: